Ce Xpo

Universidad Juárez Autónoma De Tabasco
“Estudio en la duda acción en la fe”
División Académica de Ciencias Económico –Administrativas
“CONTABILIDADES ESPECIALES”
Información financiera en las instituciones bancarias
Catedrático
M, m,Carlos de Jesús Cardoza López
Alumnos
Mónica Edith Valdes Nuñez
Nubia Payans Feria
Jesús Escayola Alejandro
Villahermosa,Tabasco 10 deOctubre 2019

4.1 ANTECEDENTES Y CONCEPTOS
1864: Inicia la banca en México con el

Antecedentes establecimiento en la Ciudad de México 1881-1888: Ya había bancos en
1894-1895: Nace la Bolsa de
de la sucursal del banco británico llamado Chihuahua, Yucatán y Ciudad de
México.
El Banco de Londres, México y México
Sudamérica.
1913-1915: Victoriano Huerta 1896: La bolsa contaba con tres emisoras

1917-1920: Venustiano Carranza públicas y ocho privadas.
1925: Se funda el Banco de impone préstamos a los bancos.
ordena la liquidación de los 1897: Se promulga la Ley de Instituciones
México. En ese periodo los bancos
bancos y comienza a incautar sus de Crédito con tres modelos bancarios:
otorgaron créditos a su gobierno
reservas metálicas. bancos para emitir billetes, bancos
por casi 64 millones de pesos.
hipotecarios, bancos refaccionarios.
1926-1932: Una nueva ley 1974: Se reconoce la existencia de 15 grupos

bancaria crea la figura de la 1933: Se aprueban los estatutos 1970: Se reconoce legalmente la financieros. El Banco Nacional de México,
institución nacional de crédito, de la Bolsa de Valores de México figura de los grupos financieros en Banco de Londres, Banco Comercial Mexicano,
que sería la banca de S.A. México. Banco del País, Banco de Industria y Comercio
desarrollo. y Banco Internacional.
1975: 1975: Se consolida la 1975: 1975: Se consolida la

1977-1980: Se conforman y se
Bolsa Mexicana de Valores e Bolsa Mexicana de Valores e 1982: José López Portillo
crean los primeros bancos
incorpora a las bolsas de incorpora a las bolsas de expropia la banca privada
múltiples.
Guadalajara y Monterrey. Guadalajara y Monterrey.
1988-1994: Privatización de la 1982-1988: El ahorro financiero 1983-1985: Se indemnizó a los

1990: Carlos Salinas Privatiza la
banca comercial entre 1989 y pasó de representar 32% del PIB accionistas de las 49 instituciones
banca comercial.
1990 con Carlos Salinas en 1982 a 40% en 1988. que habían sido expropiadas.
1996: Se introduce el sistema BMV-

1992: La Secretaría de Hacienda 1995: La Bolsa adquiere el SENTRA Capitales para operar posturas
1994: Crisis financiera con la y concertar compra y venta de capitales.
abrió al menos, 19 nuevas sistema electrónico BMV-Sentra
devaluación de diciembre. 1998: Arrancan servicios de integración
instituciones privadas. Títulos de Deuda.
financiera, como MexDer y Asigna. Inicia
también Bursatec.
2005: Lanzamiento de SIBOLSA, una

1999: El mercado se vuelve 2001: Citigroup es la primera plataforma tecnológica para el
2003: Se crea el Sistema
electrónico, se acaban las empresa extranjera en listarse a inversionista final. Este año las Siefores
Internacional de Cotizaciones.
operaciones de viva voz. la Bolsa Mexicana de Valores. entran al mercado accionario de la
BMV.
2014: Entrada de la BMV al Mercado Integrado

2011: Lanzamiento del IPC
Latinoamericano, MILA, en el que participan las
Sustentable.
bolsas de Perú, Colombia y Chile.
4.2 SISTEMA FINANCIERO MEXICANO
1. DEFINICIÓN DE SISTEMA FINANCIERO
Conjunto de instituciones, tanto públicas, sector gubernamental, así como privadas y sector empresarial, a través de la cual se llevan a cabo y se
regulan las actividades en las operaciones de otorgamiento y obtención de créditos, la realización de inversiones, prestación de diversos
servicios bancarios, emisión y colocación de instrumentos bursátiles y todas aquellas relativas a la actividad financiera.
2. DEFINICIÓN DE FINANZAS
La administración científica de recursos, los recursos implican recursos humanos, materiales y financieros, estos últimos comprenden dinero,
crédito y activos.
Se enfoca principalmente en los recursos financieros.
3. DEFINICIÓN DE ACTIVOS
Representan los bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa de los que se espera obneter beneficios o
rendimientos económicos en el futuro.
 El sistema financiero mexicano se compone por mercados e intermediarios financieros, que son los que se encargan
de mover el dinero del ahorro para fines productivos a través de los diferentes servicios e instrumentos financieros.
En palabras más sencillas, el sistema financiero se encarga de intermediar entre quienes tienen dinero (ahorradores) y
quienes lo necesitan (deudores):
Ahorradores: Son aquellos que tienen dinero y no planean usarlo en el corto plazo, en su lugar prefieren obtener
rendimientos a través de una tasa de interés.
Deudores: Son quienes necesitan dinero en el corto plazo para realizar proyectos o cubrir otras obligaciones, y pagarían
un costo adicional por obtener liquidez, que es la tasa de interés.
 Funciones del sistema financiero

