Pruebas de Auditoria Papeles de Trabajo

•
•LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Y PAPELES DE TRABAJO

• EN LA AUDITORIA FINANCIERA
CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA
•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

•
•PROCESO DE AUDITORIA

•
•PLANEAMIENTO: Plan de Trabajo y Programa de

•Auditoria.
•EJECUCIÓN: Obtención de evidencia.
•ELABORACIÓN DEL INFORME: Opinión del Auditor.
CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

•
•PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA

a. Conocimiento del giro o actividad del
OBTENER INFORMACIÓN negocio (cliente).
SUFICIENTE b.Entendimiento de los sistemas de
contabilidad ‐ Presupuestario y de
control interno.
c.Comprensión de las operaciones
de la entidad por examinar.
• EVALUAR EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA
•
DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y
EXTENSIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
• PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA.

•
•RIESGO DE AUDITORIA

•EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA
•RIESGO DE AUDITORIA
•RIESGO •RIESGO •RIESGO DE

INHERENTE DE DETECCION
CONTROL
•CORRESPONDEN A LA CORRESPONDEN AL
•EMPRESA AUDITOR

RIESGO Susceptibilidad de los estados financieros, a la
existencia de errores o irregularidades significativas,
INHERENTE
antes de considerar la efectividad de los sistemas de
control.
RIESGO DE Riesgo que el sistema de control esté incapacitado

para detectar o evitar errores o irregularidades
CONTROL
significativos en forma oportuna.
RIESGO DE Rieso g que los procedimientos de auditoria

DETECCION seleccionados, no detecten errores o irregularidades
existentes en los EE.FF.

•EFECTO DEL RIESGO INHERENTE
•Afe ct a dir e ct a me nt e l a ca nt i da d de e vi de n ci a de
a udi t or i a
•necesaria para obtener la satisfacción de auditoria
suficiente
•para vaar lid una afirmacn, ió por cuano: t
Mayor sea el nivel de Mayor será la cantidad de

riesgo inherente Evidencia auditoria
necesaria

•EFECTO DEL RIESGO DE CONTROL
•Afecta la calidad del procedimiento de auditoria a

aplicar y en
•cierta medida también su alcance.
Si los controles El riesgo que existan errores

vigentes son fuertes no detectados es mínimo
Si los controles son El riesgo de control será

débiles Alto

•EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA
•(Relación con la Materialidad)
EN LA ETAPA DE La evaluación de la Materialidad de los

saldos de cuenas t y clases de
PLANIFICACION
transacciones, ayudan a los auditores a
determinar las partidas a examinar y
aplicación el muestreo y
procedimientos analíticos.
RELACION INVERSA CON Existe una relación inversa entre el

nivel de Materialidad de las pruebas
EL RIESGO DE AUDITORIA
del auditor y el nivel de Riesgo de
Auditoría, es decir a mayor nivel de
Materialidad, menor Riesgo de
Auditoría o viceversa.

•EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
EN LA ETAPA DE La evaluación del control interno en

PLANIFICACION las empresas, se reaza lide manera
general, dirigida a medir el nivel de
riesgo existente.
DURANTE LA EJECUCIÓN La evaluación del control interno es

DE LA AUDITORIA a nivel operacional, para medir el
comportamiento de las actividades
que realizan las unidades orgánicas
responsables que componen la
empresa.

•
•PRUEBAS DE AUDITORIA

•PROGRAMA DE AUDITORIA
•Pruebas de Cumplimiento (Control) y Sustantivas
PROCEDIMIENTOS Técnicas
•PAPELES DE TRABAJO
• EVIDENCIAS •Referencias y
DE •CÉDULAS
•Marcas
AUDITORIA •
•Matriz
•
•Sumaria
•Archivo
•Analíticas
•PRUEBAS DE AUDITORIA
•En atención a la naturaleza, objetivo, alcance y

aplicación,
•las pruebas de auditoría pueden ser clasificadas en:
•a. Pruebas de Cumplimiento (Control)
•Procedimientos
•b. Pruebas Sustantivas

•PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)
•Auditoria Financiera
• Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos

• de aud itoria diseñados para verificar si el sistema de
• control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo
• a lo estableco. id
• Si, después de la comprobación, los controles del cliente

• parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica
• el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente
• puede reducir sus pruebas sustantivas.

