Facultad de ciencias de la empresa-

Contabilidad y finanzas

Auditoría Financiera
 Contenido
• Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
• Información que se utilizará como evidencia
de auditoría
• Selección de los elementos sobre los que se realizarán
pruebas para obtener evidencia de auditoría
• Incongruencia en la evidencia de auditoría o
reservas sobre su fiabilidad
• Normas de auditoria relacionados con Evidencia
 Introducción
De acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA) el auditor tiene la responsabilidad de diseñar y
realizar procedimientos de auditoría necesarios para
obtener la suficiente y apropiada evidencia que le permitan
obtener conclusiones razonables que soportan su opinión.
 Introducción

La evidencia de auditoría es necesaria para corroborar o

contradecir las afirmaciones que contiene los estados
financieros y proporcionar así al auditor una base para
expresar su opinión, se obtiene diseñando y aplicando
pruebas de auditoría.
 Características de la evidencia de auditoría

Evidencia de auditoria es "

Evidencia
Cualquier información que
utiliza el auditor para
determinar si la información
cuantitativa o cualitativa que
Suficiente Apropiada
se está auditando, se presenta
de acuerdo al criterio
establecido (v.g. Normas
contables)"
>riesgo > >Calidad >
Pertinente Confiable
Evidencia
evidencia
NIA´s relacionados con evidencia
de Auditori
NIA 500: Evidencia de
a Auditoria

NIA 501 – EA Cons.

especificas

con Evidencia
NIA 505: Confirmaciones

NIA relacionados
externas

NIA 520: Procedimientos

analíticos

NIA 540: Auditoria de

estimaciones contables y
valor razonable

NIA 570: Empresa en

marcha

NIA 580: manifestaciones

escritas
NIA´s relacionados con evidencia de Auditoria
(contin.)
NIA 530 Muestreo de
auditoria

NIA 540 – Auditoria de

estimaciones contables y

con Evidencia
valor razonable

NIA relacionados NIA 550 – Partes vinculadas

NIA 560 – Hechos posteriores

al cierre

NIA 570 – Empresa en marcha

NIA 580 – Carta de

manifestaciones
 Evidencia corroborativa
 Comprende documentos fuente y registros contables subyacentes a los
estados financieros e información corroborativa de otras fuentes.

 El auditor debe usar con suficiente detalle aserciones para las clases
de transacciones, saldos de cuentas y presentaciones y
revelaciones, con el fin de formar la base para la valoración de los
riesgos de declaración equivocada material y para el diseño y
aplicación de los procedimientos de auditoría adicionales.
 Aserciones de la Gerencia
Ejemplos de aserciones de la administración incluyen:
• Todos los activos existen;
• Todas las transacciones han sido registradas;
• Los inventarios están valuados en forma apropiada;
• Las cuentas por pagar son obligaciones adecuadas de la entidad;
• Todos las transacciones registradas ocurrieron en el período sometido
a revisión; y
• Todas las cantidades están presentadas y reveladas en forma
apropiada en los estados financieros.
Fuentes de evidencia y procedimientos de
auditoría
Fuentes de evidencia:
 Verificación de registros contables
Fuentes de terceros independientes a la Gerencia y
Compañía

Procedimientos de auditoría para obtener evidencia:

 Valoración de riesgo
 Procedimientos de pruebas de control interno
 Pruebas sustantivas – de detalle y analíticos.
Métodos para obtener evidencia
Procedimi
Examen
entos
físico
analíticos

Desempe
ño
Métodos Confirmac
ión
para
obtener
Consulta
evidenciaDocumenta
al ción
cliente
Observaci
ón
 Métodos para obtener evidencia
Tipo de evidencia Concepto Ejemplos
Examen físico - es la inspección o conteo que hace el auditor inventarios, arqueo
inspección de un activo tangible, es un medio directo para de dinero, arqueo de
verificar que en realidad existe un activo, se documentos físico,
considera como uno de los tipos más evidencia electrónica.
confiables y útiles de evidencias de auditoría

Confirmación es la recepción de una respuesta oral o escrita confirmación

externa de una tercera parte, independiente, que bancaria, de
verifica la precisión de la información que ha abogados, de
solicitado el auditor clientes; entre otros.