Su finalidad fundamental es regular y llevar a cabo las funciones de captación de las unidades de gasto con superávit y
canalizarlo a unidades económicas deficitarias. Esto quiere decir que el sistema financiero se ocupa de captar dinero
ahorrado y canalizarlo a quien lo necesita.
EJEMPLO, los bancos son capaces de prestar dinero a alguien porque hay otras personas que a su vez depositaron sus
ahorros en la institución financiera.
 Se encarga de captar, administrar y canalizar para la inversión y el gasto el ahorro tanto de nacionales como
extranjeros.
Tipos de Mercados Financieros
Mercados financieros: Son los espacios físicos o virtuales donde se hacen las operaciones y los intercambios de productos
financieros. Son tres los más importantes:
 Mercado de deuda: es donde se emiten títulos de deuda que son instrumentos de financiamiento que sustituyen a los préstamos o
créditos bancarios, de los cuales pueden hacer uso tanto organismos públicos como privados.
 Mercado de capitales:
Acciones: A través de éste, una empresa puede emitir capital nuevo (acciones) en lugar de pedir préstamos bancarios, así la empresa
sólo paga a los nuevos inversionistas cuando la genera utilidades.
Certificados de Paticiapación Ordinarios sobre acciones
 Mercado cambiario o de divisas: Es donde se compran y venden las monedas de distintos países.
Intermediarios financieros
 Bancos: Son los más conocidos y son la empresas que actúan como intermediarios entre las personas que tienen dinero y
desean ahorrar y aquellas que lo necesitan y deciden solicitarlo prestado.
 Casas de bolsa: Éstas permiten la compra y la venta de acciones y otros instrumentos financieros.
 Afores: Son las Administradoras de Fondos para el Retiro y se encargan de administrar el ahorro para el retiro de los
trabajadores.
 Casas de cambio: Éstas permiten la compra y venta de monedas de otros países (divisas) a cambio de pesos mexicanos.
 Aseguradoras: Son las compañías de seguros que, como sabes, ofrecen cubrir gastos imprevistos como daños a la salud o
pertenencias, a cambio del pago de una prima.
Servicios financieros: Son los servicios que puedes adquirir a través de los intermediarios financieros.
 Servicios de depósito y ahorro: Los más comunes son las cuentas bancarias, de ahorro, de inversión de nómina, de cheques,
entre otros.
 Servicios de crédito: Los principales son tarjetas de crédito, créditos hipotecarios, créditos automotrices, microcréditos,
créditos de nómina, etcétera.
 Seguros: Son las diferentes tipos de pólizas que ofrecen las aseguradoras para proteger principalmente la salud y las
propiedades.
 Pensiones: Son los ahorros para el retiro que administran las Afores.
Autoridades financieras: Para que el sistema financiero funcione adecuadamente existen diferentes organizaciones que se
ocupan de monitorear y cuidar el correcto funcionamiento de los intermediarios financieros y los servicios que ofrecen.
Éstas son las principales autoridades del Sistema Financiero Mexicano:
 Banxico
 Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SCHP)
 Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV)
 Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro(CONSAR)
 Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF)
 Instituto para la Protección del Ahorro Bancario (IPAB)
 Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF)
 ¿Cómo está compuesto el sistema financiero mexicano?

En México consta de dos niveles. En el primer nivel, estos son, principalmente la SHCP y Banxico. Aunque también
hay otros, como el Instituto de Protección al Ahorro Bancario (IPAB) o la Comisión Nacional para la Protección y
Defensa al Usuario de Servicios Financieros (Condusef).
En el segundo nivel hay distintos campos de operación, como la banca comercial, la banca de desarrollo, las
instituciones de seguros y fianzas y el mercado de valores.
Estructura del sistema financiero mexicano

 SHCP (Secretaría de Hacienda y Crédito Público); Es el organismo del gobierno federal que representa la máxima
autoridad dentro de la estructura del sistema financiero, ya que tiene a su cargo las funciones de planear, coordinar, evaluar
y vigilar el sistema bancario, la banca nacional de desarrollo y las demás instituciones encargadas de prestar el servicio de
banca y crédito.
 Banco de México; Es el banco central de México, su objetivo es mantener la estabilidad de la moneda representando una
salvaguarda contra el surgimiento de la inflación, al mismo tiempo que procura la estabilidad del poder adquisitivo y
contribuye a regular la estabilidad del peso frente a las divisas extranjeras.
 CNBV (Comisión Nacional Bancaría y de Valores); Es un órgano desconcentrado de la SHCP con autonomía técnica y
facultades ejecutivas. Su objetivo es supervisar y regular en el ámbito de la competencia a las entidades financieras a fin
de procurar su estabilidad y el correcto desarrollo del sistema financiero en su conjunto para protección de los intereses del
público. Las entidades que la CNBV supervisa son: las instituciones financieras bancarias, las instituciones financieras no
bancarias y las organizaciones auxiliares de crédito.
 Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF); Es un órgano desconcentrado de la SHCP encargado de la

regulación, inspección y vigilancia de los sectores asegurador y fiador. Tiene el propósito de modernizar y desarrollar
los sectores asegurador y afianzador de acuerdo con el Plan Nacional de Desarrollo. Además de garantizar al público
que las actividades se realicen con apego a la ley.
 Comisión Nacional de Sistemas de Ahorro para el Retiro (CONSAR)
Órgano administrativo desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con autonomía técnica y
facultades ejecutivas con competencia funcional propia en los términos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el
Retiro. tiene como compromiso regular y supervisar la operación adecuada de los participantes del nuevo sistema de
pensiones. Su misión es la de proteger el interés de los trabajadores, asegurando una administración eficiente y
transparente de su ahorro, que favorezca un retiro digno y coadyuve al desarrollo económico del país.
 Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF)
Es un Organismo Público Descentralizado, cuyo objeto es promover, asesorar, proteger y defender los derechos e
intereses de las personas que utilizan o contratan un producto o servicio financiero ofrecido por las Instituciones
Financieras que operen dentro del territorio nacional, así como también crear y fomentar entre los usuarios una cultura
adecuada respecto de las operaciones y servicios financieros.
 Instituto para la Protección al Ahorro Bancario (IPAB)

