MODULO II:

CONTABILIDAD FINANCIERA

• EXPOSITOR: C.P. WILLIAMS ISRAEL RAMIREZ

SALDAÑA
• CORREO: CPWILLIAMS.RMZ@GMAIL.COM
• CEL.: 811 179 4994

• Duración: 20 horas

1
Objetivos:

• Integrar la información financiera y administrativa de una

entidad económica.

• Comprender el marco normativo vigente de la contabilidad.

• Aplicar los sistemas de información contable, para detectar

áreas de oportunidad y orientar la toma de decisiones.

2
 Programa Técnico en Contaduría
Modulo II: Contabilidad Financiera

• Sesión 1.- Marco conceptual de las Normas Contables

• Sesión 2.- Elementos de los Estados Financieros
• Sesión 3.- Proceso Contable (Casos prácticos)
• Sesión 4.- Estados Financieros (Casos Prácticos )

3
 NORMAS DE
INFORMACIÓN
FINANCIERA
¨A¨

4
CLASIFICACIÓN

Marco Conceptual

• NIF A-1
• NIF A-2
• NIF A-3
• NIF A-4
• NIF A-5
• NIF A-6
• NIF A-7
• NIF A-8
5
 NIF A-1
ESTRUCTURA DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN
FINANCIERA

CONCEPTO

Regulan la información contenida en los estados financieros y

sus notas, en un lugar y fecha determinados, que son aceptados
de manera amplia y generalizada por todos los usuarios de la
información financiera

6
 NIF A-1
La NIF A-1 clasifica a las normas de la siguiente manera:

Normas de información Normas de

financiera conceptuales información
o Marco Conceptual financiera particulares

Interpretaciones a
las NIF

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 POSTULADOS BÁSICOS

Son fundamentos que configuran el sistema de

información contable y rigen el ambiente bajo le
cual debe operar.
Por lo tanto, tiene influencia en todas las fases que
comprenden dicho sistema contable.

8
NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los objetivos de los estados

financieros se derivan
principalmente de las necesidades del
usuario general, las cuales dependen
significativamente de la naturaleza
de las actividades de la entidad y de
la relación que dicho usuario tenga
con esta.

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LOS EEFF DEBEN PERMITIR AL USUARIO
GENERAL EVALUAR:

a) -Comportamiento económico-financiero de la entidad

-Estabilidad y vulnerabilidad
-Efectividad y eficiencia al cumplir sus objetivos.

b) -Capacidad para mantener y optimizar sus recursos

-Obtener financiamientos adecuados
-Retribuir a sus fuentes de financiamiento
-Determinar la viabilidad de la entidad como
negocio en marcha
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 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS

La información financiera contenida en los estados

financieros debe reunir determinadas características
cualitativas con la finalidad de ser útil para la toma de
decisiones de los usuarios generales

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 ELEMENTOS BASICOS DEL ESTADO
FINANCIERO

• ACTIVOS, PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE

• INGRESOS, COSTOS, GASTOS Y LA UTILIDAD BRUTA

• MOVIMIENTOS DE PROPIETARIOS, LA CREACION DE

RESERVA Y LA UTILIDAD O PERDIDA INTEGRAL

• EL ORIGEN Y LA APLICACIÓN DE LOS RECURSOS

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 PRESENTACIÓN
PRESENTACIÓNYYREVELACIÓN
REVELACIÓNDE
DE
LOS
LOSESTADOS
ESTADOSFINANCIEROS
FINANCIEROS

Presentación: mostrar adecuadamente en los estados financieros

y sus notas, los efectos derivados de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, que afectan
económicamente a una entidad.

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Revelación: acción de divulgar en estados financieros y sus
notas, toda aquella información que amplíe el origen y
significación de los elementos que se presentan en dichos
estados, proporcionando información acerca de las políticas
contables, así como del entorno en el que se desenvuelve la
entidad.

14
 NIF A-2
POSTULADOS
BÁSICOS

15
 NIF A-2

Postulados básicos, los cuales

tienen el mismo carácter normativo
y el apéndice A que no es
normativo. La NIF A-2 debe
aplicarse de forma integral y
entenderse en conjunto con el resto
del Marco Conceptual establecido
en una serie NIF A

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 POSTULADOS BÁSICOS
a) Vinculan al sistema de información contable con el entorno
en que este opera, permitiendo al emisor de la normatividad
contable, al preparador y al usuario de la información
financiera, una mejor comprensión del ambiente en que se
desenvuelve la practica contable; y
b) Guían la acción normativa conjuntamente con el resto de los
conceptos básico integran el marco conceptual, dado que
deben emplearse como fundamento para elaborar normas
particulares de información financiera

17
 SUSTANCIA
ECONÓMICA
La sustancia económica debe prevalecer en la naturaleza
de la operación sobre su forma jurídica, así como en el
reconocimiento contable de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, que afectan
económicamente a una entidad

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EXPLICACIÓN DEL POSTULADO
BÁSICO

Debe prevalecer en el reconocimiento contable con el fin de

incorporar los efectos derivados de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, que afectan
económicamente a una entidad, de acuerdo con su realidad
económica y no sólo en atención a su forma jurídica, cuando una
y otra no coincidan.

