ESTRUCTURA GENERAL DE LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA EN CHILE

• LEGISLACIÓN TRIBUTARIA:

Ley de la Renta, contenida en el DL 824

Ley del IVA, contenido en el DL 825

Código Tributario
 ESTRUCTURA GENERAL DE LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA EN CHILE
LA LEY DE LA RENTA

 El legislador define el concepto de renta en el Artículo 2º Nº 1

Articulo 2º 1.- Por "renta", los ingresos que constituyan

utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos
los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen
o denominación.

Para todos los efectos tributarios constituye parte del

patrimonio de las empresas acogidas a las normas del artículo
14, las rentas percibidas o devengadas mientras no se retiren o
distribuyan.
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ESTRUCTURA DE LA LEY DE LA RENTA

DEFINICIONES BÁSICAS:
• Año Calendario. Es el período de 12 meses que finaliza el 31 de
diciembre
• Año Comercial. Es el período de 12 meses que termina el 31 de
diciembre o el 30 de junio de cada año.
• Año Tributario. Año en que deben declararse y/o pagarse los
impuestos.
• Contribuyente. Son las personas naturales o jurídicas, o los
administradores o tenedores de bienes ajenos afectados por
impuestos.
 CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS
EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

 Ordinarias
 Ocasionales

 De Fuentes Chilenas
 De Fuentes Extranjeras

 De Categoría
 Universales o Globales

 Provenientes de Capital
 Provenientes de Trabajo
 Mixtas

Bruta
Liquida
 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS
DE RENTA
Razones del legislador para establecer los
Ingresos No Renta del Art. 17:

1. Razones de carácter social: Por Ej.: 17 N° 13 sobre

asignación familiar, beneficios previsionales e
indemnizaciones; 17 N° 14 sobre alimentación, movilización y
alojamiento dado el empleado u obrero; 17 N° 15 sobre
asignaciones de traslación y viático; 17 N° 16 sobre sumas
percibidas por gastos de representación; 17 N° 30 sobre la
parte de los gananciales que se perciba tras la disolución de la
sociedad conyugal.
2. Delimitar lo que es Renta respecto de lo que es Capital:
Por ejemplo: 17 N° 5 sobre el valor de los aportes recibidos
por sociedades, sólo respecto de éstas; 17 N° 7 sobre las
devoluciones de capitales sociales; etc.
3. Para evitar una doble imposición interna o internacional: Por ejemplo: 17 N°
19 sobre pensiones alimenticias debidas por ley a determinadas personas,
únicamente respecto de éstas; 17 N° 9 sobre adquisiciones de bienes por
prescripción, sucesión por causa de muerte, donación o accesión; 17 N° 17
sobre las pensiones o jubilaciones de fuente extranjera porque están gravadas
en su lugar de origen, de lo contrario, estarían gravadas en Chile por el art. 42
N° 1.
4. Señala distintos tipos de indemnizaciones: Normalmente,
las indemnizaciones no constituyen incrementos de patrimonio
sino compensaciones. Por ejemplo: 17 N° 2 sobre
indemnizaciones por accidentes de trabajo; 17 N° 13 sobre
indemnizaciones por desahucio y retiros, refiriéndose a
indemnizaciones contractuales y legales.

El 17 N° 29 es una pauta general por la que no se consideran

Renta algunos ingresos que están gravados en otras normas
distintas a la ley de la renta.
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ESTRUCTURA DE LA LEY DE LA RENTA

ARTÍCULO 14. Para aplicar los impuestos finales sobre las rentas o
cantidades retiradas, repartidas, remesadas, o distribuidas por las
empresas sujetas al impuesto de primera categoría, determinadas
según el Título II, se aplicarán las siguientes reglas:

ARTICULO 14 A. Tasa del 27%. Rentas provenientes de empresas

obligadas a declarar el impuesto de primera categoría según renta
efectiva determinada con contabilidad completa.
ARTÍCULO 14 B. Tasa del 25%. Rentas provenientes de empresas que
declaren el impuesto de primera categoría determinado sin
contabilidad completa.
ARTÍCULO 14 C. Efectos tributarios de las reorganizaciones
empresariales para fines de registros y asignación de capital propio
tributario.
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ESTRUCTURA DE LA LEY DE LA RENTA

ARTÍCULO 14 D. Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes).

Se aplicará un régimen especial para incentivar la inversión, capital de trabajo y
liquidez de las Pymes, denominado Régimen Pro Pyme, según lo que se establece a
continuación:
1.-Concepto de Pyme.
Para efectos de este artículo, se entenderá por PYME, aquella empresa que reúnalas
siguientes condiciones copulativas:
    (a) Que el capital efectivo al momento del inicio de sus actividades no exceda de
85.000 unidades de fomento, según el valor de esta al primer día del mes de inicio de
las actividades.
    (b) Que el promedio anual de ingresos brutos percibidos o devengados del giro,
considerando los tres ejercicios anteriores a aquel en que se vaya a ingresar al
régimen, no exceda de 75.000 unidades de fomento, y mantenga dicho promedio
mientras se encuentren acogidos al mismo. Si la empresa ejerciera actividades por
menos de 3 ejercicios, el promedio se calculará considerando los ejercicios que
corresponda a los que realice sus actividades.