Su objetivo es proteger los depósitos del pequeño ahorrador y, con ello, contribuir a preservar la estabilidad del
sistema financiero y el buen funcionamiento de los sistemas de pagos.
Es importante mencionar que para los efectos de la LISR, el SFM se compone por los siguientes organismos e instituciones:
 Banco de México
 instituciones de crédito, de seguros y de fianzas
 sociedades controladoras de grupos financieros
 almacenes generales de depósito
 Administradoras de Fondos para el Retiro
 arrendadoras financieras
 uniones de crédito
 sociedades financieras populares
 sociedades de inversión de renta variable
 sociedades de inversión en instrumentos de deuda
 empresas de factoraje financiero
 casas de bolsa
 casas de cambio
 sociedades financieras de objeto limitado
4.3 INSTITUCIONES BANCARIAS
 DEFINICION DE DINERO: Cualquier activo o bien generalmente aceptado como medio de pago por los agentes
económicos para sus intercambios y que además cumpla las funciones de ser depósito de valor y unidad de
cuenta.
Es el equivalente de todos los bienes y servicios de una colectividad. Pos su aspecto externo puede ser moneda
cuando es metal, o billete cuando es de papel o polímero.
Tiene cuatro funciones:
1. Como instrumento de cambio
2. Como medida de valor
3. Como instrumento de capitalización y de movilización de valor, y
4. Como instrumento de liberación de deudas y obligaciones.
 Una entidad bancaria (Bancos y Cajas de Ahorro) es una institución financiera que se encarga de administrar el dinero de unos para
prestarlo a otros. La banca, o el sistema bancario, es el conjunto de entidades o instituciones que, dentro de una economía
determinada, prestan el servicio de banco o banca.
Operaciones pasivas (captación de pasivo)

Se trata de operaciones por las que el banco capta, recibe o recolecta dinero de las personas.
Las operaciones de captación de recursos, denominadas operaciones de carácter pasivo se materializan a través de los depósitos
bancarios, que pueden clasificarse en tres grandes categorías:
-Cuentas corrientes,
–Cuenta de ahorro o libreta de ahorros,
-Depósito a plazo fijo.

 Operaciones activas
La colocación es lo contrario a la captación. La colocación permite poner dinero en circulación en la economía. Es
decir, los bancos generan nuevo dinero del dinero o los recursos que obtienen de sus clientes a través de la
captación. Y con estos fondos otorgan créditos a las personas, empresas u organizaciones que los soliciten, a un
plazo mayor.
Por dar estos préstamos el banco cobra, dependiendo del tipo de préstamo, unas cantidades de dinero que se
llaman intereses (intereses de colocación) y comisiones.
TIPOS DE INSTITUCIONES BANCARIAS
 Banco central: Es responsable de forjar el dinero de curso legal y sostener una cantidad satisfactoria de monedas y
billetes en circulación. Este banco también se responsabiliza de ajustar el abastecimiento de monedas y billetes para
evitar que la moneda de curso legal devalúe.
 Banco comercial: Es ejercer como agentes, enlaces, negociadores entre propietarios, así como aceptar depósitos y
facilitar a clientes que suelen ser empresas comerciales.
 Banco de ahorro: Primordialmente recibe depósitos de particulares que desean guardar
 Bancos cooperativos y rurales: Estos bancos están programadas para que imposiciones aquellos pobladores de
comunidades campesinas.
 Banco de desarrollo: Este tipo de banco abastece a personas que precisan comprar o mejorar su maquinaria y
equipamiento, expandir o modernizar sus industrias.
Banca comercial en México Banca de desarrollo

Banco Nacional de México (Banamex) Banco Nacional de Comercio Exterior (Bancomext).
Banco Santander (México) Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos (Banobras).
HSBC México. Nacional Financiera (Nafin).

Scotiabank Inverlat. Sociedad Hipotecaria Federal (SHF).
BBVA Bancomer. Banco Nacional del Ejército, Fuerza Aérea y Armada
(Banjército).
Banco Inbursa. Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros
(Bansefi).
Banco Mercantil del Norte (Banorte).

4.4 NORMATIVIDAD
4.4.1 NORMATIVIDAD LEGAL
CONSTITICION POLITICA DE LOS ESTADOS

UNIDOS MEXICANOS (CPEUM);
SIST
EMA TRATADOS INTERNACIONALES;
FIN
ANC
LEY ORGANICA DE LA ADMINISTRACION
IER PUBLICA FEDERAL (LOAPF);
O
LEY DEL BANCO DE MEXICO (LBM);
LEY DE LA COMISION NACIONAL

BANCARIA Y DE VALORES (LCNBV)
LEY DE PROTECCION Y DEFENSA AL

USUARIO DE SERVICIOS FINANCIEROS
(LPDUSF)
SIST
EMA LEY DE PROTECION AL AHORRO
BANCARIO (LPAB)
FIN
ANC
LEY PARA LA TRANSPARENCIA Y
IER ORDENAMIENTO DE LOS SERVICIOS
O FINANCIEROS (LTOSF)
LEY DE INSTITUCIONES DE CREDITO (LIC)
LEY ORGANICA DE LAS INSTITUCIONES

DE LA BANCA DE DESARROLLO (LOIBD)
LEY DE MERCADO DE VALORES (LMV)
SIST
EMA LEY FONDOS DE INVERSION (LFI)
FIN
ANC
IER LEY GENERAL DE INSTITUCIONES Y
SOCIEDADES MUTUALISTAS Y DE
O SEGUROS (LGISMS)
LEY FEDERAL DE INSTIUCIONES DE

FIANZAS (LFIF);
LEY GENERAL DE ORGANIZACIONES Y

ACTIVIDADES AUXILIARES DEL CREDITO
(LGOAAC);
LEY DE UNIONES DE CREDITO (LUC);
SIST
LEY PARA REGULAR LAS AGRUPACIONES
EMA FINANCIERAS (LRAF);
FIN
ANC
LEY DE LOS SISTEMAS DE AHORRO PARA
IER EL RETIRO (LSAR);
O
LEY DE AHORRO Y CREDITO OPULAR

(LACP);
LEY PARA REGULAR LAS ACTIVIDADES DE

LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE
AHORRO Y PRÉSTAMO (LRASCAP).
Los Articulos 25,26 y 28 de la Constitución Política de los Estado Unidos Mexicanos regulan la rectoría
económica y el sistema financiero mexicano.
Art. 25
Corresponde al Estado la rectoría del desarrollo nacional para garantizar que éste sea integral y sustentable, que
fortalezca la Soberanía de la Nación y su régimen democrático y que, mediante la competitividad, el fomento del
crecimiento económico y el empleo y una más justa distribución del ingreso y la riqueza, permita el pleno
ejercicio de la libertad y la dignidad de los individuos, grupos y clases sociales, cuya seguridad protege esta
Constitución. La competitividad se entenderá como el conjunto de condiciones necesarias para generar un mayor
crecimiento económico, promoviendo la inversión y la generación de empleo.
Párrafo reformado DOF 28-06-1999, 05-06-2013

El Estado planeará, conducirá, coordinará y orientará la actividad económica nacional, y llevará al cabo la regulación
y fomento de las actividades que demande el interés general en el marco de libertades que otorga esta Constitución.