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ENTIDAD ECONÓMICA
Es aquella unidad identificable, que realiza actividades
económicas, constituidas por combinaciones de recursos
humanos, materiales y financieros

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Una entidad que persigue fines económicos particulares y que es
independiente de otras entidades, es una unidad identificable
cuando:

a) existe un conjunto de recursos disponibles, con estructura y

operación propios, encaminados al cumplimiento de fines
específicos; y
b) se asocia con un único centro de control que toma decisiones
con respecto al logro de fines específicos”.

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 ENTIDADES
ECONÓMICAS
LUCRATIVA
Su principal propósito es
resistir y retribuir a los
inversionistas con su inversión
a través de un rembolso
NO LUCRATIVA
Pueden obtener recursos a
través de prestamos de bancos,
hipotecas y pueden emitir otros
instrumentos financieros de
deuda, igual que los entes
lucrativos
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 PERSONALIDAD
DE LA ENTIDAD
ECONÓMICA

PERSONA
PERSONA MORAL
MORAL
PERSONA
PERSONA FÍSICA
FÍSICA TIENE
TIENE
PERSONALIDAD
PERSONALIDAD Y
Y
UNA
UNA UNIDAD
UNIDAD DE
DE CAPITAL
CAPITAL
NEGOCIOS
NEGOCIOS CONTABLE
CONTABLE
INDEPENDIENTE
INDEPENDIENTE

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NEGOCIO EN MARCHA
La entidad económica se presume en existencia permanente,
dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en
contrario, por lo que las cifras en el sistema de información
contable, representan valores sistemáticamente obtenidos, con
base en las NIF. En tanto prevalezcan dichas condiciones, no
deben determinarse valores estimados provenientes de la
disposición o liquidación del conjunto de los activos netos de la
entidad.

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 DEVENGACIÓN CONTABLE
Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una
entidad económica con otras entidades, de las transformaciones
internas y de otros eventos, que la han afectado económicamente,
deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento
en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se
consideren realizados para fines contables.

25
 ASOCIACIÓN DE COSTOS Y
GASTOS CON INGRESOS

Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el

ingreso que generen en el mismo periodo, independientemente de
la fecha en que se realicen

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 VALUACIÓN
Los efectos financieros derivados de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, que afectan
económicamente a la entidad, deben cuantificarse en términos
monetarios, atendiendo a los atributos de los elementos a ser
valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo de
los activos neto.

27
DUALIDAD ECONÓMICA
Reconocer todos los derechos (activo) y obligaciones
(pasivo) de una empresa.

¿Por qué?

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 CONSISTENCIA
-A operaciones similares, mismo tratamiento contable.

-El cual debe permanecer a través del tiempo

-En tanto no cambie la esencia económica de las operaciones.

29
 NIF A-3
NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y
OBJETIVOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

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 NECESIDADES DE LOS USUARIOS
La actividad económica es el
punto de partida para la
identificación de las necesidades
de los usuarios, dado que ésta se
materializa a través del
intercambio de objetos El usuario general destina sus recursos,
económicos entre los distintos para lo cual requiere de herramientas para
sujetos que participan en ella. su toma de decisiones. La información
financiera es una herramienta esencial para
la toma de decisiones por parte del sujeto
económico (usuario general).

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 CLASIFICACIÓN
• Accionistas o dueños
• Patrocinadores
• órganos de supervisión y vigilancia corporativos, internos o
externos
• Administradores
• Proveedores
• Acreedores
• Empleados
• Clientes

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 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Se derivan de las necesidades del usuario general, las cuales

dependen significativamente de la naturaleza de las actividades
de la entidad y de la relación que dicho usuario tenga con ésta.

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 ESTADOS FINANCIEROS
Representación estructurada de la situación y desarrollo financiero
de una entidad a una fecha determinada o por un periodo
definido

Su propósito es proveer información acerca de:

-Posición financiera
-Resultado de sus operaciones
-Cambios en su capital o patrimonio contable
-Cambio en recursos o fuentes

Útiles en el proceso de la toma de sus decisiones económicas.

