Régimen MYPE

Legislación
Tributaria
Decretos Legislativos N 1269 (20.12.2016)

Decretos Supremos N. 403-2016-EF (31.12.2016)

INDESCC – INJ – IGO

Régimen tributario Especial
Delegación de Facultades

“Que mediante Ley N° 30506, Ley que delega en

el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia de reactivación
económica y formalización...”

El Congreso de la República ha delegado en el Poder Ejecutivo, por el

plazo 90 días calendario, la facultad de legislar, entre otros aspectos,
en materia de reactivación económica y formalización facultando a
establecer un régimen jurídico tributario especial para las micro y
pequeñas empresas incluyendo tasas progresivas aplicadas a la
utilidad o los ingresos, a elección de cada contribuyente.
 Problemática

El Régimen MYPE Tributario, los contribuyentes tributarán sobre la utilidad, pues

cuando estaban en el NRUS o el RER pagaban sus impuestos sobre el ingreso o
sobre lo que vendían.
Los microempresarios deducirán sus gastos y costos en que incurren. 

Se creó el Régimen Tributario MYPE porque el nuevo RUS y el RER no respondían

a las necesidades de las mypes que buscaban crecer.
 Problemática

BAJA PRODUCTIVIDAD

Esta situación, indicó fomentaba una baja productividad, por lo que el Estado dejaba
de recaudar los recursos necesarios para cumplir su propósito, y además
incentivaba la informalidad; y por ello se creó el Régimen MYPE Tributario.

Este tratamiento tributario para las mype busca el desarrollo y crecimiento de las
microempresas, así como su formalización, señaló Valdivia, quien agregó que
también simplifica y disminuye los costos de cumplimiento: menos libros y registros
contables.
Nuevo RUS
D. Leg. N° 1270 – DS N° 402-2016-EF

• Reduce las categorías del Régimen a:

– Categoría Especial – Categorías 1 y 2
PARÁMETROS
CATEGORIAS Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones CUOTA
Mensuales (S/) Mensuales (S/) (S/)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50

• Límite anual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 96,000.00 Soles

• Límite mensual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 8,000.00 Soles

• EIRLs excluidas del NRUS

Otras Disposiciones
Nuevo RUS - Ejercicio 2017
EFECTOS DEL CAMBIO
EIRLs
EIRLs acogidas al NRUS hasta el 31/12/2016
deberán:
1.Elegir nuevo régimen tributario con
presentación de la DJ del periodo ENE-2017.
2.Para que este acogimiento sea válido:
−RER (DJ y pago dentro del vcto.)
−RMT (DJ ENE-2017)
−RG (DJ ENE-2017)
Categorías 3, 4 y 5
Contribuyentes con ingresos superiores a
S/ 96,000.00 al 31/12/2016 deberán:
la 1.Elegir un régimen tributario con la
presentación de la DJ del periodo ENE-2017.
2.Para que este acogimiento sea válido:
−NRUS o RER (DJ y pago dentro del vcto.)
−RMT u otro (DJ ENE-2017)
−RG (DJ ENE-2017)
Regímenes Tributarios
Antes de la Reforma

Ingresos anuales

Régimen General

S/ 525000
Régimen Especial del Impuesto a la Renta

S/ 360000
NRUS Categoría 5

S/ 240000
NRUS Categoría 4

S/ 156000
NRUS Categoría 3

S/ 96000
NRUS Categoría 2

S/ 60000
NRUS Categoría Especial NRUS Categoría 1
Regímenes Tributarios
Régimen MYPE Tributario - Ubicación actual

Ingresos anuales

Régimen General

1700 UIT

300 UIT Régimen MYPE Tributario

S/ 525000
Régimen Especial del Impuesto a la Renta

S/ 96000
NRUS Categoría 2

S/ 60000
NRUS Categoría Especial NRUS Categoría 1
Régimen MYPE Tributario (RMT)
Sujetos
UNIVERSO COMPRENDIDO

Artículo 1.- Objeto

El presente decreto legislativo tiene por objeto establecer el

Régimen MYPE Tributario - RMT que comprende a los
contribuyentes a los que se refiere el artículo 14° de la Ley del
Impuesto a la Renta, domiciliados en el país; siempre que sus
ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable
anterior.

Resultan aplicables al RMT las disposiciones de la Ley

del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias, en
lo no previsto en el presente decreto legislativo, en tanto
no se le opongan.