•Auditora i Financera i
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL
CICLO DE OPERACIONES
•EVALUACIÓN •Caja - Ingresos

Caja - Egresos
•Sistema de
Ventas y cuentas por cobrar
Conro t l Interno
Compras y cuentas por pagar
Planillas
Existencas i y coso t de venas t
CARTA DE
CONTROL INTERNO

•Evaluación de control interno a las operaciones de las
•Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011
•EJEMPLO
PROCEDIMIENTOS (Aprobados)
CLIENTES COMENTARIOS
12345678
Telefônica del Peru / / / / X / / / Falta comprobante.
Inversiones S.A.C. / / / / / X / / Falta boleta de depósito.
SODIMAC S.A.C. / / / / / / X X Falta autorización y visación.
•LEYENDA
•1 Factura con sello cancelado.

•2 Guía Remisión firmada (conforme).
•3 Copia de cheque.
•4 Planilla de cobranza aprobada. DEBILIDAD DE CONTROL INTERNO
•5 Comprobante de ingreso.
•Se aprecia que los expedientes de los clientes
•6 Boleta depósito en el banco. no cuentan con los documentos establecidos,
•7 Autorización del crédito otorgado. incumpliendo las directivas aprobadas.
•8 Visacn ió por la persona autorzaa. i d

•PRUEBAS SUSTANTIVAS
•R e p r e s e n t a n procedimientos de auditoria
dirigidos a
•comprobar la validez de las transacciones y de los
saldos de
•las cuentas que se presentan en los estados financieros.
•Estas pruebas se clasifican en:

•PRUEBAS DE DETALLE
•C o n s i s t e n e n l a e j e c u c i ó n d e p r u e b a s d e t a l l a d a s d e l a s
•o p e r a c i o n e s d e l a s c u e n t a s q u e g e n e r a r o n l a s c u e n t a s
•contables, con relación a los documentos que les d ieron
•origen.

PRUEBAS DE DETALLE
Auditoria Financiera
•REVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONES
•Caja - Ingresos
Caja - Egresos
Ventas y cuentas por cobrar
Compras y cuentas por pagar
Planillas
Existencias y costo de ventas
•Registros Contables
•Comprobantes

•Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar
•C omercaes i l
•EJEMPLO
SALDO ALMESESSALDO AL
01-01-2010 31-12-2011
(S/.) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 (S/.)
Cuentas por Cuentas por

Cobrar Cobrar
Comerciales Comerciales
VENTAS ALCREDT
IO AMORTZ
IACO
IN
69,214.00 70,797.00
VENTAS ALCREDT
IO AMORTZ
IACO
IN

•PRUEBAS DE SALDOS
•Auditoria Financiera
•Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos

•a c u m u l a d o s a l c i e r r e d e l e j e r c i c i o ) r e f l e j a d a s e n l o s
•Estados Financieros.
Principales cuentas Pruebas
·Caa j ·Arqueos
·Bancos ·Reconciliaciones
·Cuentas por Cobrar ‐ Pagar ·Confirmaciones
·Existencias – Inmuebles, ·Inventarios

Maquinarias y Equipos. ·Inspecciones
·Provisiones, entre otras. ·Recáll cu os, etc.

•
Carta Circular N° 002‐2009/AUD‐TEL Confirmación de saldos

Lima, (Carta de Circularzacn i ió )
Señores
Telefónica del
Perú Av. Arequipa N°
2220
•Ciudad
•Nos dirigimos a ustedes, con relación al examen a los Estados Financieros que están
efectuando nuestros Auditores Independientes García y S.R. Ltda., con la finalidad de so licare
it l se sirvan informar a dica h firma (Av. Larco Nº 398 – Miraflores, ) el sao ld que adeudan al
31 de diciembre de 2011, según el detalle siguiente:
•Facturas por cobrar: S/. 6,730.00
•En caso de no ex isr ticonforma, id dmuco hagradeceremos se s irvan detallarnos las

facturas que conforman su saldo, así como, los pagos posteriores a dicha fecha si los
hubiera.
•Sin otro particular, nos suscribimos de ustedes.
•Compañía Minera XXX S.A.C.
•Juan Perez
Molina Gerente
General
•
Señores:
Respuesta a la confirmación de
García y S.R. Ltda. saldos
Avenida Hiuereta g No. 1490–Surco
•Ciudad
•Por medio de la presente damos respuesta a su circular N 002‐2009/AUD‐TEL,
expresando que según nuestros registros contables al 31 de diciembre de 2011,
tenemos pendientes de pago a los señores de la Compaña íXXX, factura N 01‐2728, por
un importe de S/. 6,730.00.
•Lima,
•Telefónica del Perú
•José Riberyra
Fano Gerente General

•OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA
•INFORMACIÓN PRESPÚESTARIA
1. Estudiar y evaluar la estructura de control interno del Área de

• Presupuesto, como parte del examen especial al Marco y Ejecución
• Presupuestaria, con el objeto de formarse una opinión sobre la
• efectividad de los controles interno implementados y determinar el
• riesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcance
• de las pruebas del examen.
1. Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistencia

• y legalidad del presupuesto aprobado.
1. Determinar si la ejecución del presupuesto institucional se ha

• sujetado a la normatividad presupuestaria, mediante el análisis del
• comportamiento de los ingresos y gastos.

4.Determinar si las modificaciones presupuestarias se han
efectuado
•de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.
1.Verificar si la evaluación presupuestaria, determina el

grado de
•eficacia, eficiencia y desempeño en la ejecución del
presupuesto
•institucional.
1.Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los

organismos
•pertinentes la información presupuestaria correspondiente.

•Examen Especial a la Información Presupuestaria
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL
CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO
PRESUPUESTARIO
EVALUACIÓN PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE

Sistema de APERTURA (PIA)
Conro t l Interno Créditos Suplementarios
Reducciones
Anulaciones y Habilitaciones
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO PIM ( )
CARTA DE
CONTROL INTERNO

•PRUEBAS DE DETALLE
•Examen Especial a la Información Presupuestaria
•REVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONES
•Verificación de sustento de Presupuesto de Ingresos (PP-1)
Verificación de sustento Presupuesto de Gastos (PP-2)
•Verificación de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y

Gastos (EP-1)
•Estado de Fuentes y Uso de Fondos (EP-2)
•Registros
•Presupuestarios

•PRUEBAS DE SALDOS
•Examen a la Información Presupuestaria
•Permite verificar la razonabilidad de las cuentas

(saldos
•ej ecu t ad os a l cierr e del ej e rcicio) ref leja da s e n los
•Estados Presupuestarios.
•Principales cuentas •Pruebas
• Ingresos
• Reconciliaciones
• Ga s t o s

•
•PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE
•AUDITORIA

•PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
• L o s p r o c ed i mi ent o s d e aud it o ría, s o n el c o nj unt o d e

• técnicas utilizadas para evaluar una partida o un conjunto
• de hechos o circunstancias y que le permite al auditor
•o bt en e r la s e vide n c ias n e ce s a r ia s pa r a s u s te n ta s u
• opinión, con relación al examen realizado.

TÉCNICAS DE AUDITORIA
•Las técnicas de auditoria, son los métodos

prácticos de
•investigación y pruebas que el auditor utiliza para
obtener
•la evidencia y la certeza necesaria para
fundamentar su
•opinión, con relación al examen realizado.
•PRINCIPALES TÉCNICAS DE AUDITORIA
CLASIFICACION TECNICAS
VERIFICACIÓN OCULAR a.Comparación
b.Observación
VERIFICACIÓN ORAL a.Indagación
b.Entrevistas
c.Encuestas
VERIFICACIÓN ESCRITA a.Analisis
b.Confirmación
c.Tabulacn ió
d.Conciliación
VERIFICACIÓN DOCUMENTAL a.Comprobación
b.Computación o cálculo
c.Rastreo
d.Revisión
VERIFICACIÓN FÍSICA a.Inspección

•VERIFICACIÓN OCULAR
•a . C o m p a r a c i ó n . ‐ E s e l a c t o d e o b s e r v a r s i m i l i t u d o
•di fer enc ia e x is t e n t e e n t r e do s o ma s element o s o
•componentes.

•VERIFICACIÓN OCULAR
•b. Observacn. ‐ ió Es el examen ocuar lrealizao dpor el

•a udi tor pa r a ce rci ora rs e como s e e j ecut a n la s
•operaciones y/o actividades de la entidad.