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ESTÁ CONSTITUIDO POR:

• Activos

• Pasivos

• Capital o patrimonio contable

• Ingresos, costos y gastos

• Cambios en el capital o patrimonio contable

• Flujos de efectivo o los cambios en la situación financiera.

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 NIF A-4
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

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 CONFIABILIDAD
La información financiera posee esta cualidad cuando su
contenido es congruente con las transacciones, transformaciones
internas y eventos sucedidos y el usuario general la utiliza para
tomar decisiones basándose en ella.
Para ser confiable la información financiera debe ser:
• Veracidad
• Objetividad
• Representatividad
• Verificabilidad
• Información suficiente

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 RELEVANCIA
La información financiera posee esta cualidad cuando influye en
la toma de decisiones económicas de quienes la utilizan.
Para que la información sea relevante debe:

a) posibilidad de predicción y confirmación

b) importancia relativa

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RESTRICCIONES A LAS CARACTERÍSTICAS
CUALITATIVAS

• Oportunidad
• Relación entre costo y beneficio

Actúan como restricciones o limitaciones a dichos niveles.

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 OPORTUNIDAD

La información financiera debe emitirse a tiempo al usuario

general, antes de que pierda su capacidad de influir en su toma de
decisiones.

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 RELACIÓN ENTRE COSTO Y
BENEFICIO

Los beneficios derivados de la información deben exceder el

costo de obtenerla.

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 NIF A-5
ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

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BALANCE GENERAL
El balance general es emitido tanto por las entidades lucrativas
como por las entidades que tienen propósitos no lucrativos y se
conforma básicamente por los siguientes elementos: activos,
pasivos y capital contable o patrimonio contable; este último,
cuando se trata de entidades con propósitos no lucrativos.

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 ACTIVOS PASIVOS
Un activo es un recurso controlado por una Es una obligación presente de la entidad,
entidad, identificado, cuantificado en virtualmente ineludible, identificada,
términos monetarios, del que se esperan cuantificada en términos monetarios y
fundadamente beneficios económicos que representa una disminución futura de
futuros, derivado de operaciones ocurridas en beneficios económicos, derivada de
el pasado, que han afectado económicamente operaciones ocurridas en el pasado, que
a dicha entidad. han afectado económicamente a dicha
entidad.

a) efectivo y equivalentes
b) derechos a recibir efectivo o equivalentes a) obligaciones de transferir efectivo o
c) derechos a recibir bienes o servicios equivalentes
d) bienes disponibles para la venta o para su b) obligaciones de transferir bienes o
transformación y posterior venta servicios
e) bienes destinados al uso o para su c) obligaciones de transferir instrumentos
construcción y posterior uso financieros emitidos por la propia
f) aquéllos que representan una participación entidad.
en el capital contable o patrimonio.
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 CAPITAL CONTABLE
El capital contable o patrimonio contable, representa el valor que
contablemente tienen para la entidad sus activos y pasivos
sujetos de reconocimiento en los estados financieros.

Tipos de capital contable:

a) Contribuido
b) Ganado
así como, por las reservas creadas por los propietarios de la
entidad.

45
 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE
ACTIVIDADES
El estado de resultado integral es emitido por las entidades
lucrativas, y está integrado básicamente por los siguientes
elementos:
a) ingresos, costos y gastos
b) utilidad o pérdida neta
c) otros resultados integrales
b) resultado integral

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 ESTADO DE ACTIVIDADES

El estado de actividades es emitido por las entidades con

propósitos no lucrativos, y está integrado básicamente por los
siguientes elementos:
ingresos, costos y gastos, definidos en los mismos términos que
en el estado de resultados y, por el cambio neto en el patrimonio
contable.

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INGRESOS
Es el incremento de los activos o el
decremento de los pasivos de una
entidad, durante un periodo contable.
COSTOS Y GASTOS
Son decrementos de los activos o
incrementos de los pasivos de una
entidad, durante un periodo contable.

UTILIDAD O
PÉRDIDA
Es el valor residual de los ingresos de
una entidad lucrativa, después de
haber disminuido sus costos y gastos
relativos reconocidos en el estado de
resultados. 48
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE

Movimientos de propietarios
Son cambios al capital contribuido o, en su caso, al capital
ganado de una entidad, durante un periodo contable, derivados de
las decisiones de sus propietarios, en relación con su inversión en
dicha entidad.
Tipos de movimientos de propietarios
• Aportaciones de capital
• Reembolsos de capital
• Decretos de dividendos
• Capitalizaciones de partidas del capital contribuido

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Resultado integral
El resultado integral es el incremento o decremento del capital
ganado de una entidad lucrativa derivado de su operación,
durante un periodo contable, derivado de la utilidad o pérdida
neta, más los otros resultados integrales.