 
 TRIBUTACIÓN PARA EL
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Artículo 4.- Determinación del impuesto a la renta en el RMT

4.1 Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones
del Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias.

4.2 El reglamento del presente decreto legislativo podrá disponer la no exigencia

de los requisitos formales y documentación sustentatoria establecidos en la
normativa que regula el Régimen General del Impuesto a la Renta para la deducción
de gastos a que se refiere el artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, o
establecer otros requisitos que los sustituyan.
Régimen MYPE Tributario
Esquema Determinativo: RMT – RG

Régimen Ingresos Netos Pagos a cuenta Factor de Impuesto Anual

Anuales ajuste

RMT Hasta 300 UIT 1% No aplica Hasta 15 UIT - 10%

> 300 hasta 1700 UIT Coeficiente ó 1.5 % 0.8000 Más de 15 UIT - 29.5%

Régimen No aplica Coeficiente ó 1.5 % 1.0536 29.5%

General

Liquidación anual con pagos a cuenta

Posibilidad de suspender PC con la presentación del Formulario 0625 (Hasta 300 UIT)
 TRIBUTACIÓN PARA EL
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Artículo 5.- Tasa del Impuesto

El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando

a la renta neta anual determinada de acuerdo a lo que señale la Ley del
Impuesto a la Renta, la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente
detalle:

Decretos Legislativos N 1269 (20.12.2016)

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29,50%
 Artículo 6.- Pagos a cuenta

6.1 Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las
300 UIT declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta
que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos
previstos por el Código Tributario, la cuota que resulte de aplicar el 1,0% a los
ingresos netos obtenidos en el mes. Estos sujetos podrán suspender sus pagos a
cuenta conforme a lo que disponga el reglamento del presente decreto legislativo.

6.2 Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el
límite a que se refiere el numeral anterior, declararán y abonarán con carácter de
pago a cuenta del impuesto a la renta conforme a lo previsto en el artículo 85° de la
Ley del Impuesto a la Renta y normas reglamentarias. Estos sujetos podrán
suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme a lo que
establece el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

6.3 La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de declaración jurada.

Régimen MYPE Tributario (RMT)
Diseño

RMT

UTILIDAD

Ingresos Netos Ingresos Netos

300 UIT 300 - 1 700 UIT

Pagos a cuenta Pagos a cuenta

- Flat (1%) - Coeficiente
- Porcentaje (1.5%)
Renta Tasas sobre
Neta utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%

EJERCICIO GRAVABLE
Régimen MYPE Tributario
Esquema Determinativo: RMT – RG

Régimen Ingresos Netos Pagos a cuenta Factor de Impuesto Anual

Anuales ajuste

RMT Hasta 300 UIT 1% No aplica Hasta 15 UIT - 10%

> 300 hasta 1700 UIT Coeficiente ó 1.5 % 0.8000 Más de 15 UIT - 29.5%

Régimen No aplica Coeficiente ó 1.5 % 1.0536 29.5%

General

Liquidación anual con pagos a cuenta

Posibilidad de suspender PC con la presentación del Formulario 0625 (Hasta 300 UIT)
 ACOGIMIENTO, CAMBIO DE RÉGIMEN,
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Artículo 7.- Acogimiento al RMT

Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrán
acogerse al RMT, en tanto no se hayan acogido al Régimen Especial o al Nuevo
RUS o afectado al Régimen General y siempre que no se encuentren en algunos
de los supuestos señalados en los incisos a) y b) del artículo 3.

El acogimiento al RMT se realizará únicamente con ocasión de la declaración

jurada mensual que corresponde al mes de inicio de actividades declarado en
el RUC, siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento.
 ACOGIMIENTO, CAMBIO DE RÉGIMEN,
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Artículo 8.- Cambio de Régimen

8.1 Los contribuyentes del Régimen General se afectarán al RMT, con la

declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente a
aquel en el que no incurrieron en los supuestos señalados en el artículo 3. Los
sujetos del RMT ingresarán al Régimen General en cualquier mes del ejercicio
gravable, de acuerdo a lo que establece el artículo 9.

8.2 Los contribuyentes del Régimen Especial se acogerán al RMT o los sujetos del
RMT al Régimen Especial de acuerdo con las disposiciones contenidas en el
artículo 121° de la Ley del Impuesto a la Renta.