•VERIFICACIN Ó ORAL
•c. Indagación. ‐ Es el examen a través del cual se realiza,

•averiguaciones, seguimientos sobre determinadas
•actividaes, d operacones, i datos, paras. tid

•VERIFICACIÓN ORAL
• d. Entrevista. ‐ Es el acto mediante el cual se efectúan

• preguntas al personal de empresa auditada, las
• cuales deben ser documentadas y confirmadas por
• otras f uenes. t

•VERIFICACIN Ó ORAL
•e . E n c u e s t a s . ‐ E s l a a c c i ó n d e r e a l i z a r p r e g u n t a s p a r a
•recopilar información de un gran universo de datos o
•grupos de personas.

•VERIFICACIÓN ESCRITA
•f . A n á l i s i s . ‐ C o n s i s t e e n a l s e p a r a c i ó n y e v a l u a c i ó n
• crítica obtenida y minuciosa de los elementos o
• partes que conforman una operación, afín de
• establecer su conformidad con los criterios técnicos
y
• normativos.

• g. Confirmacn. ‐ ió Es la técnca ique perme itcomproar bla

• autenticidad de los registros y documentos analizados
• a través de información directa y distinta a la
• examinada.

• h. Tabulacn. ‐ ió Es la técnca i de auditora ique consse i ten

• agrupar los resultados obtenidos en las áreas
• examinadas de manera que facilite la elaboración de las
• conclusiones.

•VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
•i . C o m p r o b a c i ó n . ‐ C o n s i s t e e n e x a m i n a r d o c u m e n t o s
•s u s t e n t a t o r i o s p a r a d e t e r m i n a r s i e s t á n
•adecuadamente presentados.

•k. Cálculo.‐ l Se utiliza para vercar ifi la exacu tit d y

•corrección aritmética de una operación o resultado, se
•prueba la exactitud de un cálculo.

•l.Rastreo.‐ Se utiliza para dar seguimiento y controlar

•una actividad y/u operación de manera progresiva
•de un punto a otro, de un proceso determinado.

• m. Revisión. ‐ Consiste en el examen ocular de una parte

• de los datos o partidas que conforman un universo
• homogéneo en ciertas áreas o documentos
• elaborados.

•INSPECCIÓN FÍSICA
•n . I n s p e c c i ó n . ‐ C o n s i s t e e n l a r e v i s i ó n d e l a
• documentación sustentatoria, así como, en la
• inspección física o el recuento de bienes tangibles
• tales como existencias o activos fijos.

•

•Es el conjunto de cédulas y/o documentos en las cuales el

•a u d i t o r r e v e l a t o d a l a e v i d e n c i a e n c o n t r a d a c o m o
•consecuencia de la realización de un examen de auditoria.

•IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• Permiten proporcionar el sustento para el Informe de

• Auditoria.
• Muestra los procedimientos y técnicas que se han

• seguido; así como, las conclusiones que se ha
• obtenido.
• Facilita a los auditores la conducción y supervisión del

• proceso de la auditoria.
• P e r m i t e l a r e v i s i ó n d e l a c a l i d a d del trabajo
• efectuao. d

•REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• Deben ser completos y exactos, que permita sustentar

• la naturaleza y alcance del trabajo, como parte de la
• elaboración del informe.
• Ser concsos, i sin perjuco i ide la clara id d y la integra. id d

• Deben ser suficientemente comprensibles y detallados,
• para que cualquier auditor pueda fundamentar el
• informe sin requerir información adicional.
• Deben ser legibles y ordenados para demostrar el valor

• de evidencia.

•
D e b e c o n te n e r i n f o r m a c i ó n r e l e v a n t e , l i m i t á n d o s e a
• asuntos importantes, con relación a los objetivos del
• trabajo encomendado.
•
Deben ser fi rma d os p or e l p e rso nal enc a rg a do d e s u

• preparación, revisión y supervisión.

•Los reportes autorizados y visados por los niveles
•g e r e n c i a l e s ; c o p i a s f o t o s t á t i c a s d e b i d a m e n t e
•autenticadas; documentos sobre las operaciones
•examinadas; confirmación de terceros, entre otros.
Para ser considerados

como papeles de
trabajo
•Deben contar con referencias y marcas

de
•auditoria, leyenda, comentarios y
•conclusones i del auditor, adems áde ser
•codificados y visados por los auditores
que
•efectuaron el trabajo.
•FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
•En el encabezamiento:
·El nombre y siglas de la entidad auditada.

