Materia: Auditoría Gubernamental Unidad IV, 14-04-2020

Auditoría Financiera en el sector Público

continuacion…
Normas de auditoría financiera
4. RIESGO DE AUDITORIA (cont.)

Influencia de los riesgos en los EEFF

RIESGOS

Control Interno

EEFF
4. RIESGO DE AUDITORIA (cont.)

¿Qué pasa si el SCI no funciona?

RIESGOS
Deficiente
diseño Incumplimientos

Control Interno

Controles
ineficaces

Errores u

EEFF omisiones
4. RIESGO DE AUDITORIA (cont.)

Si el riesgo
de auditoría pudiera
cuantificarse, sería el
resultado de:
RI + RC + RD
5. MATERIALIDAD y MUESTREO

 La materialidad representa el importe acumulado

de los errores y desviaciones, que el auditor está
dispuesto a aceptar, antes de que su juicio sobre
la razonabilidad de la información se vea
afectado.

 No existen criterios rígidos para la determinación

del límite de materialidad, quedando ello a
criterio del auditor, percepciones, necesidades
del cliente, naturaleza de operaciones, etc.
5. MATERIALIDAD y MUESTREO
 Los procedimientos de auditoría no pueden aplicarse a todas
las transacciones y saldos; por tanto, se revisa una muestra.
 La muestra debe ser representativa, que permita inferir del
comportamiento de la muestra al comportamiento del
universo.
 Muestreo de atributos o de controles, para pruebas de
cumplimiento. La evidencia de un atributo de control está
presente o no lo está.
 Muestreo de variables, para comprobar cantidades
monetarias. Para determinar la razonabilidad de saldos
registrados.
 El muestreo puede ser al azar, sistemático, por bloques,
etc.
6. PRESPUESTO DE TIEMPO

 El presupuesto de
horas se realiza
porque contribuye a
una mejor
planificación,
distribución y control
del trabajo asignado
al personal.
7. PROGRAMAS DE TRABAJO

 El Programa de Auditoría contiene los

procedimientos e instrucciones que debe
seguir el auditor, para recopilar la evidencia
que le permita alcanzar sus objetivos de
auditoría y sustentar sus conclusiones y
hallazgos.
7. PROGRAMAS DE TRABAJO (cont.)

Contenido del programa de auditoria

 OBJETIVOS
 PROCEDIMIENTOS
 RELACIÓN CON PAPELES DE TRABAJO
 RELACIÓN PROCEDIMIENTOS vs. OBJETIVOS
 RESPONSABLES DE ELABORACIÓN Y REVISIÓN
 FECHA Y FIRMAS
7. PROGRAMAS DE TRABAJO (cont.)

¿Cuál el objetivo de los procedimientos?

 Los procedimientos deben
permitir al auditor obtener
evidencia de auditoría, es
decir, certeza manifiesta y
perceptible sobre un hecho
específico, que nadie
racionalmente pueda dudar de
ella.
7. PROGRAMAS DE TRABAJO (cont.)

Características de la evidencia

COMPETENTE SUFICIENT
E

CALIDAD CANTIDAD
7. PROGRAMAS DE TRABAJO (cont.)

Por
Por tanto,
tanto, …… debemos
debemos definir
definir
procedimientos
procedimientos de
de auditoría
auditoría en
en ….
….

 Muestreo
Cantidad y  Costo - beneficio
calidad
necesaria  Procedimientos a la medida
 Buen criterio y juicio
profesional
7. PROGRAMAS DE TRABAJO (cont.)

Tipos de técnicas aplicadas al trabajo

de auditoría

 Verbales o testimoniales
 Documentales
 Físicas
 Analíticas
 Informáticas
Hay gente sumamente pobre, que sólo
tiene dinero.
Anónimo

No es más rico quien más tiene, sino

quien menos necesita.
Anónimo