UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN DE AREQUIPA

FACULTAD DE DERECHO
DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE DERECHO PÚBLICO

“TEMA 4: TÍTULO PRELIMINAR”

CURSO

DERECHO TRIBUTARIO I

DOCENTE

MG. YOSIV ZOLÍN YUCRA NÚÑEZ

AREQUIPA – PERÚ
 1. FUENTES
Disposiciones Tratados Leyes orgánicas y
Leyes Tributarias
Constitucionales Internacionales especiales
• Ejemplo: Artículo 74° • Bilateral: C.D.I., • Leyes tributarias y • Leyes orgánicas y
- Principio de T.L.C., Intercambio de normas con rango especiales que norman
legalidad en materia Información. equivalente. la creación de tributos
tributaria. • Comunitarios: CAN regionales y
(Decisión N° 578) municipales.

Decretos Supremos Jurisprudencia Resoluciones Doctrina

• Decretos supremos en • Jurisprudencia • Resoluciones de • Estudios
temas de aranceles y Constitucional. carácter general especializados de
tasas. • Jurisprudencia emitidos por la juristas sobre un tema
Judicial. administración determinado.
• Jurisprudencia tributaria (SUNAT). • “Filtro”.
Administrativa.
 2. INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN SUPLETORIA

NORMA VIII:

- Podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos por el Derecho.

- No se admite interpretación extensiva.

NORMA IX:
 Se podrán aplicar normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen.
 Supletoriamente se aplicarán los: (i) Principios del Derecho Tributario, (ii) Principios del Derecho
Administrativo y (iii) Principios Generales del Derecho.
3. VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Norma Tributaria Cese

Regulación Tiempo

Constitución
Política del Perú
Vigencia
y T.U.O. del
Código Tributario
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Artículo 103°.- Pueden expedirse leyes
especiales porque así lo exige la
naturaleza de las cosas, pero no por
razón de las diferencias de las personas.
Prohibición de
La ley, desde su entrada en vigencia, Regla General
retroactividad
se aplica a las consecuencias de las
relaciones y situaciones jurídicas
existentes y no tiene fuerza ni efectos
retroactivos; salvo, en ambos Retroactividad
en materia Excepción
supuestos, en materia penal cuando penal
favorece al reo. La ley se deroga sólo
por otra ley. También queda sin efecto
por sentencia que declara su
inconstitucionalidad. 5
 Regla General: Excepción:
• Ley surge efectos • Retroactividad:
desde su entrada en Cuando favorece al
vigencia (al día reo en materia penal.
siguiente de ser • Tributario  Ley
publicada). Penal Tributaria
• Excepto cuando la ley (Decreto Legislativo
establece “plaza N° 813)
suspensivo” – vacatio
legis.
Artículo 109°.- La ley es
obligatoria desde el día Obligatorieda
d
Publicación -
Artículo 51°
siguiente de su publicación en
el diario oficial, salvo
disposición contraria de la Vigencia día Salvo
misma ley que posterga su siguiente postergación

vigencia en todo o en parte.

7
Artículo 74°.- (…) Las leyes de
presupuesto y los decretos de urgencia no
pueden contener normas sobre materia Promulgación Artículo 108°
tributaria. Las leyes relativas a tributos
de periodicidad anual rigen a partir del
primero de enero del año siguiente a su
promulgación.
Publicación Artículo 51°
No surten efecto las normas tributarias
dictadas en violación de lo que establece
el presente artículo.

8
 • Hechos, relaciones, situaciones entre el momento en que se
asume la vigencia de la norma y aquel en que es derogada o
Aplicación Inmediata modificada.
• Irretroactividad.

• El poder regulador se extiende a hechos o circunstancias

acaecidos con anterioridad al inicio de su entrada en vigor.
Retroactividad • Excepción.
• Delitos Tributarios.

• El poder regulador se extiende a hechos o circunstancias

acaecidos después del cese de vigencia de la norma.
Ultractividad • Aplicación de una norma derogada.
• Excepción.
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 CESACIÓN DE LA VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA

• Transcurso del tiempo prefijado en la misma norma.

