CÓDIGO

TRIBUTARIO
 El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Código Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO

ISC Imp. a los Juegos ESSALUD

Nuevo RUS Imp. a las apuestas ONP

ITF Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN Imp. a los Esp.Públicos No Deportivos

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.
IVAP
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.
Derechos Arancelarios
Tasas
Ámbito de Aplicación
IPM El Código Tributario rige las
Imp. al Rodaje
relaciones jurídicas
originadas
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
por los tributos del Sistema
Tasas Tributario Peruano
Contribución Esp. Por obras Públicas

Impuesto Especial a la minería

 DEFINICIÓN DE TRIBUTO

Prestación generalmente pecuniaria, establecida

por ley (ex lege), exigible coactivamente, que no
constituye sanción por acto ilícito, cuyo sujeto activo
es, en principio, una persona de derecho público, y
cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa
situación por voluntad de la ley.
CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

TRIBUTO

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destino

ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de
la obligación
CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa
a favor del contribuyente por parte
del fisco: por ejemplo el IGV, Impuesto
a la Renta.
CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

CONTRIBUCIÓN
Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador beneficios derivados de
la realización de obras públicas o de
actividades estatales.
Por ejemplo Contribución de Mejora,
Contribución a Essalud
CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS
Arbitrios
Son tasas que se pagan por la
Prestación o mantenimiento
de un servicio público

Derechos
TASAS Son tasas que se pagan por la
prestación de un servicio
administrativo público o el uso
O aprovechamiento de bienes públicos.

Licencias
Son tasas que gravan la obtención
de autorizaciones específicas para
la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control
CÓDIGO TRIBUTARIO: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Las Disposiciones Constitucionales

Los Tratados Internacionales aprobados por el Congreso y ratificados

por el presidente de la República. Por ejemplo Convenios para evitar la doble
imposición: Decisión 578, Perú-Canadá, Perú-Chile, Perú-Brasil

Las leyes tributarias y normas de rango equivalente

Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos

regionales o municipales
Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias

La jurisprudencia

Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración

tributaria
La doctrina jurídica
CÓDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el

deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

Deudor
Acreedor
Vínculo Jurídico
ESTADO

Características
•Obligación ex lege: nace de la ley
•Genera una relación jurídica de Derecho Público
•Objeto: cumplimiento de prestación tributaria (obligación de dar)
•Es exigible coactivamente (Estado actúa con Ius Imperium)
CÓDIGO TRIBUTARIO: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador
de dicha obligación.
Personal - ¿Quién?
Aspectos Material - ¿Qué?
Espacial - ¿Dónde?
Temporal - ¿cuándo?

Hipótesis de incidencia Plano abstracto

SUBJUNCIÓN
Hecho imponible Plano concreto o fenoménico

Nacimiento de la obligación tributaria

CÓDIGO TRIBUTARIO: EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Desde el día siguiente del plazo fijado

Cuando debe ser determinado en el cronograma de pagos aprobado
por el contribuyente Por SUNAT

Desde el día siguiente al vencimiento

Cuando debe ser determinado por del plazo para el pago que figure en
la Administración Tributaria la resolución que determine la deuda
tributaria
CÓDIGO TRIBUTARIO: EL ACREEDOR TRIBUTARIO
El acreedor tributario es aquel a favor
del cual debe realizarse la prestación
tributaria
•Gobierno Central
•Gobierno Regional
•Gobierno Municipal
•Entidades de Derecho Público
cuando la ley les asigne la
tal condición (SENCICO, SENATI)
CÓDIGO TRIBUTARIO: EL DEUDOR TRIBUTARIO

Sujeto que realiza o respecto del cual

Contribuyente se produce el hecho generador de la
Obligación Tributaria

Deudor Tributario

Sujeto que sin tener la condición de

Responsable Contribuyente, debe cumplir la obligación
atribuida a éste
CÓDIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE TRIBUTARIO

