PARTICIPACIONES

PARTICIPACIÓN , MONTO DE LA
PARTICIPACIÓN ,
DISTRIBUCIÓN,PLAZO PARA LA
DISTRIBUCIÓN , TRATAMIENTO
TRIBUTARIO

Abog. Edgar Medina Rueda

 PARTICIPACIÓN DE LAS
UTILIDADES
 PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES
 Los pagos efectuados a los trabajadores
de las empresas con una parte de las
utilidades obtenidas en cada ejercicio
económico, adicionalmente a la
remuneración básica y otras, constituyen
también una forma remunerativa, y como
tal, se encuentran sujetas a los caracteres
y condiciones de la remuneración.

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 PARTICIPACIÓN DE LAS
UTILIDADES
 El artículo 29° de la Constitución Política del
Perú de 1993 precisa:
 "El Estado reconoce el derecho de los
trabajadores a participar en las utilidades de la
empresa y promueve otras formas de
participación".
 Esto es, que reconociendo el derecho a la
participación en las utilidades de la empresa de
todos los trabajadores, corresponde a la ley
establecer el régimen de participación en la
gestión y en propiedad de la empresa
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 PARTICIPACIÓN DE LAS
UTILIDADES
 Trabajadores con derecho a la
participación en las utilidades.-
 Sobre el particular, el artículo 1° del D. Leg.
N° 677 establece:
 "Las empresas que desarrollan actividades
generadoras de rentas de tercera categoría
están obligadas a distribuir una parte de sus
utilidades entre sus trabajadores sujetos al
régimen laboral de la actividad privada".

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 PARTICIPACIÓN DE LAS
UTILIDADES
 son rentas de tercera categoría las
derivadas del comercio, la industria o
minería, la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos
naturales, de le prestación de servicios
comerciales, industriales o, de índole
similar, como transportes,
comunicaciones. , construcciones,
bancos. financieras. seguros, fianzas y
capitalización, etc. etc.
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PARTICIPACIONES

MONTO DE LA
PARTICIPACIÓN
Abog. Edgar Medina Rueda
 MONTO DE LA
PARTICIPACIÓN
 MONTO DE LA PARTICIPACIÓN:

 Al respecto, el articulo 2° del D. Leg. N°

677 establece:
 "Los trabajadores de las empresas
obligadas participan en las utilidades de
la empresa, mediante la distribución de
un porcentaje de la renta anual antes de
impuestos".
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 MONTO DE LA
PARTICIPACIÓN
 MONTO DE LA PARTICIPACIÓN:
 La renta neta de la empresa, o sea, la renta
bruta menos las deducciones permitidas por la
Ley del Impuesto a la Renta (D. Ley N° 774 del
30-12-1991),
 En ese sentido, basta que en el ejercicio
económico anual haya utilidades o renta neta
en las empresas, para proceder a separar la
parte de los trabajadores, y luego calcular
sobre el resto el Impuesto a la Renta.

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PARTICIPACIONES

DISTRIBUCIÓN DE LAS
UTILIDADES
Abog. Edgar Medina Rueda
 DISTRIBUCIÓN DE LAS
UTILIDADES
 DISTRIBUCIÓN DE LAS UTILIDADES:
 La suma a repartir como participación
liquida se distribuye entre todos los
trabajadores de la empresa con
contratos de trabajo, en la forma
siguiente:

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 DISTRIBUCIÓN DE LAS
UTILIDADES
 Un 50% del monto resultante a prorrata
entre los trabajadores, para lo cual, se le
divide entre la suma total de los días
laborados por todos los trabajadores y se
multiplica el cociente por el número de
días laborados por cada trabajador. Solo
se consideran los días efectivamente
laborados, salvo que por una convención
colectiva se hubiese dispuesto que se
podrá incluir días no laborados efectivos.
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 DISTRIBUCIÓN DE LAS
UTILIDADES
 El otro 50% del monto resultante en
proporción a las remuneraciones
personales básicas, para lo cual se
divide entre la suma total de las
remuneraciones básicas percibidas en el
ejercicio por todos los trabajadores y el
cociente se multiplica por el total de las
remuneraciones básicas percibidas por
cada trabajador.

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PARTICIPACIONES

plazo para la distribución

Abog. Edgar Medina Rueda
 plazo para la distribución
 La participación de los trabajadores
debe ser distribuida dentro de los
treinta-30- días calendario siguientes al
vencimiento del plazo señalado por
las disposiciones legales para la
presentación del balance del ejercicio.
 Vencido este plazo, la participación no
entregada a los trabajadores genera
un interés compensatorio desde el
vencimiento hasta la fecha de su pago.
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 plazo para la distribución
 En consecuencia, el plazo indicado es el
de la presentación de la declaración
jurada del Impuesto a la Renta que, por
lo general, vence el 31 de marzo de
cada año.
 Los trabajadores que hubiesen cesado
antes de la fecha en la que se distribuya
la participación en las utilidades, podrán
cobrar el monto que les corresponda
hasta quince (15) años después.
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 plazo para la distribución
 Mientras tanto, la empresa mantendrá la
suma constituida por los montos no
reclamados en una cuenta a disposición
de los ex trabajadores.
 Vencido este plazo, esa suma se incluirá
en el monto a distribuir por concepto
de participación de las utilidades del
ejercicio en el que venza dicho plazo.

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PARTICIPACIONES

tratamiento tributario
Abog. Edgar Medina Rueda
 tratamiento tributario
 Porcentajes de las utilidades a distribuir
 Determinada la base del cálculo, los
porcentajes a distribuir son:
 Empresas mineras, comercio por >y< y
restaurantes 08%
 Empresas pesqueras, 10%
 Empresas industriales 10%
 Empresas de telecomunicaciones 10%
 Empresas que realizan otras actividades 05%
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 tratamiento tributario
 El porcentaje correspondiente a
distribuir constituye gasto deducible por
la empresa del Impuesto a la Renta.

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 tratamiento tributario
 Para los trabajadores, las sumas que
reciben como participación en las
utilidades son rentas de quinta categoría
afectas al Impuesto a la Renta (D .. Ley
N" 774, artículo 34).

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