1

• Derogación expresa por una ley posterior: Artículo 103° y Norma VI

2

• Inconstitucionalidad: Articulo 81° Código Procesal Constitucional y Publicidad de la STC

3 Artículo 204°.

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 4. PERSONAS SOMETIDAS

o Personas Naturales
Domiciliados Cumplimiento de obligaciones
o Personas Jurídicas del Código Tributario.
o Sociedades Conyugales
o Sucesiones Indivisas - Patrimonio
No Domiciliados - Rentas Sujetos a
o Otros entes colectivos - Actos tributación
- Contratos
 5. COMPUTO DE PLAZOS

NORMA XII: Reglas

meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y en el día

- Los expresados en

de éste correspondiente al día de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento

falta tal día, el plazo se cumple el último día de dicho mes.
- Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles.
- Los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la Administración, se entenderán prorrogados hasta el
primer día hábil siguiente.
- En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil.
6. NORMA ANTIELUSIVA GENERAL (NAG - GAR)

La OCDE busca mejorar la

eficiencia económica
tributaria de los países
La evasión y elusión fiscales
implementando, entre otras,
son un problema mundial.
medidas tributarias que
contrarresten la evasión y
elusión fiscal internacional.

El Perú ha mostrado interés

por pertenecer a la
El Perú no es ajeno a esta
Organización para la
realidad mundial.
Cooperación y el Desarrollo
Económico.
13
 EVASIÓN

 La evasión tributaria constituye una transgresión, incumplimiento expreso, disminución o

eliminación del monto tributario mediante conductas violatorias de disposiciones legales por
parte de quienes se encuentran jurídicamente obligados a abonarlo, configurándose con ello
un ilícito fiscal absolutamente prohibido.
 Para el profesor Ruiz de Castilla, la evasión se presenta cuando determinados agentes buscan
reducir a como dé lugar, los costos tributarios, utilizando para ello medios vedados por la
legislación nacional, tales como el contrabando, fraude, actividades informales como la
fabricación y comercialización clandestina, entre otros.

14
 ELUSIÓN

 Para el profesor Eduardo Sotelo, la elusión tributaria perseguible es diseñada por

especialistas tributarios y consiste en utilizar las herramientas del derecho mismo (por
ejemplo el derecho contractual, el derecho mercantil, el derecho societario) para, de un
modo artificial o artificioso, sortear o burlar los objetivos de las normas tributarias.
 Según Rivas Coronado y Paillacar Silva, todos los países, en mayor o menor medida, han
incluido en sus ordenamientos jurídicos medidas contra la elusión fiscal ya sean las llamadas
General Anti Avoidance Rules (GAAR), como la suspendida norma XVI del Título Preliminar
del Código Tributario peruano o las medidas antielusivas específicas contempladas en la
legislación chilena que pretenden establecer la limitación de gastos, gastos rechazados, retiros
presuntos, préstamos rechazados, imputación de los retiros, rentas devengadas en otras
empresas, delimitación de ingresos no renta y normas de relacionamiento. 15
 ECONOMÍA DE OPCIÓN

 Para el profesor Eduardo Sotelo, la economía de opción llamada también

planeamiento tributario, ahorro tributario, mitigación tributaria, elusión
tributaria licita o tax saving, se basa en la facultad que tienen los
individuos de configurar sus transacciones de la mejor manera, del modo
más eficiente y menos gravoso posible.
 El profesor Tarsitano es necesario recalcar que nadie está obligado a
comportarse de tal manera que su carga tributaria sea la mayor
posible, cuando dentro del ámbito de la licitud puede tributar menos o no
hacerlo. 16
 Evasión:
Elusión:
Incumplimiento expreso o
Consiste en utilizar las
eliminación del monto tributario,
herramientas del Derecho para
mediante la vulneración de
sortear las objetivos de las
disposiciones legales. Ilícito
normas tributarias.
fiscal.

Economía de opción:
Planteamiento o planeamiento
fiscal, los individuos configuran
sus transacciones de la manera
menos gravosa posible.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN