TRANSACCIONES EN MONEDA

EXTRANJERA
 MOTIVOS POR LOS QUE LAS
EMPRESAS USAN ESTAS
TRANSACCIONES

• Debido al entorno en el que se realizan las operaciones de la empresa, la

moneda que influye en los precios de compra y venta de los bienes y servicios,
los gastos de operación de la empresa tales como mano de obra de lo
materiales, costos de producción, la moneda en la cual aplica los flujos de
efectivo en las entidades de la empresa y de las acividades del financiamiento,
y con la cual funciona su flujo de efectivo.

• Transacciones en moneda extranjera – son aquéllas realizadas por la entidad

informante, cuyo importe se denomina o se realiza en una moneda extranjera.
 CONCEPTOS
CONCEPTOS

• Moneda de informe – es aquélla elegida y utilizada
por una entidad para presentar sus estados
financieros
• Moneda de registro – es aquélla en la cual la entidad
mantiene sus registros contables, ya sea para fines
legales o de información.
• Moneda extranjera – es cualquier moneda distinta a
la de registro, a la funcional o a la de informe de la
entidad, según las circunstancias.
• Tipo de cambio – relación de cambio a una fecha
determinada entre dos monedas
• Tipo de cambio de contado – es el utilizado en
transacciones con entrega inmediata.
• Tipo de cambio de cierre – es el de contado a la
fecha del balance general.
• Tipo de cambio histórico – es el de contado a la
fecha de la transacción.

• Operación extranjera – es una entidad jurídica o una unidad generadora de efectivo

cuyas operaciones están basadas o se llevan a cabo en un entorno económico o moneda
distintos a los de la entidad informante.
• Tal es el caso de una subsidiaria, una asociada, una sucursal, un negocio conjunto o
cualquier otra
 QUIENES
QUIENESUSAN
USANLAS
LASTRANSACCIONES
TRANSACCIONES
EN
ENMONEDA
MONEDAEXTRANJERA
EXTRANJERA

• Las empresas que: compran o venden bienes o servicios cuyo precio sea en
moneda extranjera
• presta o toma fondos, si los importes correspondientes se establecen a cobrar o
pagar
• o adquiere y dispone de activos, o bien, incurre, transfiere o liquida pasivos,
siempre que estas transacciones se hayan denominado en moneda extranjera.
 VALUACIÓN
VALUACIÓN

• Debe contabilizarse aplicando al importe en moneda extranjera

el tipo de cambio vigente a la fecha de operación o aun tipo que
se aproxime al tipo actual.
• Deben valuarse al tipo de cambio vigente al cierre.
 DIFERENCIAS
DIFERENCIASDE
DECAMBIOS
CAMBIOS

• La diferencia por tipos distintos a los que fueron registrados

durante el periodo debe reconocerse en los resultados del periodo,
excepto cuando se trata de una devaluación intensa o de la
depreciación.
 RECONOCIMIENTO
RECONOCIMIENTOINICIAL
INICIAL

• “Toda transacción en moneda extranjera debe reconocerse inicialmente en la

moneda de registro aplicando el tipo de cambio histórico”.
• “La fecha de una transacción es aquélla en la cual dicha operación se devenga
y cumple las condicio”. NIF B 15
 RECONOCIMIENTO
RECONOCIMIENTOPOSTERIOR
POSTERIOR

• “A la fecha de cierre de los Estados financieros, los saldos de

partidas monetarias derivadas de transacciones en moneda
extranjera y que están denominados en moneda extranjera deben
convertirse al tipo de cambio de cierre”.
• Asimismo, a la fecha realizada el cobro o pago de las
transacciones en moneda extranjera, estas deben convertirse al
tipo de cambio de realización.
• Ya que surgen diferencias en cambio debido a que el tipo de
cambio de cierre o en su caso, el tipo de cambio a la fecha de
realización, tiene variaciones en el tipo de cambio histórico.
 DIFERENCIAS
DIFERENCIASEN
ENCAMBIOS
CAMBIOS
MONETARIOS
MONETARIOS

• Las diferencias en cambio determinadas deben reconocerse como ingresos o gastos

en el estado de resultados en el periodo en que se origina con excepción de:
• a) las diferencias en cambios que son capitalizadas como parte del costo del activo
conforme NIF D-6 capitalización del resultado integral y financiamiento y
• b) las diferencias en cambios de un pasivo en moneda extranjera que ha sido
calificada como cobertura económica de la inversión neta en una operación
extranjera deben reconocerse en el capital contable firmando parte del rubro de
efecto acumulado por conversión. Para tales efectos debe considerarse que los
ajustes de compra relacionados con los activos y pasivos adquiridos forman parte
de dicha inversión neta cubierta.
 REVALUACIÓN
REVALUACIÓNOODEVALUACIÓN
DEVALUACIÓN

• Para el registro de transacciones en moneda extranjera, incluyendo la

revaluación o devaluación de la misma, debe utilizarse como primera
alternativa el tipo de cambio oficial.
• Debido a las circunstancias si no es representativo debe tenerse especial
cuidado.
TIPO DE CAMBIO
 TIPO
TIPODE
DECAMBIO
CAMBIO

• “Una transacción en moneda extranjera debe aplicarse al importe en

moneda extranjera al tipo de cambio vigente a la fecha de la operación o a
un tipo que se aproxime al tipo actual”
• Excepción
• “Para operaciones a corto plazo los tipos a futuro que se especifican en
los contratos de cambio al futuro pueden usarse como base para
cuantificar y reportar las operaciones” debido a los contratos de cambio a
futuro.
 COSTO
COSTOHISTORICO
HISTORICO