Documentación es el examen que hace el auditor de los facturas, contratos,

documentos y archivos del cliente escrituras.
para apoyar la información que es o debe ser
incluida en los estados financieros
 Métodos para obtener evidencia
Tipo de evidencia Concepto Ejemplos
Observación es el uso de los sentidos para Como el dueño
evaluar ciertas actividades. Es necesario hacer del proceso
un seguimiento de las impresiones iniciales ejecuta las
actividades de
control

Consulta es obtener información escrita o verbal entrevistas

del cliente en respuesta a algunas preguntas del
auditor. Por lo general no puede considerarse
como concluyente
Desempeño, implica verificar de nuevo una muestra de los Para probar la
recálculo cálculos y transferencia de información que exactitud de
hace el cliente durante el período que se esta cálculos
auditando. matemáticos –
manual y/o
automático
 Métodos para obtener evidencia
Tipo de evidencia Concepto Ejemplos
Procedimientos Evaluación de datos financieros y no financieros, comparar los
analíticos es complejo y requiere participación activa de márgenes
la gerencia.

Se utilizan comparaciones y relaciones para

determinar si los saldos de las cuentas u otros
datos son razonables.
Pruebas de controles: Tipos y oportunidad
del control

Detectivos Preventivos Diarios Semanales

Compensació Directivos Mensuales Anuales

n

Primero se debe evaluar el DISEÑO DE LOS CONTROLES

Diseño de pruebas de controles: Como se
ejecutan los controles
• Autorización de transacciones;
• Revisiones del desempeño;
• Procesamiento de información;
• Controles físicos; y
• Segregación de funciones.
Pruebas de controles: Tipos y oportunidad
del control
Pruebas de controles: Tipos de control
Los controles de los procesos de negocios generalmente se
pueden clasificar como: preventivos, detectivos, de
compensación o directivos:
• Los controles preventivos evitan errores o
irregularidades;
• Los controles detectivos identifican errores o irregularidades
luego que han ocurrido, de manera que se pueda tomar
acción correctiva;
• Los controles de compensación ofrecen algún
aseguramiento cuando las limitaciones de recursos
pueden impedir otros controles más directos; y
• Los controles directivos (esto es, las políticas) están
diseñados para guiar las acciones hacia los objetivos
deseados.
Diseño de pruebas: Sustantivas
Una prueba sustantiva es un
procedimiento diseñado para
probar o verificar errores o
irregularidades que afecten la
precisión de los saldos de las
cuentas de los estados
financieros.

Pruebas sustantivas
analíticas:
implican comparaciones de
montos registrados en los
saldos con las expectativas
que desarrolla el auditor

Pruebas sustantivas de
detalle de
saldos: se concentran en los
saldos finales del mayor
Que examinar – selección de todos los
elementos
Que examinar – selección de elementos
específicos (muestra)
Que examinar – selección de elementos
específicos (muestra)
• No se efectúa un examen a la totalidad de los datos, por lo cual se
emplea criterios estadísticos para determinar que REVISAR.

• Por tanto esta técnica consiste en la utilización de una parte de los

datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (población o
universo).

• El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico.

• Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en

estadística para la selección de muestras: 1. Aleatoria 2. Sistemática:
3. Selección por Celdas: 4. Al Azar: 5. Selección por bloques
Participación de expertos - evaluación

Comprensión del Evaluación del

Competencia
trabajo trabajo - resultados

Si decidimos usar el trabajo de un experto de la gerencia

como evidencia de auditoría, SE DEBE CONSIDERAR:
• Evaluamos la competencia, capacidades y
objetividad del experto de la gerencia
• Obtenemos una comprensión del trabajo ejecutado
por el experto de la gerencia
• Evaluamos que tan apropiado es ese trabajo
como evidencia de auditoría para la aseveración
relevante
Detalle de procedimientos tipos de auditoria
financiera
 Arqueo
 Confirmación bancaria
 Conciliaciones bancarias
 Corte de ingresos y egresos de cheque
 Recalculo de intereses de inversiones
 Valuación
 Cobros posteriores
 Estudio de incobrabilidad de clientes
 Inventario físico
 Estudio de vidas útiles de activos tangibles e intangibles
 Verificación de pagos posteriores
 Revisión de actas y contratos
 Conexión con otras cuentas
 Análisis de variaciones
 Cálculos globales
 Papeles de trabajo

• Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que

contienen todos los documentos que sustentan su
trabajo efectuado durante la auditoria.

• Estos archivos se dividen en Permanentes y Corrientes

• Los papeles de trabajo constituyen la principal

evidencia de la tarea de auditoria realizada y de las
conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe
de auditoria.
 Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son utilizados para:
a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control
interno.
b) Documentar la estrategia de auditoria.
c) Documentar la evaluación detallada de los sistemas, las revisiones de
transacciones y las pruebas de cumplimiento.
d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentación
aplicadas a las operaciones de la entidad.
e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente
supervisado y revisado
f) f) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los
controles observados durante el trabajo.