Los Articulos 25,26 y 28 de la Constitución Política de los Estado Unidos Mexicanos regulan la
rectoría económica y el sistema financiero mexicano.
Art. 26
El estado organizara un Sistema de planeación democrática del desarrollo nacional que imprima
solidez, dinamismo, competitividad, permanencia y equidad al crecimiento de la economia para
la independencia y la democratización política, social y cultural de la nación.
Constitución Política de los Estado Unidos Mexicanos

Art. 28
Párrafo Sexto
El Estado tendrá un banco central que será autónomo en el ejercicio de sus funciones y en su
administración. Su objetivo prioritario será procurar la estabilidad del poder adquisitivo de la moneda
nacional, fortaleciendo con ello la rectoría del desarrollo nacional que corresponde al Estado. Ninguna
autoridad podrá ordenar al banco conceder financiamiento. El Estado contará con un fideicomiso
público denominado Fondo Mexicano del Petróleo para la Estabilización y el Desarrollo, cuya
Institución Fiduciaria será el banco central y tendrá por objeto, en los términos que establezca la ley,
recibir, administrar y distribuir los ingresos derivados de las asignaciones y contratos a que se refiere el
párrafo séptimo del artículo 27 de esta Constitución, con excepción de los impuestos.
Párrafo adicionado DOF 20-08-1993. Reformado DOF 20-12-2013
Párrafo Septimo
No constituyen monopolios las funciones que el Estado ejerza de manera exclusiva, a través del banco central en las
áreas estratégicas de acuñación de moneda y emisión de billetes. El banco central, en los términos que establezcan las
leyes y con la intervención que corresponda a las autoridades competentes, regulará los cambios, así como la
intermediación y los servicios financieros, contando con las atribuciones de autoridad necesarias para llevar a cabo
dicha regulación y proveer a su observancia. La conducción del banco estará a cargo de personas cuya designación
será hecha por el Presidente de la República con la aprobación de la Cámara de Senadores o de la Comisión
Permanente, en su caso; desempeñarán su encargo por períodos cuya duración y escalonamiento provean al ejercicio
autónomo de sus funciones; sólo podrán ser removidas por causa grave y no podrán tener ningún otro empleo, cargo o
comisión, con excepción de aquéllos que actúen en representación del banco y de los no remunerados en asociaciones
docentes, científicas, culturales o de beneficiencia (sic DOF 20-08-1993). Las personas encargadas de la conducción
del banco central, podrán ser sujetos de juicio político conforme a lo dispuesto por el artículo 110 de esta
Constitución.
Párrafo adicionado DOF 20-08-1993. Fe de erratas DOF 23-08-1993
LEY COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES
Artículo 2.- La Comisió n tendrá por objeto supervisar y regular en el á mbito de su competencia a
las entidades integrantes del sistema financiero mexicano que esta Ley señ ala, a fin de procurar su
estabilidad y correcto funcionamiento, así como mantener y fomentar el sano y equilibrado
desarrollo de dicho sistema en su conjunto, en protecció n de los intereses del pú blico.
Párrafo reformado DOF 13-08-2009
También será su objeto supervisar y regular a las personas físicas y demá s personas morales,
cuando realicen actividades previstas en las leyes relativas al citado sistema financiero.
Artículo 3.- Para los efectos de la presente Ley se entenderá por:

I.- Comisión, a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores;
II.- Junta de Gobierno o Junta, a la Junta de Gobierno de la Comisión;
III.- Presidente, al Presidente de la Comisión, y
IV. Entidades o entidades financieras integrantes del Sistema Financiero Mexicano:

a) A las sociedades controladoras de grupos financieros, instituciones de crédito, casas de bolsa, especialistas
bursátiles, bolsas de valores, sociedades de inversión, sociedades operadoras de sociedades de inversión,
sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión, almacenes generales de depósito, uniones de
crédito, arrendadoras financieras, empresas de factoraje financiero, sociedades de ahorro y préstamo, casas de
cambio, sociedades financieras de objeto limitado, sociedades financieras de objeto múltiple reguladas,
sociedades financieras populares, instituciones para el depósito de valores, contrapartes centrales, instituciones
calificadoras de valores, sociedades de información crediticia, sociedades financieras comunitarias, sujetas a la
supervisión de la Comisión y los organismos de integración financiera rural, así como otras instituciones y
fideicomisos públicos que realicen actividades financieras y respecto de los cuales la Comisión ejerza facultades
de supervisión, todas ellas constituidas conforme a las Leyes mercantiles y financieras.
b) A las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, sujetas a la supervisión de la
Comisión, a que se refiere la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades
Cooperativas de Ahorro y Préstamo, integrantes del sector social.
Fracción reformada DOF 01-06-2001, 13-08-2009
V. Federaciones: a las federaciones a que se refiere la Ley de Ahorro y Crédito Popular.
Fracción adicionada DOF 01-06-2001. Reformada DOF 13-08-2009