• “Es el monto recibido de recursos en efectivo o equivalente, al incurrir en un

pasivo”
• Los registros contables se registran según las cantidades de efectivo que se
efectúen o la estimación en que se considere contablemente.
 TIPOS DE CAMBIOS TÉCNICOS

HISTÓRICO CONTRACTUAL PROVICIONAL

ESTIPULADO EN UN
C O N T R AT O Y Q U E S E
ES EL TIPO DE CAMBIO
E S L A PA RT I D A D E U N A R E G I R Á H A S TA L A
ESTÁNDAR O UNIFORME,
MONEDA EXTRANJERA CONSUMACIÓN DE
APLICABLE AL REGISTRO DE
ORIGINAL E INAMOVIBLE, DETERMINADAS
LAS OPERACIONES DE UN
VIGENTE EN EL MOMENTO OPERACIONES
P E R I O D O C O N TA B L E , C O N E L
EN QUE SE LLEVÓ A CABO ESPECIFICADAS EN EL
OBJETIVO DE SIMPLIFICAR
UNA TRANSACCIÓN MISMO,
ESE REGISTRO.
INDEPENDIENTEMENTE DEL *SUJETO A JUSTES DE ACUERDO
TIPO DE CAMBIO OFICIAL. CON EL TIPO DE CAMBIO OFICIAL

CIERRE

TIPO DE CAMBIO EN VIGOR EN EL MERCADO DE

DIVISAS, A LA FECHA DE CIERRE DEL PERÍODO
C O N TA B L E E N L A E N T I D A D . L O S T I P O S D E C A M B I O S
ECONÓMICOS LOS CLASIFICA Y DEFINE COMO:
 TIPOS DE CAMBIOS TÉCNICOS

PROVICIONAL

E S E L T I P O D E C A M B I O E S TA N D A R D O U N I F O R M E ,
APLICABLE AL REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE UN
P E R I O D O C O N TA B L E , C O N E L O B J E T I V O D E
SIMPLIFICAR ESE REGISTRO.
*SUJETO A JUSTES DE AUERDO CON EL TIPO DE CAMBIO OFICIAL

4/ Promedio 5/ Promedio de los

1/ Precio o 2/ Precio que pudo
mensual o anual de diferentes precios
erogación real al haber alcanzado la
3/ Promedio de los precios de de compra y venta
que ha sido moneda extranjera o
cotizaciones en una compra y venta de que tuvo la moneda
comprado o vendido al que pudo haber
fecha determinada la moneda de que se extranjera relativa
en la fecha que sido comprado
en el mercado de la trate, alcanzado en en el mercado de la
corresponda la vendido en el
moneda. el mercado de la misma, el último día
moneda extranjera mercado en una
misma. de cada mes del
relativa. fecha determinada.
período contable de
la entidad.
 TIPOS DE CAMBIOS TÉCNICOS

CIERRE

TIPO DE CAMBIO EN VIGOR EN EL MERCADO DE

DIVISAS, A LA FECHA DE CIERRE DEL PERÍODO
C O N TA B L E E N L A E N T I D A D . L O S T I P O S D E C A M B I O S
ECONÓMICOS LOS CLASIFICA Y DEFINE COMO:

OFICIAL F L O TA N T E PREFERENTE R E S U LTA N T E D E C O T I Z A C I O N E S D E L

MERCADO LIBRE

Establecido en un
momento Derivado de mercados importantes y abastase a
determinado en el Establecido en la demanda oficialmente insatisfecha.
Fijado en la
moneda fiduciaria mercado de algunos gobiernos
en convenios cambios para una extranjeros para
internacionales moneda a la que favorecer la DE MERCADO NO OFICIAL
sancionados por no se le a exportación de
el FMI. señalado ciertos artículos. • INSTITUCIÓN
Paridad oficial ES DE • PA RT I C U L A R E S
por el FMI. CRÉDITO

• AGENCIAS DE
CAMBIO
 MÉTODO PARA
QUÉ
QUÉSE
SETOMA
TOMA REGISTRAR
MÉTODO PARA
EN REGISTRAR
LAS LAS
ENCUENTA
CUENTA OPERACIONES
OPERACIONES

• Dependiendo de las políticas de la • Los métodos para registrar las

empresa respecto al manejo de la
moneda extranjera y el registro contable
de las operaciones y transacciones.
transacciones en moneda extranjera debe
obedecer a las necesidades específicas de
cada empresa y a las condiciones del
mercado de divisas en el país en que
ópera.
 MÉTODO
MÉTODOPARA
PARAREGISTRAR
REGISTRARLAS
LAS
OPERACIONES
OPERACIONES

• Los métodos principales Se pueden clasificar en tipo variable, fijo y de compra

venta.
• Método variable: en el método de tipo variable tradicional el resultado cambiario
se determina en forma global al cierre de las operaciones del periodo.
• Método de tipo variable con registro directo: cuando una operación resulta una
utilidad o pérdida cambiaria, ésta se determina y se registra en los resultados sin
esperar al cierre del periodo en cambio.
• Método de tipo fijo: con cuenta complementaria de activo y pasivo: se registran
las operaciones en cuentas de moneda extranjera a un tipo de cambio provisional
fijado previamente, y la diferencia con el tipo de cambio histórico se registra en
una cuenta complementaria de activo o pasivo. Al fin del periodo se ajustan las
cuentas complementarias del activo y pasivo de moneda extranjera al tipo de
cambio en el cierre y la diferencia se registra en los resultados del periodo como
una utilidad o una pérdida en cambios.