Contabilidad de Costos

Introducción (2)
 Modelo Primario
• Una empresa es un conjunto de
decisiones/transformaciones. Así puede
identificarse un flujo que puede ser visto igual
que un balance de masa
• Todo el dinero que entra es transformado y
como tal no puede “desaparecer” o “aumentar”
sin poder trazar su causa
• La contabilidad, traza el camino de ese dinero
en sus diferentes transformaciones
 Mercado
de Bienes
Mercado
Financiero Procesos decisionales

TF TP TC TF

MP PROD Doc

Empresa como conjunto de decisiones…..

Fujo continuo de transformaciones….

 Recordar
Los propósitos de una empresa son:
• Producir bienes y /o servicios en forma eficiente de manera de
satisfacer mejor las necesidades de la población.
• Lograr resultados positivos en el desarrollo de sus actividades.
• Permitir la realización del hombre en su trabajo y contribuir a su
desarrollo integral
• Cumplir con las obligaciones sociales y publicas a las que se
encuentra obligada por el hecho de ser miembro de una
comunidad.
• Lograr la supervivencia y desarrollo para alcanzar sus objetivos.
 Sistema de información Contable

En inglés contabilidad es “account” y se traduce como un “dar cuenta”

El sistema contable tiene que “dar cuenta” de los movimientos financieros y
como tal resguarda la información para asegurar un adecuado seguimiento
 Para qué
• U buen sistema de información contable debe:
– Predecir flujos de efectivo.
– Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los
negocios.
– Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
– Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.
– Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
– Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
– Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.
– Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica
representa para la comunidad.
 No olvidar
• CONTABILIDAD es una parte del sistema de
información existente en una Empresa
• ¡No el único! Pero su carácter es obligatorio
• La ley obliga a todas las entidades que realizan
actividades comerciales, llevar un registro que permita
dar cuenta de sus flujos de dinero
• Cuando una empresa no puede justificar su dinero
inmediatamente se asume que hay fraude o el llamado
“dinero sucio” de allí la expresión “lavado de dinero”
 Principio Contable
• Todo recurso de una empresa posee un uso
• Todo recurso de una empresa proviene de
una fuente
• Luego a todo uso le corresponde una fuente y
viceversa

Este principio aunque se vea simple es la piedra angular de toda la

contabilidad
¿Qué es un recurso de la empresa?
• Un recurso es aquello a lo que podemos acceder para cumplir un
determinado propósito, en la empresa es un propósito económico
• Los recursos pueden ser “tangibles” es decir son objetos
materiales (se pueden tocar) o intangibles (que no se pueden
tocar)
 Activos
• A todos los recursos que poseen las empresas
para poder llevar a cabo sus operaciones se
les llama activos
 Activos o derechos
Bienes de Cambio
• Caja o efectivo
• Bancos (dinero en VFL)
• Inventarios
Bienes de uso
• Maquinarias
• Muebles
• Terreno e infraestructura
 Activos
Bienes inmateriales
• Derechos, como cuentas por cobrar o
documentos que acrediten pagos futuros
• Valores, como títulos negociables (ej, acciones
sobre otra empresa, bonos, etc.)
 Pasivos
• A todas las deudas que se tengan ya sea con
los bancos u otros acreedores, se les llama
pasivos
• Entonces, un acreedor es a quien se le debe
ese dinero
 Pasivos
• Pueden ser a corto plazo si hay que
resolverlos antes de un año o a largo plazo; a
pagar con plazo mayor de un año
• Ejemplos son:
– Cuentas por pagar
– Impuestos
– Sueldos
– Leyes sociales
 Pasivo v/s activo
• A veces se confunde un activo con un pasivo,
al no identificar bien los flujos.
• Ejemplo:
– Si compro un auto por 10 millones para trabajarlo
de Uber con crédito bancario, el auto como objeto
es un activo ya que es un bien que me va a
generar una utilidad. Pero las cuotas a pagar por
el crédito son un pasivo, por cuanto el banco tiene
un derecho sobre el auto si yo no pago
 Capital
• la parte de los activos que fue financiada o
proporcionada por los dueños o accionistas se
le llama capital contable.
• Toda empresa parte con un capital para poder
iniciar sus operaciones
 Capital o patrimonio
• El capital social no es estático y va cambiando,
ya que los socios invierten su dinero para
obtener una retribución
• Así el capital en un momento del tiempo se
calcula considerando:
– Aporte inicial
– Resultado neto
 Ecuación Contable
Usos Fuente

Activo = Pasivo + Capital Contable

El principio contable se traduce a una ecuación, donde los usos de los

recursos se igualan a las fuentes
 Representación del balance
general

Pasivo

Activo

Patrimonio

Al final de cada período de operación o año fiscal, las empresas hacen un

recuento de los cambios en sus cuentas contables. La representación de esa
“foto” se muestra en un balance general, el cual representa gráficamente la
ecuación contable
 autodiagnóstico

Si usted compra un computador en 300.000 y presume que luego de

tres años ya no va a servir de nada,

¿Cuál sería el valor del computador luego del primer año de haberlo
usado?