VI. Fondo de protección: Al fondo de protección a que se refiere la Ley para Regular las
Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo, así como al referido en la
Ley de Ahorro y Crédito Popular.
Fracción adicionada DOF 13-08-2009
4.4.2 NORMATIVIDAD CONTABLE
Banco de México
LISR 7, Cuando en esta Ley se haga mención a persona moral, se entienden comprendidas,
entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen
preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y
asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen
actividades empresariales en México.
Quiénes componen el sistema financiero
El sistema financiero, para los efectos de esta Ley, se compone por el Banco de México, las instituciones de crédito, de seguros y
de fianzas, sociedades controladoras de grupos financieros, almacenes generales de depósito, administradoras de fondos para el
retiro, arrendadoras financieras, uniones de crédito, sociedades financieras populares, fondos de inversión de renta variable, fondos
de inversión en instrumentos de deuda, empresas de factoraje financiero, casas de bolsa, y casas de cambio, que sean
residentes en México o en el extranjero. Se considerarán integrantes del sistema financiero a las sociedades financieras de objeto
múltiple a las que se refiere la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito que tengan cuentas y
documentos por cobrar derivados de las actividades que deben constituir su objeto social principal, conforme a lo dispuesto
en dicha Ley, que representen al menos el 70% de sus activos totales, o bien, que tengan ingresos derivados de dichas
actividades y de la enajenación o administración de los créditos otorgados por ellas, que representen al menos el 70% de sus
ingresos totales.
Para los efectos de la determinación del porcentaje del 70%, no se considerarán los activos o ingresos que deriven de la
enajenación a crédito de bienes o servicios de las propias sociedades, de las enajenaciones que se efectúen con
cargo a tarjetas de crédito o financiamientos otorgados por terceros.
CFF 8, 9; LIS 1; LGOAAC 11 al 45-T, 87-B; LTOC 408 al 431; LSAR 18
Sociedades integrantes del sistema financiero

Tratándose de sociedades de objeto múltiple de nueva creación, el Servicio de Administración Tributaria
mediante resolución particular en la que se considere el programa de cumplimiento que al efecto presente
el contribuyente podrá establecer para los tres primeros ejercicios de dichas sociedades, un porcentaje
menor al señalado en el párrafo anterior, para ser consideradas como integrantes del sistema financiero
para los efectos de esta Ley.
LGOAAC 87-B al 87-Ñ; LTOC 395 CFF 1, 16; RCFF 6, 28-III, 54, 83-I; CCF 25, 2670 al 2701; LGSM 1;
LOAPF 45
Artículos fiscales
LISR54-II,
161, 163, 166, 182
RISR 8, 257
RIVA 44
CFF 20, 20 BIS
Sistema financiero
LISR 7, 27-III-VIII, 54, 55, 62, 78, 134, 166
RISR 93, 94, 95, 111, 142,155, 226, 227, 239, 251, 253
RIVA 16
CFF 15-C, 46-A, 84-A-VII, 84-B,84-D, DT-2016-7.
El Art. 99 de la Ley de Instituciones de Crédito establece que:

Todo acto o contrato que signifique variación en el activo o en el pasivo de una institución de
crédito o implique obligación directa o contingente, deberá ser registrado en la contabilidad el
mismo día en que se efectúe. La contabilidad, los libros y documentos correspondientes y el
plazo que deban ser conservados, se regirán por las disposiciones de carácter general que dicte
la Comisión Nacional Bancaria y de Valores tendientes a asegurar la confiabilidad, oportunidad
y transparencia de la información contable y financiera de las instituciones.
Como parte del ejercicio de sus funciones de vigilancia y emisión de regulación secundaria en materia de
información financiera, la CNBV se ha dado a la tarea de actualizar, de manera continua, los criterios de
contabilidad aplicables a las instituciones de crédito.
Esta actualización se ha realizado con diversos propósitos, entre los que se destacan:
Homologarlos con las Normas de Información Financiera (NIF) establecidas en México, emitidas por el
Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (CINIF).
Adecuarlos de conformidad con los cambios del entorno económico y financiero nacional.
Mantenerlos acorde con los reportes regulatorios requeridos por la propia Comisión.
Lograr su consistencia con la normatividad contable internacional (International Financial Reporting

Standards emitidos por International Accounting Standards Board)
A-1, Esquema básico del conjunto de criterios de contabilidad aplicables a instituciones de crédito
El cambio a la referencia del denominado Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de
Normas de Información Financiera, A.C., por el Consejo Mexicano de Normas de Información
Financiera, A.C.
A-2, Aplicación de normas particulares

La eliminación de la referencia a ciertas NIF que quedarán derogadas, que entrarán en vigor o que
el CINIF tiene en auscultación. A este respecto, la eliminación de la referencia al Boletín B-4, Utilidad
integral; la actualización del nombre de la NIF C-6, Propiedades, planta y equipo y de la NIF C-7,
Asociadas, negocios conjuntos y otras inversiones permanentes; la adición de la NIF C-18,
Obligaciones asociadas con el retiro de propiedades, planta y equipo, y de la NIF C-21, Acuerdos
conjuntos.
B-1Disponibilidades La precisión respecto a que si el saldo compensado de divisas a recibir con las divisas a entregar
llegara a mostrar saldo negativo, este se deberá presentar en el rubro de otras cuentas por pagar.
B-2, Inversiones en valores
 La inclusión dentro de los temas que no son parte del alcance de este criterio de la NIF C-7, Asociadas, negocios
conjuntos y otras inversiones permanentes y de la
 NIF C-21, Acuerdos conjuntos.
 La incorporación dentro de los costos de transacción de los costos incrementales asociados a la disposición de un título.
 La eliminación de la referencia al Boletín B-4, Utilidad integral.
B-5, Derivados y operaciones de cobertura La inclusión del concepto de “acuerdos conjuntos” como parte de las operaciones
que se encuentran exceptuadas en el alcance de este criterio.
B-6, Cartera de crédito
 La adición de la definición de conceptos tales como: “Acreditado”, “Aforo”, “Cartera en prórroga”, “Consolidación de
créditos”, “Deudor de los derechos de crédito objeto de factoraje financiero”, “Factoraje financiero”, “Factorante”, “Pago”,
“Régimen Especial de Amortización (REA)“,5 “Régimen Ordinario de Amortización (ROA)”,6 “Subcuenta de vivienda”,
entre otros.
B-7, Bienes adjudicados

En aquellos casos en lo que el valor razonable se determine con base en un avalúo, la precisión relativa a que
para la determinación del valor de avalúo se deberá dar cumplimiento a la reglas para prestadores de servicios
de avalúo bancario.
B-11, Derechos de cobro

La inclusión dentro de los temas que no son parte del alcance de este criterio de la NIF C-7, Asociadas,
negocios conjuntos y otras inversiones permanentes y de la NIF C-21, Acuerdos conjuntos.
C-3, Partes relacionadas
 La adición de la definición de los conceptos de: “Acuerdo conjunto” y “Control conjunto”, en apego
a lo previsto en las NIF.
 La modificación de la definición de los conceptos de: “Control” y “Controladora”, en apego a lo
previsto en las NIF.

C-5, Consolidación de entidades de propósito especial
 La precisión dentro de los temas que no son parte del alcance de este criterio de los acuerdos
conjuntos.
 La adición de la definición del concepto: “Control conjunto”, en apego a lo previsto en las NIF.
D-1, Balance general
 La inclusión del concepto de “Acuerdos conjuntos” dentro de las inversiones que conforman las inversiones permanentes,
así como dentro de los activos de larga duración disponibles para la venta.
D-2, Estado de resultados
 La incorporación de los subsidios que reciba la banca de desarrollo por parte del Gobierno Federal dentro del “Resultado
de la operación”.
 La adición del resultado de negocios conjuntos dentro del “Resultado antes de impuestos a la utilidad”.
D-4, Estado de flujos de efectivo

La inclusión del concepto: “Negocios conjuntos” como parte de las “Actividades de inversión”, así como parte de las
precisiones de su no eliminación de los flujos de efectivo que se llegan a realizar entre la entidad tenedora y dichos
negocios conjuntos.
4.5 ORGANIZACIÓN CONTABLE
Basado en los criterios emitidos por la CNBV cada institución bancaria

ha establecido para su operación siete departamentos.
 Departamento de caja
 Departamento de cheques
 Departamento de cartera
 Departamento de cambios
 Departamento de cobranza
 Departamento de contabilidad
 Departamento de crédito.
Funciones departamentales:
El Departamento de caja opera entradas y salidas de efectivo, efectúa el pago de cheques, controla servicios
como guarda de valores, cajas de seguridad, etc.
El Departamento de Cheques tiene a su cargo la recepción de depósitos a la vista y a plazo, documentos de
cobro inmediato, cámara de compensación, etc.
El Departamento de Cartera, este es el encargado de otorgar y gestionar descuentos, redescuentos y toda
clase de préstamos y créditos que la institución conceda.
En el Departamento de Cambios se llevan a cabo la situación de fondos sobre el país y sobre el extranjero,
compraventa de moneda extranjera, divisas y oro.
El Departamento de Cobranzas se encarga de efectuar los cobros de créditos concedidos y de los
documentos recibidos de sus clientes, de plaza y fuera de plaza.
El Departamento de Contabilidad efectúa conciliaciones y ajustes, operaciones de adquisición de valores,
gastos generales, control general, consolidación de cifras, cálculo de encaje legal, control de remesas en camino y
otras operaciones virtuales.
El Departamento de Crédito, se encarga de investigar, analizar, comparar, discutir, aprobar o desaprobar las
solicitudes de crédito de sus clientes y de las garantías otorgadas por éstos, asi como los estados financieros que
por tal motivo se presenten.
Departamento Departamento Departamento Departamento de Departamento de
de Caja de Cheques de Cartera Cambios. Cobranza
Compraventa de Cobranza de
Entradas y Depósitos a la vista Descuentos, giro de moneda documentos
Salidas de y a plazo; redescuentos nacional y de plaza y
efectivo; documentos de y toda clase de extranjera; foráneos.
guarda de cobro inmediato; préstamos y situaciones sobre
valores. cámara de créditos. el país y el _________
_________ compensación. _________ extranjero. Volantes de
Hojas de ____________ Volantes de ____________ caja y de
entradas y Certificados de caja y de Volantes de caja y diario.
Salidas. depósito; cheques dinero de diario.
Registros
RELACIONES
Auxiliares
Departamento de
Contabilidad (sección
control)
Hoja de MOVIMIENTOS
concentración
ARQUEO Balanza de SALDOS

comprobación
S ESTADOS FINANCIEROS
Diario general
Libro Mayor
Inventarios y
Balances
4.6 SISTEMA DE CONTABILIDAD
BANCARIA
Para el registro de las operaciones de las instituciones de crédito se utiliza el sistema de volantes por ser el
que permite la concentración de movimientos y preparación de la información con la oportunidad, integridad
y exactitud que la contabilidad bancaria requiere.
El sistema de volantes es una combinación del sistema dentralizador y del sistema de polizas y sus
caracteristicas son las siguientes:
Los volantes son elaborados por cada departamento por las operaciones que cada uno realiza.
BANCARIA
M
O ENTRADA EFECTIVO
VI
VOLANTES DE MI
CAJA EN
TO
S SALIDA FECTIVO
CLASE
VOLANTES DE
REGISTRA NO IMPLICA
DIARIO O
OPERACIONES EFECTIVO
TRASPASO
BANCARIA
CONTROL DEPARTAMENTAL:
Estos volantes se clasifican por cuentas, cargos, abonos y se registran en la hoja de control dppartamental que consiste en una hoja con
esquemas de mayor en el orden que aparece en el catalogo de cuentas y la que al final del día nos dara la balanza de movimientos.
CONTROL GENERAL
Para operar este procedimiento se siguen los siguientes pasos:
1. Salvo los depósitos y retiros de fondos en cuentas de cheques, los volantes son formulados por los departamnetos que efectúen la
operación.
2. Los volantes de caja se envían a este departamento para que los cajeros efectúen el movimiento y lo registren en las hojas de entrada y
salida de efectivo, sellando el volante y enviándolo al departamento de origen.
3. Cada departamento lleva los libros auxiliares de las cuentas que controla para registrar en ellos los volantes expedidos después de haber
hecho la distribución corrspondiente a los clientes, archivo, etc.
4. Los departamentos durante el día, mandan los volantes al departamento de control para que este los opere en los registros que lleva al
efecto. El departamento de control no es mas que una sección del departamento de contabilidad encargado de agrupar cargos y abonos
debidamente clasificados por cuentas para obtener al final del dia un total debidamente balanceado llamado hoja de concentración diaria
de operaciones.
BANCARIA
PRUEBA DE EFECTIVIDAD
1. Cada departamento elabora diariamente una relación de movimientos de las cuentas que maneja, tomada de los
auxiliares en los que registra los volantes. Esta relación se compara con los movimientos de lahoja de concentración.
2. Cada departamento elaborará también una relación de saldos de las cuentas que maneja, para compararla con la
balanza de comprobación.
3. El departamento de caja no formula relaciones de movimientos ni de saldos por que la relación de movimientos la
sustituyen las hojas de entradas y salidas de fondos que los cajeros manejan y la de saldos queda representada por el
arqueo de caja que debe hacerse al final del día.
BANCARIA
BALANZA DE COMPROBACIÓN
En materia bancaria no se obtiene la balanza de comprobación del mayor general como en la mayoría de las empresas; en
los bancos antes de hacer los pases a este libro, se determinan los saldos del día, a fin de que cuando se haga el pase a los
libros autorizados, se tenga la seguridad de la exactitud de los datos previamente determinados fuera de libros y mediante
las comprobaciones antes mencionadas. Finalmente, a la balanza del día anterior se le agregan los movimientos del día y
se obtiene la balanza de comprobación del día.
BANCARIA
CATALOGO DE CUENTAS
La Ley General de Instituciones de Crédito y Organizaciones Auxiliares en su Articulo 94, es obligatorio para todas las
instituciones de crédito utilizar el catalogo de cuentas, reglamentados y autorizado por la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores, para el registro de todas sus operaciones.
Objeto: Unificar la clasificación contable en las instituciones de crédito, lo cual a la vez facilita la comparación,
interpretación, vigilancia e inspección que realiza la Comisión Nacional Bancaria; lo que no seria posible si cada
institución estableciera su propio catalogo y presentara sus estados financieros con bases diferentes.
El catálogo de cuentas par los bancos de depósito en los siguientes grupos:

Activos
Pasivos
Complemetarias de Activos
Capital y Reservas
Resultados
Orden

BANCARIA
CLASIFICACION DE OPERACIONES
Las instituciones de crédito, para relizar sus operaciones como intermediarias en el comercio del dinero y crédito,
celebran operaciones pasivas, activas, contingentes y de servicio.
Operaciones Pasivas: En el lenguaje bancario, se refriere a todas aquellas que realiza una institución de crédito para
la captación de capitales. Las principales operaciones pasivas son: recepción de depósitos a la vista y a plazo;
emisión de bonos financieros, hipotecarios, depósitos y prestamos de empresas particulares, emisión de obligaciones,
etc.
Operaciones Activas: Son aquellas que por medio de las cales el banco concede crédito a su clientes, por ejemplo,
toda clase de prestamos, descuentos, aperturas de crédito, inversiones en valores.
Operaciones Contingentes: Son las operaciones que dan lugar a que surja un pasivo de contingencia podríamos
mencionar las siguientes: endoso de documentos, garantía en emisión de cédulas hipotecarias, etc.
Operaciones de servicio: Los principales servicios que los bancos prestan a sus clientes, podemos mencionar:
cobranza de documentos, situaciones de fondos, operaciones de cambio, compraventa de oro y divisas extranjeras,
alquiler de cajas de seguridad, custodia y administración de valores, fideicomisos, tec.
ESTADOS
FINANCIEROS
¿Qué son los estados
Financieros?
 Los estados financieros representan el producto terminado del proceso
contable y son los documentos por medio de los cuales se presenta la
información financiera. Es decir, son la representación estructurada de la
situación y evolución financiera de una entidad a una fecha determinada o
por un periodo determinado
4.7 ESTADOS FINANCIEROS
 1. CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

 Los estados financieros deben suministrar información que cumplan con las siguientes características:

 a) Relevancia
 Para ser útil, la información debe ser relevante de cara a las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. La
información posee la cualidad de la relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones económicas de los que la
utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas
anteriormente.

b) Materialidad e importancia relativa

La Información es de importancia relativa cuando su omisión o su
presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas
que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La
importancia relativa depende de la cuantía de la partida o del error
de evaluación en su caso, juzgados en las circunstancias
particulares de la omisión o el error. Esto es, la importancia relativa
proporciona un umbral o punto de corte, más que ser una
característica cualitativa primaria que la información debe tener para
ser útil.
c) Representación fiel
Para ser confiable, la información debe representar fielmente las transacciones y demás sucesos que pretende representar, o
que se puede esperar razonablemente que represente. Así, por ejemplo, un estado de situación financiera debe representar
fielmente las transacciones y demás sucesos que han dado como resultado los activos, pasivos y patrimonio neto de la entidad
en la fecha de la información, siempre que cumplan los requisitos para su reconocimiento.
d) Comparabilidad
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las
tendencias de la situación financiera y el desempeño. La medida y presentación del efecto financiero de similares transacciones y otros
sucesos, deben ser llevadas a cabo de una manera coherente por toda la empresa, a través del tiempo.

