MARCO TEÓRICO

CONTROL
GUBERNAMENTAL

CONTROL CONTROL
EXTERNO INTERNO

CONTROL

CONTROL
AUDITORIA
DE
INTERNA
GESTIÓN
 BASES CONCEPTUALES
Control
Función administrativa para evaluar el desempeño. Es
un proceso.
Control Gubernamental
Seguimiento y evaluación de gestión, actividades,
operaciones, resultados y de la utilización de recursos
públicos
Control de Gestión: Actividad Gerencial
Busca comprobar que los procesos técnicos y
administrativos cumplan los objetivos y metas
programadas, en términos de eficiencia, eficacia y
calidad.
 BASES CONCEPTUALES
Control Externo
• Estudio, análisis e investigación con posterioridad a la
ejecución de las operaciones.
• Se fundamenta en auditorías profesionales practicadas por
organismos de control (CGE) o firmas independientes
Control Interno
• Proceso que proporciona seguridad razonable de que se
protegen los recursos públicos y se cumplen las leyes y se
alcanzan los objetivos institucionales
Auditoría Interna
• Creadas cuando se justifica, a través de informe previo.
• Dependen técnicamente de la Contraloría General del
Estado, excepto casos de contrato colectivo.
 MARCO JURÍDICO

• Constitución de la República del Ecuador, expedida en 2008:

• Control de la utilización de los recursos estatales, y la
consecución de los objetivos de las instituciones del Estado y
de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan
de recursos públicos.
• Dirigir el sistema de control administrativo que se compone
de auditoría interna, auditoría externa y del control interno
de las entidades del sector público y de las entidades privadas
que dispongan de recursos públicos
• Asesorar a los órganos y entidades del Estado cuando se le
solicite
 MARCO JURÍDICO
CONTROL INTERNO:
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado:
Características del Control Interno
Deberes y atribuciones generales de Máximas autoridades,
titulares y responsables de las instituciones del Estado
Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado
Responsabilidad de la implantación y mantenimiento
del Sistema de Control Interno y los instrumentos normativos
internos a ser emitidos por las propias entidades
 MARCO JURÍDICO
Marco Normativo:
Normas de control interno: Acuerdo del Contralor General 039 del
29 de noviembre de 2009
100 NORMAS GENERALES
200 AMBIENTE DE CONTROL
300 EVALUACIÓN DEL RIESGO
400 ACTIVIDADES DE CONTROL
500 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
600 SEGUIMIENTO
Normas ecuatorianas de Auditoría Gubernamental

Estudio y evaluación del Control Interno

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO BASE COSO

Monitoreo

Actividades de
control

Información y
comunicación

Evaluación de
riesgos

Ambiente de
control
 Ambiente de control
Integridad y valores Actitud de la gerencia para crear un clima que demuestre la
éticos integridad de los administradores y su compromiso con los
valores éticos y morales
Motivación a la La competencia debe reflejar el conocimiento y las
competencia habilidades necesarias para realizar las actividades, tareas y
trabajos individuales asignados
Participación de la Es conveniente crear un comité de auditoría que se encargue
junta directiva de evaluar el cumplimiento de las disposiciones y políticas
o comité de auditoría impartidas. Incluye mantener independencia frente a los
administradores.
Filosofía y estilo Actitud asumida frente al proceso información y
operativo de la determinación de resultados; observancia de los Principios y
Gerencia normas contables. Política adoptada para delegar autoridad.
Estructura La estructura organizacional establece el vínculo mediante el
organizacional cual la empresa alcanza los fines propuestos, inclusive los
relacionados con el control interno.
 Evaluación del riesgo
• Riesgos internos del negocio
– Deficiente funcionamiento de los controles
internos
• Riesgos externos
– Competencia
– Tecnología
– Nuevos procesos
 Actividades de control

• a Revisión del desempeño

• b Procesamiento de información
• c Controles físicos
• d Separación de funciones
• e Políticas y prácticas de Recursos
Humanos
• f Otros controles
 Información y comunicación

El sistema de una entidad debe incluir métodos y

registros suficientes que permitan alcanzar los
siguientes objetivos:

• Identificación y registro de todas las transacciones válidas

• Proporcionar una descripción suficiente y oportuna de las
transacciones, para su debida clasificación
• Medir de una manera apropiada las transacciones registradas
• Registrar las transacciones en el ejercicio contable correcto
 COSO - ERM
Monitoreo y Supervisión

Indicadores de
gestión
Revisión de
informes
Auditoría interna
 Metodología PHVA

ACTUAR PLANIFICAR
Tomar Acciones para la Establecer Objetivos y
Mejora Continua de los Procesos para conseguir
Procesos Resultados

VERIFICAR HACER
Seguimiento y Medición Implementar
a Procesos y Productos los Procesos