Agente retenedor: Por ejemplo el empleador en el

caso de las rentas de 5ta. categoría

Responsables
(Sujetos pasivos de hecho)

Agente de percepción : Recibe el importe del

tributo del contribuyente, generalmente incluido
en el precio o servicio que debe pagar este último.
Por ejemplo el sujeto perceptor en el Régimen de
Percepciones del IGV
CÓDIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE SOLIDARIO

Por Representación: Por ejemplo el representante legal de

una empresa. SUNAT debe probar dolo, negligencia grave o
abuso de facultades del representante legal.
RESPONSABLE Debe existir acto administrativo previo.
SOLIDARIO
La deuda tributaria
puede ser exigida total En calidad de adquirente: Por ejemplo los herederos y
o parcialmente a Legatarios hasta el límite del valor de los bienes que reciben.
cualquiera de los
deudores Tributarios.
El responsable
Por hecho generador: Cuando la obligación tributaria
tributario coexiste con
se ha originado respecto de una pluralidad de sujetos
el deudor tributario.
involucrados en un acto. Por ejemplo los copropietarios
Respecto de la
Respecto de un bien inmueble que produce rentas de
obligación tributaria.
1ra. Categoría en el Impuesto a la Renta.
CÓDIGO TRIBUTARIO: TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Por causa de muerte : cuando el deudor fallece y tiene herederos

y/o legatarios , los que tienen derecho sobre la masa hereditaria,
es transmisible la obligación sólo hasta el monto de lo heredado o
Legado.

Obligación Tributaria

No existe transmisión convencional No se transmiten sanciones

CÓDIGO TRIBUTARIO: COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

MULTA INSOLUTA
TRIBUTO INSOLUTO

INTERÉS INTERÉS
MORATORIO MORATORIO
CÓDIGO TRIBUTARIO: TASA DE INTERÉS MORATORIO EN MONEDA NACIONAL

TIM DIARIA
TIM MENSUAL

Pago extemporáneo

1.2 0.04
 DEVOLUCIÓN POR RETENC.
TASA DE INTERÉS DEVOLUCIÓN DE PAGOS
Y/O PERCEPC. NO
FECHA DE MORATORIO (TIM) INDEBIDOS O EN EXCESO
APLICADAS DEL IGV
PUBLICACIÓ BASE LEGAL VIGENCIA
N
M.N. M.E. M.N. M.E. M.N. M.E.
CÓDIGO TRIBUTARIO
R. De S. 53- Del 01-03-
17.02.2010 1.2 0.6
2010/SUNAT 2010
Del 01-01-
R. De S. 289-
31.12.2009 2010 al 31-12- 0,50 0,30 1,5 (1)
2009/SUNAT
2010
Del 01-01-
R. De S. 244-
07.01.2009 2009 al 31-12- 0,60 0,34 1,5
2008/SUNAT
2009
Del 01-01-
R. De S. 001-
03.01.2008 2008 al 31-12- 0,80 0,30 1,2
2008/SUNAT
2008
Del 01-01-
R. De S. 009-
07.01.2007 2007 al 31-12- 0,80 0,30 1,2
2007/SUNAT
2007
Del 15-06-
R. De S. 093-
09.06.2006 2006 al 31-12- 1,2
2006/SUNAT
2006
Del 01-01-
R. De S. 009-
13.01.2006 2006 al 31-12- 0,60 0,20
2006/SUNAT
2006
Del 01-01-
R. De S. 005-
12.01.2005 2005 al 31-12- 0,60 0,15
2005/SUNAT
2005
R. de S. 028- Del 01-02-
31.01.2004 0,75
2004/SUNAT 2004
Del 01-01-
R. de S. 001-
09.01.2004 2004 al 31-12- 0,40 0,15
2004/SUNAT
2004
R. de S. 032- Del 07-02-
06.02.2003 1,5 0,84
2003/SUNAT 2003
CÓDIGO TRIBUTARIO: ACTUALIZACIÓN DE DEUDA

SAN MARCOS S.A. CON RUC 204060783401 debió pagar S/.1000 , correspondiente a la
obligación mensual de IGV ENERO-2011 , hasta el día16 de febrero 2011 (según
cronograma). Sin embargo el pago se produce el día 20 de abril del 2011. Calcule el interés.

