Ingresos Tributarios y

sustentabilidad de los GAD

 Constitución de la República del Ecuador

El artículo 1 de la Constitución del

Ecuador señala dentro de los principios
fundamentales que el Ecuador es un
Estado unitario, organizado en forma de
república y se gobierna de manera
descentralizada
 Constitución de la República del Ecuador

Art. 270 “Los gobiernos autónomos descentralizados

generarán sus propios recursos financieros y
participarán de las rentas del Estado, de
conformidad con los principios de subsidiariedad,
solidaridad y equidad.”

El artículo 271 señala que los GADs participarán de

al menos el quince por ciento de ingresos
permanentes y de un monto no inferior al cinco
por ciento de los no permanentes del Estado.
 Constitución de la República del Ecuador
Para la distribución de los recursos de los GADs se considerará:

1. Tamaño y densidad de la población.

2. Necesidades básicas insatisfechas de la población residente
3. Logros en el mejoramiento de los niveles de vida, esfuerzo
fiscal y administrativo, y cumplimiento de metas del Plan
Nacional de Desarrollo y del plan de desarrollo del gobierno
autónomo descentralizado.
 Constitución de la República del Ecuador

Principios tributarios (Art. 300)

•Generalidad,
•Progresividad,
•Eficiencia,
•Simplicidad administrativa,
•Irretroactividad,
•Equidad,
•Transparencia
•Suficiencia recaudatoria.
“Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.
La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el
empleo, la producción de bienes y servicios, y conductas
ecológicas, sociales y económicas responsables.”
 Constitución de la República del Ecuador
Política Fiscal
El art. 261 señala como competencias exclusivas del Estado:
1. La defensa nacional, protección interna y orden público.
2. Las relaciones internacionales.
3. El registro de personas, nacionalización de extranjeros y control
migratorio.
4. La planificación nacional.
5. Las políticas económica, tributaria, aduanera,
arancelaria; fiscal y monetaria; comercio exterior y
endeudamiento.”

El artículo 284 señala como objetivos de la política económica

entre otros los siguientes:
•Asegurar una adecuada distribución del ingreso y de la riqueza
nacional.
•Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacional, la
integración entre regiones, en el campo, entre el campo y la
ciudad, en lo económico, social y cultural.
 Constitución de la República del Ecuador

El artículo 285 señala entre los objetivos específicos de la política

fiscal
La redistribución del ingreso por medio de transferencias, tributos y
subsidios adecuados.

El artículo 424 señala: “La Constitución es la norma suprema y

prevalece sobre cualquier otra del ordenamiento jurídico. Las
normas y los actos del poder público deberán mantener
conformidad con las disposiciones constitucionales; en caso
contrario carecerán de eficacia jurídica.
La Constitución y los tratados internacionales de derechos
humanos ratificados por el Estado que reconozcan derechos más
favorables a los contenidos en la Constitución, prevalecerán sobre
cualquier otra norma jurídica o acto del poder público.”
 Código Tributario

Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos,

además de ser medios para recaudar ingresos
públicos, servirán como instrumento de
política económica general, estimulando la
inversión, la reinversión, el ahorro y su destino
hacia los fines productivos y de desarrollo
nacional; atenderán a las exigencias de
estabilidad y progreso sociales y procurarán
una mejor distribución de la renta nacional.
 Tipos de Administraciones Tributarias

•Administración central (Estado Central –

Impuestos Nacionales)
•Administración seccional autónoma (Estado
Local – Impuestos, tasas y contribuciones
especiales)
 Código Orgánico de Organización Territorial,
Autonomía y Descentralización (COOTAD)
Art. 110.- “Sectores privativos.- Son aquellos
sectores en los que, por su naturaleza estratégica de
alcance nacional, todas las competencias y
facultades corresponden exclusivamente al gobierno
central, y no son descentralizables.