¿Qué preguntas o comentarios le surgen?

 Algunos términos del balance
• Activos Corrientes o circulante
– ¿Qué bienes de la empresa usted consideraría que
pueden ser considerados como activos corrientes?
• Activo fijo
• Activo intangible
• Pasivo Circulante
 Ecuación contable
ecuación contable
 Ejercicio de autodiagnóstico
• El Sr. Julio Mendez, al 31 de Diciembre cuenta
con la siguiente situación financiera….
• 15.000 UF en caja por ventas en efectivo
• 18.000 UF en vales de bencina para
movilización
• 12.000 UF en equipos y muebles
• 5.000 UF de una letra a favor de Mendez
• 10.000 que se deben al banco
• 40.000 aportados por Mendez
 Resuelva aplicando la ecuación
contable y elabore el balance
general resultante

• Bienes de Cambio, 15.000 • Pasivos, 10.000

• Bienes de Uso, 30.000
• Derechos, 5000 • Capital, 40.000

El balance general es la representación numérica de la situación financiera, en

una fecha determinada y como resultado de la ejecución sucesiva de
transacciones económicas llevadas a cabo en el normal operar de una
empresa.
 PCGA= practicas contables
generalmente aceptadas
• Las PCGA o practicas contables generalmente
aceptadas son un conjunto de reglas y principios
acordadas para dar mayor homogeneidad al proceso
contable
• Eso además permite que una mayor rigurosidad y
comparabilidad en los resultados
• Sería lo equivalente a los protocolos de análisis, es
decir, todos deben seguir los mismos criterios y
reglas para los cálculos y el reporte de la información
 PCGA
• Entidad, las operaciones las realiza una
entidad
• Bienes económicos, la contabilidad se registra
sobre bienes valorizables en dinero
• Unidad de medida, unidad monetaria
• Empresa en marcha, perpetuidad
• Valoración al costo, se valorizan al costo
• Período, los hechos ocurren en un período
 PGCA
• Devengado, las transacciones se registran cuando
ocurren (se hayan pagado o no)
• Objetividad, los hechos deben registrarse apenas
ocurren
• Realización, vinculado a devengado
• Prudencia o criterio conservador
• Uniformidad, el crietrio usado es estable en el
tiempo
• Prudencia o criterio conservador
 Preguntas para autodiagnóstico
• ¿Qué información encuentra relevante?
• Investigue qué utilidad presta disponer de
esta información
 La partida doble
• A partir del principio contable se elaboró una
ecuación contable, esto permite elaborara
una “mecánica” para el registro de la
información, eso es la llamada “partida doble”
• La partida doble, como técnica de registro,
busca asegurar la fiabilidad de los datos y que
estos no se “corrompan” o se “pierdan”
durante las distintas operaciones de la empres
 La técnica de la Partida doble
• ¿Cómo se llevan los registros para sustentar un
balance?
• “No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor”
• Es una técnica de registro
• movimiento contable que afecta a por lo menos
dos cuentas, movimiento que representa un
movimiento deudor y un movimiento acreedor.
 Considere…
• 1. Quien recibe es deudor, quien entrega es
acreedor. (Lo que se tiene se debe)
2. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor. (Los recursos no surgen por si solos,
debe proceder de algún lado)
misma forma)
 Considere…
•
3. Todo valor que entra debe ser igual al valor
que sale. (El la base del equilibrio de la
ecuación patrimonial)
4. Todo valor que entra por una cuenta debe
salir por la misma cuenta. (Una cuenta así
como se crea se debe también eliminar de la
misma forma)
 Cuentas
• Para organizar los movimientos contables, o
de flujo de dinero, se dividen en grupos o
cuentas
• Cada cuenta representa un concepto y
pueden ser cuentas de activos, de pasivos, de
patrimonio o de resultados
• La idea es que cada cuenta es una caja donde
sale y entra dinero
 Representación de cuentas
• Imagine que su mamá tiene una “caja” , que
llamaremos “disponible” donde coloca todo el dinero
que recibe. Cuando va al supermercado toma una
caja rotulada como “mercadería” y el dinero que sale
de “disponible” lo coloca dentro de “mercadería”
• Al llegar al supermercado, lo que sale de
“mercadería” lo coloca en ora caja a la que
rotularemos como “acreedores”
• Los nombres de cada una de estas “cajas”, son las
cuentas y su conjunto es un plan de cuentas
• Así cuando se saca o se pone dinero en cada cuenta
(o caja) se le llama movimiento contable
 Los movimientos entre cuentas pueden
hacerla aumentar o disminuir. Considere
• Débitos
• Aumento de activos
• Disminuciones del Pasivo
• Disminuciones del Patrimonio
• Créditos
• Disminuciones del Activo
• Aumento de pasivos
• Aumento de patrimonio
 Ejercicio para autodiagnostico
•Una empresa textil le entrega información de la empresa al día 31 de diciembre del
2004.
• 
•ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
•Disponible 1.600 Obligaciones con Bancos 1.700
•Deudores por Venta 1.900 Cuentas por Pagar 1.900
•Existencias 3.000 Acreedores Varios 700
•Gastos Anticipados 400 Capital y Reservas 4.350
•Activo Fijo 2.800 Utilidad de Ejercicio 1.050
•TOTAL ACTIVO 9.700 TOTAL PASIVO Y PATRIM. 9.700
• 
 (2)Ejercicio
Realice el registro contable y el nuevo balance si…
• En Febrero, producto de las liquidaciones realiza una gran venta
de productos por un valor de 3.000, donde se recauda un 70%
al contado y el resto a 90 días.
• En Marzo, paga la totalidad de saldo existente a fines del 2004
por el concepto de Cuentas por Pagar.
• En Abril, recibe el pago de 1.600 de los deudores por venta
vigentes a inicios del ejercicio, debiéndose castigar el resto por
evidente no pago de sus clientes.
• En Mayo, se decide comprar nuevas prendas para la venta por
2.700, pagándose 2.000 durante el período.
• En Mayo, paga el saldo existente a fines del ejercicio anterior de
acreedores varios.
 Cuentas de resultados
• El patrimonio de una empresa aumenta con la
operación de la empresa, así aparecen las llamadas
cuentas de resultados que dan cuenta de las
utilidades.
• Recordando que la utilidad sale de la diferencia entre
ingresos y egresos, las cuentas de resultados pueden
ser:
– De ingresos
– De costos
– De gastos
 Incorporando las cuentas de
resultados
• A medida que la empresa opera, posee flujos que se relacionan con la operación de la empresa y son dinámicos
• Al incorporarlas en la ecuación contable, nos queda