·El tipo de examen.
·El periodo del examen.
·Titulo de la cédula de trabajo.
•En la parte inferior de la cédula:
·En el lado derecho el código de acuerdo al índice que

•corresonda. p
·En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona
•que lo preparo, de quien la reviso, así como, las fechas de
•revisión y revisión.

•
CÉDULA MATRIZ (Hoja resumen). - Es la principal cédula

• de trabajo que presenta de manera global los montos
• q u e s on ob j e t o d e e xa m e n y, a p a r t i r d e l a c u a l s e
• generarán las cédulas auxiliares (cédulas sumarias y
• analíticas).
CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle). - Son papeles de

•trabajo que desagrega la información proveniente de la
•cédula matriz.
CÉDULAS ANALÍTICAS (Hojas de trabajo). - Son aquellas

•que sustentan analíticamente cada cédula sumaria.

Compañía XXX
Auditoria Financiera
Al 31 de diciembre de 2008
CÉDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICA
C
Elaborado por:Fecha:
Supervisado por: Fecha:

•TIPO DE PAPELES DE TRABAJO
Cédula Matriz Cédulas Auxiliares:
Cédulas Sumarias
Cédula Analítica

· CÉDULA MATRIZ (Hoja resumen). - Es la principal cédula de
• trabajo, que presenta de manera global los montos que son
• o b j e t o d e e x a m e n y, a p a r t i r d e l a c u a l s e g e n e r a r án l a s
• cédulas auxiliares (cédulas sumarias y analíticas).
·CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle). - Son papeles de trabajo

•q u e d e s a g r e g a l a i n f o r m a c i ó n p r o v e n i e n t e d e l a c é d u l a
•matriz.
·CÉDULAS ANALÍTICAS (Hojas de trabajo). - Son aquellas

que sustentan el análisis de cada cédula sumaria.

•
•REFERENCIAS Y MARCAS DE
•AUDITORIA

REFERENCIAS DE
AUDITORIA
•La referencas i de auditora i son índices que se

colocan
•e n l o s papeles de trabajo, que refleja un
orden
•secuencial y permite su ordenamiento e
interrelación
•entre ellos.
•AUDITORIA FINANCIERA
REF. CUENTAS
A CAJA Y BANCOS
B VALORES NEGOCIABLES
C CUENTAS POR COBRAR
D EXISTENCIAS
E ACTIVOS FIJOS
AA SOBREGIRO BANCARIO
BB CUENTAS POR PAGAR
CC TRIBUTOS POR PAGAR
DD PASIVO A LARGO A PLAZOS
SS CAPITAL SOCIAL
IG INGRESOS Y GASTOS

CÉDULA SUMARIA
CEDULA MATRIZ
•BALANCE GENERAL 2006 •CAJA - BANCO
•CONCEPTO SALDO •C O N C E P T O S A L D O
•Caja-Bancos 1000 A •C a j a 2 0 0 A . 1
•Valores Negociables 500 B •Fondo Fijo 100 A.2
•Cuentas por Cobrar 1500 C •Banco s 700 A.3
•Existencias 2000 D
•1000
•ACTIVO CORRIENTE 5000
•Hecho por:
Revisado por:
Fecha: •A
•Hecho por:
Revisado por:
Feca: h
•F1 •B
•C
•D
ENTIDAD: MUNICIPAIDAD DE XXXXX REF CÉDULAS

P/T
Auditoria a los Estados Financieros ANALITICAS
CAJA
PROGRAMA DE AUDITORIA HECHO FECHA REF. CONCEPTO
POR A A.1.1 Caja-Lima
A.1.2 Caja-Trujillo
Hecho por:
1.Elabore una cédula matriz y A.1 Revisado por: •SALDO
•ARQUEO DE CAJA LIMA
ABC 21.3.04 •1 5 0
registre los saldos de Caja-Banco Fecha:
•5 0
•CONCEPTO SALDO
2.Elabore la cédula sumariar ABC 21.3.04 •Caja-Lima 150
•2 0 0
del movimiento del mayor y A.1.1
registre los ingresos y gastos.
3.Elabore la cédula analítica y

detalle los ingresos y gastos ABC 22.3.04
referenciando la fuente de •A.1
financiamiento. •A.1.1