TIM= 1.2 mensual

TIM diaria 1.2/30= 0.04 Deuda insoluta al 16 Febrero ………S/. 1,000
Días de mora= 63 CALENDARIO * Interés aplicable al 20 de abril………S/. 25.2
*Incluye el día de pago Total de deuda………………………………S/. 1025.2
Interés aplicable=63x0.04=2.52
CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La Obligación Tributaria se extingue por los siguientes medios:

V
COMPENSACIÓN CONDONACIÓN
PAGO

Resolución por Deudas

Resolución por Deuda de
CONSOLIDACIÓN De Cobranza Onerosa
Cobranza Dudosa
CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

El Pago
Es el cumplimiento de la prestación que constituye el objeto de la relación jurídica
Tributaria, lo que presupone la existencia de una suma líquida exigible a favor del
Fisco.
Imputación del Pago Modalidades de Pago

1° Interés •Moneda Nacional

Moratorio •Moneda Extranjera
•Notas de Crédito Negociable
•Cheques
2° Tributo o •En Especie (Resol. MEF)
Multa

* De existir costas o gastos

de un Procedimiento Coactivo,
estos se imputarán primero
CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La Compensación
De acuerdo con el artículo 40° del Código Tributario, la deuda tributaria podrá ser
compensada total o parcialmente por tributos, sanciones, intereses y otros
conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos
no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya
recaudación constituya ingreso de una misma entidad.

Automática De Oficio A Solicitud de parte

Cuando la Ley permite la
compensación de los créditos
por saldos a favor de IR , IGV
Saldos a Favor de Exportador,
Por citar ejemplos.
Es efectuada por la Previo cumplimiento
Administración cuando de requisitos y
durante una fiscalización condiciones
determina una deuda y
también la existencia de
créditos por tributos
CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La Condonación

El artículo 41° del Código Tributario señala que la deuda tributaria solo podrá ser
condonada por norma expresa con rango de ley, y que excepcionalmente , los
gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés y las sanciones,
respecto de los tributos que administra.

La Condonación no es una forma normal ni general de extinción de la obligación

tributaria, es más bien una excepción a la regla (lo que supone pagarla).
en ese sentido, exige estar sustentada en los principios de legalidad y de justicia
y en la estricta valoración de la capacidad económica de los beneficiados con esta
medida.

Ejemplos de Condonación: Regímenes de Fraccionamiento (D. Leg. 848, RESIT, SEAP

a través de los cuales se ha condonado deuda tributaria por multas e intereses
moratorios.
CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Consolidación
La deuda tributaria se
Extingue por
consolidación
cuando el acreedor de Así por ejemplo, opera la extinción de la obligación
la obligación tributaria Cuando el gobierno local acreedor del Impuesto
se convierte en deudor Predial, recibe en legado el inmueble que origina
de la misma como el tributo, pero como también recibe la obligación,
consecuencia de la en ese momento se consolida y extingue.
transmisión de bienes
o derechos que son
objeto del tributo
CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Deuda de Recuperación Onerosa
Se entiende aquella que consta en su
respectiva resolución y cuyo monto
no justifique su cobranza.
De la misma forma están incluidas,
aquellas deudas autoliquidadas por
el deudor y cuyo saldo no justifique
la emisión del valor. Siempre que no
se trate de valores que estén
en fraccionamiento o aplazamiento.
Deudas de Cobranza Dudosa
La Administración podrá declarar
como deuda de cobranza dudosa
que constan en las respectivas
resoluciones y respecto de las cuales
se han agotado todas las acciones
contempladas en el procedimiento
de cobranza coactiva, siempre que
sean posibles ejercerlas.