8.3 Los contribuyentes del Nuevo RUS se acogerán al RMT, o los contribuyentes del
RMT al Nuevo RUS de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Nuevo RUS.
Régimen MYPE Tributario (RMT)
Acogimiento

RMT

Nuevos Inscritos Ya inscritos

(3era)

- Con la DJ del mes de la fecha de

inicio de actividades / afectación
(incluye RUCs reactivados - sin NRUS RER RG
negocio – Tipos: 01, 03, 05)
- Con la DJ de cualquier mes - Con la DJ
de enero
Dentro del vencimiento
Nuevo RUS
D. Leg. N° 1270 – Acogimiento

NRUS

Nuevos Inscritos Ya inscritos

- Con la inscripción al RUC.
- Con la solicitud de Alta de Tributo.
RER RMT RG
- Con la DJ y pago de la cuota del periodo ENERO.
(Baja de locales anexos y baja de CdP: Facturas,
Notas de crédito y Notas de débito)

Dentro del vencimiento

Régimen Especial – RER
D. Leg. N° 1269 – Acogimiento

RER

Nuevos Inscritos Ya inscritos

- Con la DJ y pago que corresponda al
periodo de la fecha de inicio de
actividades dentro del vencimiento. NRUS RMT RG
- Con la DJ y pago - Con la DJ y pago de la cuota
del periodo de que corresponda al periodo
cambio de ENERO.
régimen.

Dentro del vencimiento

Cambio de Régimen
NRUS – RER – RMT – RG

RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS

Cancelatorio
Libros Obligados a Llevar

1. Hasta 300 UITs de Ingresos anuales

. Registro de Compras y Registro de Ventas
. Libro Diario Simplificado

2. Más de 300 hasta 500 UITs de Ingresos anuales

. Registro de Compras y Registro de Ventas
. Libro Diario
. Libro Mayor

3. Más de 500 hasta 1700 UITs de Ingresos anuales

. Registro de Compras y Registro de Ventas
. Libro Diario
. Libro Mayor
. Libro de Inventario y Balances
Régimen MYPE Tributario
Medios de Declaración y Pago

 DECLARACION:
a) Declaración mensual
Formulario 0621 (PDT y virtuales)
 
b) Declaración anual:
Se generará formulario oportunamente
 
 PAGO: Para todos los casos
Sistema de Pagos red Bancaria Boleta de Pago 1662
Número Pago de SUNAT NPS

 CÓDIGO:
031201 – RMTMYP (Renta – Régimen MYPE Tributario)
Otras Disposiciones
RMT - Incorporación de Oficio
Migración de oficio
31/01/2017
RG
RMTE

EIRL Migración de oficio

(NRUS)
01/01/2017
Con la DJ ENERO el
contribuyente puede:
-Cambiar de régimen
• NRUS
NRUS • RG
• RER
(Categ. 3, 4 y 5) Migración de oficio
01/01/2017
 DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES

Tercera. Exclusiones al RMT

Se encuentran excluidos del RMT aquellos contribuyentes comprendidos en los

alcances de la Ley N° 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía
y norma complementaria y modificatorias; Ley N° 27360, Ley que aprueba las
Normas de Promoción del Sector Agrario y normas modificatorias; la Ley N° 29482,
Ley de Promoción para el desarrollo de actividades productivas en zonas Alto
Andinas; Ley N° 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna y normas
modificatorias tales como la Ley N° 30446, Ley que establece el marco legal
complementario para las Zonas Especiales de Desarrollo, la Zona Franca y la Zona
Comercial de Tacna; y normas reglamentarias y modificatorias
IGV JUSTO:
PRÓRROGA DEL PAGO DEL
IGV PARA LA MICRO Y
PEQUEÑA EMPRESA
Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima
NORMAS LEGALES DEL IGV
JUSTO

• Ley N° 30524: Ley de

Prorroga del Pago del
Impuesto General a las
Ventas para la Micro y
Pequeña Empresa - “IGV
Justo”.
Ley 30524: IGV Justo
Ley 30524 - IGV Justo:
Objeto y Finalidad
Declaración y Pago del Impuesto
El “IGV Justo” no comprende a:
Plazo de Pago para MYPES

• Modificación del artículo 29 del TUO del Código

Tributario.
– Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los
pagos a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce
primeros días hábiles del mes siguiente, salvo las
excepciones establecidas por ley.