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y ESTADO
DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
El estado de flujos de efectivo o, en su caso, el estado de cambios
en la situación financiera, es emitido tanto por las entidades
lucrativas, como por las que tienen propósitos no lucrativos;
ambos estados se conforman por los siguientes elementos
básicos:

Origen y aplicación de recursos

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 ORIGEN
Son aumentos del efectivo,
durante un periodo contable,
provocados por la disminución
de cualquier otro activo distinto
al efectivo, el incremento de
pasivos, o por incrementos al
capital contable o patrimonio
contable por parte de los
propietarios o en su caso,
patrocinadores de la entidad.
APLICACIÓN
Son disminuciones del
efectivo, durante un periodo
contable, provocadas por el
incremento de cualquier otro
activo distinto al efectivo, la
disminución de pasivos, o por
la disposición
del capital contable, por parte
de los propietarios de una
entidad lucrativa.
52
TIPOS DE ORIGEN DE RECURSOS
Pueden distinguirse esencialmente los siguientes tipos de origen
de recursos:
a) de operación, que son los que se obtienen como consecuencia
de llevar a cabo las actividades que representan la principal
fuente de ingresos para la entidad
b) de inversión, que son los que se obtienen por la disposición de
activos de larga duración y representan la recuperación del valor
económico de los mismos
c) de financiamiento, que son los que se obtienen de los
acreedores financieros o, en su caso, de los propietarios de la
entidad, para sufragar las actividades de operación e inversión.

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TIPOS DE APLICACIÓN DE
RECURSOS
Pueden distinguirse esencialmente, los siguientes tipos de
aplicación de recursos:
a) de operación, que son los que se destinan a las actividades
que representan la principal fuente de ingresos para la entidad
b) de inversión, que son los que se destinan a la adquisición de
activos de larga duración
c) de financiamiento, que son los que se destinan a restituir a los
acreedores financieros y a los propietarios de la entidad, los
recursos que canalizaron en su momento hacia la entidad.

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 NIF A-6
RECONOCIMIENTO Y
VALUACIÓN

55
 RECONOCIMIENTO
Es un proceso que asigna valores monetarios significativos a los
diversos elementos de los estados financieros, a través de valuar,
presentar y revelar.

56
 VALUACIÓN
Proceso que consiste en atribuir un valor significativo en
términos monetarios a los conceptos específicos de los estados
financieros.

57
 NIF A-7
PRESENTACIÓN Y
REVELACIÓN

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FUNDAMENTOS DE PRESENTACIÓN Y
REVELACIÓN
La responsabilidad de rendir información sobre la
entidad económica descansa en su administración.
Como parte de la función de rendir cuentas, se
encuentra principalmente la información financiera que
se emite para que el usuario general la considere para su
toma de decisiones.

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ESTADOS FINANCIEROS Y SUS NOTAS
Los estados financieros son el producto de un gran
número de transformaciones internas y de otros eventos,
que se reconocen como activos, pasivos y capital
contable y que se agrupan por clases de acuerdo con su
naturaleza o función.

60
PRESENTACIÓN
La presentación de información financiera se refiere al modo de
mostrar adecuadamente en los estados financieros y sus notas, los
efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas
y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.

61
 NIF A-8
SUPLETORIEDAD

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Esta norma se establece la posibilidad de subsanar la eventual
ausencia de algunas normas tratándose de contabilidad que
pudieran surgir en el país, con otras quizás internacionales.

Nos permite utilizar otros esquemas normativos que sean

reconocidos internacionalmente cuando existe algún movimiento
contable del cual tuviéramos dudas.

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Cuando la ausencia de Normas de Información Financiera es cubierta por otro
conjunto de normas formalmente establecido, distinto al mexicano.
Cabe mencionar que al utilizar una norma supletoria se deben tomar en cuenta
ciertos requisitos y algunas reglas, como:

• Su vigencia
• Que no se contraponga al mismo marco contable
• Ser reconocida internacionalmente
• Debe ser parte de un marco normativo establecido
• cubrir plenamente la transacción, la transformación interna o evento al que se
aplique
• aplicarse exclusivamente cuando no exista norma particular dentro de las NIF
• aplicarse únicamente sobre temas que no estén contemplados en los objetivos
y alcances de las normas particulares dentro de las NIF
• debe aplicarse por temas generales y de manera integral para el tratamiento
contable relativo a la transacción, transformación interna o al evento cubierto
por la supletoriedad.
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