Una implicación importante de la característica cualitativa de la comparabilidad, es que los usuarios han de ser informados de las políticas
contables empleadas en la preparación de los estados financieros, de cualquier cambio en tales políticas y de los efectos de tales cambios.
Los usuarios necesitan ser capaces de identificar las diferencias entre las políticas contables usadas, para similares transacciones y otros
sucesos, por la misma entidad de un periodo a otro, y también por diferentes entidades.

e) Oportunidad
Si hay un retraso indebido en la presentación de la información, ésta puede perder su relevancia. La gerencia puede necesitar
sopesar los méritos relativos de la presentación a tiempo frente al suministro de información fiable. A menudo, para suministrar
información a tiempo es necesario presentarla antes de que todos los aspectos de una determinada transacción u otro suceso
sean conocidos, perjudicando así su fiabilidad. A la inversa, si la presentación se demora hasta poder conocer todos sus
aspectos, la información puede ser altamente fiable, pero de poca utilidad para los usuarios que han tenido que tomar decisiones
en el interín. Al conseguir un equilibrio entre relevancia y fiabilidad, la consideración decisiva es cómo se satisfacen mejor las
necesidades de toma de decisiones económicas por parte de los usuarios.
f) Comprensibilida
Una cualidad esencial de la información suministrada en los estados financieros es que sea fácilmente comprensible para los
usuarios. Para este propósito, se supone que los usuarios tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y del
mundo de los negocios, así como de su contabilidad, también la voluntad de estudiar la información con razonable diligencia. No
obstante, la información acerca de temas complejos que debe ser incluida en los estados financieros, a causa de su relevancia
de cara a las necesidades de toma de decisiones económicas por parte de los usuarios, no debe quedar excluida sólo por la
mera razón de que puede ser muy difícil de comprender para ciertos usuarios.

Los estados financieros también muestran los
resultados del manejo de los recursos encomendados
a la administración de la entidad, por lo que para
satisfacer ese objetivo deben proveer información
sobre la evolución de:
• Los activos.
• Los pasivos.
• El capital contable.
• Los ingresos y costos o gastos.
• Los cambios en el capital contable.
• Los flujos de efectivo o, en su caso, los cambios en
la situación financiera.
 Estados financieros principales o
básicos: son el estado de situación
ESTADOS financiera, el estado de resultados, el
estado de variación en el capital
FINANCIERO contable y el estado de cambios en la
S situación financiera.
PRINCIPALES
 Estados financieros secundarios: son
conocidos también como anexos o analíticos
y se producen para dar detalles de la
información contenida en los estados
financieros principales, por ejemplo:
 – Estado detallado de cuentas por cobrar.
– Estado analítico de integración de
ESTADOS inventarios.
FINANCIEROS  – Estado analítico de costo de distribución.

– Estado analítico de gastos de
SECUNDARIOS administración.
 – Estado de costo de producción y ventas.
– Estado analítico de aplicación de recursos.
conclusion
 Para aplicar el análisis y la interpretación de la información financiera es

fundamental tener un dominio sobre los cuatro estados financieros básicos: el
estado de posición financiera, el estado de resultados, el estado de cambios en la
situación financiera y el estado de variación en el capital contable, por lo que es
importante conocer su significado, estructura, presentación y, sobre todo, qué
información proporciona cada uno de ellos y en qué tipo de decisiones influyen,
por supuesto en función de las necesidades de los diversos usuarios de la
información financiera.

Ce Xpo

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Ce Xpo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Universidad Juárez Autónoma De Tabasco

“Estudio en la duda acción en la fe”

División Académica de Ciencias Económico –Administrativas

Información financiera en las instituciones bancarias

Villahermosa,Tabasco 10 deOctubre 2019

1864: Inicia la banca en México con el

1913-1915: Victoriano Huerta 1896: La bolsa contaba con tres emisoras

1926-1932: Una nueva ley 1974: Se reconoce la existencia de 15 grupos

1975: 1975: Se consolida la 1975: 1975: Se consolida la

1988-1994: Privatización de la 1982-1988: El ahorro financiero 1983-1985: Se indemnizó a los

1996: Se introduce el sistema BMV-

2005: Lanzamiento de SIBOLSA, una

2014: Entrada de la BMV al Mercado Integrado

1. DEFINICIÓN DE SISTEMA FINANCIERO

 Funciones del sistema financiero

 ¿Cómo está compuesto el sistema financiero mexicano?

Estructura del sistema financiero mexicano

 Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF); Es un órgano desconcentrado de la SHCP encargado de la

 Instituto para la Protección al Ahorro Bancario (IPAB)

Operaciones pasivas (captación de pasivo)

–Cuenta de ahorro o libreta de ahorros,

-Depósito a plazo fijo.

TIPOS DE INSTITUCIONES BANCARIAS

Banca comercial en México Banca de desarrollo

Banco Santander (México) Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos (Banobras).

HSBC México. Nacional Financiera (Nafin).

Banco Mercantil del Norte (Banorte).

CONSTITICION POLITICA DE LOS ESTADOS

LEY DEL BANCO DE MEXICO (LBM);

LEY DE LA COMISION NACIONAL

LEY DE PROTECCION Y DEFENSA AL

LEY DE INSTITUCIONES DE CREDITO (LIC)

LEY ORGANICA DE LAS INSTITUCIONES

LEY DE MERCADO DE VALORES (LMV)

LEY FEDERAL DE INSTIUCIONES DE

LEY GENERAL DE ORGANIZACIONES Y

LEY DE UNIONES DE CREDITO (LUC);

LEY DE AHORRO Y CREDITO OPULAR

LEY PARA REGULAR LAS ACTIVIDADES DE

Constitución Política de los Estado Unidos Mexicanos

LEY COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES

Artículo 3.- Para los efectos de la presente Ley se entenderá por:

Fracción adicionada DOF 01-06-2001. Reformada DOF 13-08-2009

Sociedades integrantes del sistema financiero

El Art. 99 de la Ley de Instituciones de Crédito establece que:

Lograr su consistencia con la normatividad contable internacional (International Financial Reporting

A-2, Aplicación de normas particulares

B-2, Inversiones en valores

B-6, Cartera de crédito

B-7, Bienes adjudicados

B-11, Derechos de cobro

C-3, Partes relacionadas

C-5, Consolidación de entidades de propósito especial

D-1, Balance general

D-2, Estado de resultados

D-4, Estado de flujos de efectivo

Basado en los criterios emitidos por la CNBV cada institución bancaria

ARQUEO Balanza de SALDOS

Para operar este procedimiento se siguen los siguientes pasos:

 1. CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

b) Materialidad e importancia relativa

FINANCIEROS  – Estado analítico de costo de distribución.

 Para aplicar el análisis y la interpretación de la información financiera es