Son sectores privativos la defensa nacional,

protección interna y orden público las relaciones
internacionales; las políticas económica, tributaria,
aduanera, arancelaria, fiscal y monetaria”
 Código Orgánico de Organización Territorial,
Autonomía y Descentralización (COOTAD)

Tipos de Recursos Financieros de los Gobiernos

Autónomos Descentralizados (Art. 171 COOTAD)
a) Ingresos propios de la gestión;
b) Transferencias del presupuesto general del Estado;
c) Otro tipo de transferencias, legados y donaciones;
d) Participación en las rentas de la explotación o
industrialización de recursos naturales no renovables
e) Recursos provenientes de financiamiento.”
 Código Orgánico de Organización Territorial,
Autonomía y Descentralización (COOTAD)

Ingresos propios de la gestión de los GAD’s

•Impuestos
•Tasas
•Contribuciones especiales de mejoras generales o
específicas
•Venta de bienes y servicios
•Renta de inversiones y multas
•Venta de activos no financieros y recuperación de
inversiones
• Rifas, sorteos, entre otros ingresos.
 Código Orgánico de Organización Territorial,
Autonomía y Descentralización (COOTAD)

Transferencias del presupuesto general del Estado

(Art. 173 COOTAD)
Comprende las asignaciones del presupuesto general
del Estado correspondientes a:
• Ingresos permanentes y no permanentes;
•Los que provengan por el costeo de las competencias
a ser transferidas
•Los transferidos de los presupuestos de otras
entidades de derecho público, de acuerdo a la
Constitución y a la ley.”
Asignación de Recursos a los GAD por parte del
Estado Central
Asignación de Recursos a los GAD por parte del
Estado Central
 Ingresos Permanentes

•Recaudación Tributaria (IVA, renta, ICE, ISD, etc)

•Otros ingresos tributarios (Comercio exterior, multas,
utilidades de empresas públicas)
•Cuenta de Financiamiento de Derivados Deficitarios
(importación de derivados – subsidios)
 RECAUDACION ANUAL
ZONA 6 EN MILLONES DE USD
800.00

$ 723.33
$ 698.66
700.00
$ 644.74

600.00

$ 538.74

500.00
$ 459.72

$ 400.97
400.00
$ 344.09 $ 345.07

300.00
$ 240.36 $ 240.57

$ 205.71
200.00
$ 167.28
$ 150.57
$ 142.05

100.00 $ 86.78
$ 66.71

0.00
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Principales Impuestos que componen la recaudación
tributaria

•Impuesto al Valor Agregado 48%

•Impuesto a la Renta 31%
•Imp. Salida de Divisas 9%
•Imp. Consumos Especiales 6%
•Resto de Impuestos 6%
 Recaudación Tributaria dentro de los ingresos permanentes del PGE
(en millones de dolares)

25,000

•Recaudación Tributaria (IVA, renta, ICE, ISD, etc)

10,462
9,588
•Otros ingresos
20,000 9,733
tributarios (Comercio exterior, multas,
utilidades de empresas públicas)
15,000
•Cuenta de Financiamiento de Derivados Deficitarios
(importación
10,000 de derivados –13.617
12.758
subsidios) 13.950
57% 59% 57%
5,000

0
2013 2014 2015

Recaudación Tributaria Otros Ingresos permanentes

Sustentabilidad de los GAD cantonales
Sustentabilidad de los GAD cantonales
 Sustentabilidad de los GAD cantonales

•129 de los 221 cantones dependen en más del 70% de las

transferencias del Estado
•Sólo 10 cantones de los 221 dependen en menos del 50%
de las transferencias del Estado.
•Dependencia casi total de las transferencias del Estado en
los ingresos de los cantones
Recaudación Tributaria de IVA vs. transferencias del
Estado año 2015 – Azuay (en miles)
Transferencia del Peso de la
Recaudación de Estado de recaudación de
GAD Diferencia IVA en
IVA acuerdo al
COOTAD asiganción
estatal
AZUAY
CAMILO PONCE ENRIQUEZ 2.135 3.723 -1.588 57%
CHORDELEG 222 2.395 -2.173 9%
CUENCA 222.904 55.052 167.852 405%
EL PAN 76 1.151 -1.075 7%
GIRON 220 2.518 -2.298 9%
GUACHAPALA 66 1.131 -1.065 6%
GUALACEO 1.391 6.697 -5.306 21%
NABON 225 3.332 -3.107 7%
OÑA 59 1.204 -1.145 5%
PAUTE 1.303 4.346 -3.043 30%
PUCARA 109 2.352 -2.243 5%
SAN FERNANDO 61 1.169 -1.108 5%
SANTA ISABEL 676 3.223 -2.547 21%
SEVILLA DE ORO 179 1.434 -1.255 12%
SIGSIG 273 4.900 -4.627 6%