•61
•EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
OBJETIVO
REFERENCIA •
N° •A-1
01 A
•
•A- •
2 •B-1
02 B •B-2
•C-1
03 C •
•C-2 •
•D-1
04 D •
•
•D-2
•E-1
05 E •
•E-2 •
•F-1
06 F
•F-2

•MARCAS DE AUDITORIA
•L a s M a r c a s d e Au d i t o r i a s o n s i g n o s e l a b o r a d o s p o r e l
•auditor para identificar y explicar los procedimientos y
•técnica de auditoria utilizados.
•Son de dos clases:
• Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto se

•emplea de manera uniforme e en cualquier auditoria.
• C o n l e y e n d a a c r i t e r i o d e l a u d i t o r , s i n s i g n i f i c a d o
•convencional. Se emplea describiendo obligatoriamente
•su significado en las cédulas respectivas.

•Principales Marcas de Auditoria
•(De significado uniforme)
Cotejado, comprobado
Verificado, revisado
Documentación sustentatoria
Verificado con libros oficiales
Verificado con registros auxiliares
Sumatoria vertical
Sumaora t ihorizona t l
Calculo verificado
Circularizado
Circularización confirmada
Inspección física

•
•“ La calidad de los trabajos que

realizamos
•depende de nosotros”
•Muchas Gracias

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•LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Y PAPELES DE TRABAJO

CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

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•PLANEAMIENTO: Plan de Trabajo y Programa de

•EJECUCIÓN: Obtención de evidencia.

•ELABORACIÓN DEL INFORME: Opinión del Auditor.

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• EVALUAR EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA

• PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA.

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•RIESGO •RIESGO •RIESGO DE

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

RIESGO DE Riesgo que el sistema de control esté incapacitado

RIESGO DE Rieso g que los procedimientos de auditoria

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

Mayor sea el nivel de Mayor será la cantidad de

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

•Afecta la calidad del procedimiento de auditoria a

Si los controles El riesgo que existan errores

Si los controles son El riesgo de control será

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

EN LA ETAPA DE La evaluación de la Materialidad de los

RELACION INVERSA CON Existe una relación inversa entre el

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

EN LA ETAPA DE La evaluación del control interno en

DURANTE LA EJECUCIÓN La evaluación del control interno es

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

•Pruebas de Cumplimiento (Control) y Sustantivas

•En atención a la naturaleza, objetivo, alcance y

•a. Pruebas de Cumplimiento (Control)

•b. Pruebas Sustantivas

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

• Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos

• Si, después de la comprobación, los controles del cliente

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

•EVALUACIÓN •Caja - Ingresos

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

•1 Factura con sello cancelado.

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

•Estas pruebas se clasifican en:

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

•REVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONES

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

Cuentas por Cuentas por

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

•Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos

Principales cuentas Pruebas

·Cuentas por Cobrar ‐ Pagar ·Confirmaciones

·Existencias – Inmuebles, ·Inventarios

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

Carta Circular N° 002‐2009/AUD‐TEL Confirmación de saldos

•Facturas por cobrar: S/. 6,730.00

•En caso de no ex isr ticonforma, id dmuco hagradeceremos se s irvan detallarnos las

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

1. Estudiar y evaluar la estructura de control interno del Área de

1. Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistencia

1. Determinar si la ejecución del presupuesto institucional se ha

•CPCC AMALIA CHIRE CAHUANA

• EVALUAR EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA

• PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA.

• Permiten proporcionar el sustento para el Informe de

• Muestra los procedimientos y técnicas que se han

• Facilita a los auditores la conducción y supervisión del

• Deben ser completos y exactos, que permita sustentar

• Ser concsos, i sin perjuco i ide la clara id d y la integra. id d

• Deben ser legibles y ordenados para demostrar el valor

Deben ser fi rma d os p or e l p e rso nal enc a rg a do d e s u

CÉDULA MATRIZ (Hoja resumen). - Es la principal cédula

CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle). - Son papeles de

CÉDULAS ANALÍTICAS (Hojas de trabajo). - Son aquellas