• Activos + Costos + Gastos = Pasivos + Patrimonio + Ingresos

 Gasto v/s Costo
• Los costos son aquellos egresos necesarios para
la operación y por tanto se asocian a los activos
• Representan el consumo del activo
• Gastos son aquellos egresos que son necesarios
para la operación, pero no se relacionan
directamente con ella.
• También cuando un activo ha perdido la
promesa de un beneficio futuro
 Ejemplo
• En Febrero, producto de las liquidaciones
realiza una gran venta de productos por un
valor de 3.000, donde se recauda un 70% al
contado y el resto a 90 días.
• El costo de la mercadería vendida es 1300
•Activos + Costos + Gastos = Pasivos + Patrimonio + Ingresos
•2100 (caja)+900 (cuentas por pagar) -1300 (inventario) + 1300 (costo de ventas)+
Gastos = Pasivos + Patrimonio + 3000
 Explicación
• La cuenta de ingresos aumenta en 3000, esto
se refleja en el aumento de dos cuentas de
activos: la de caja que aumenta en 2100 (70%
al día) y una de cuentas por cobrar (el 30% a
cobrar en 90 días)
• Como se vendió mercadería disminuye la
cuenta de activo de inventario en 1300 (lo que
hay en bodega) y se refleja en un aumento en
la cuenta de costo de venta
• La ecuación contable SIEMPRE tiene que estar
en equilibrio
 El estado de resultados
• Representa una mirada más dinámica que el
balance
• Se relaciona con los éxitos o fracasos de un
período o ejercicio operacional
 Estructura
Ingresos Operacionales
(Costos de explotación)
______________________
=Margen de explotación
(Gastos de adminitración y Ventas)
______________________
=Utilidad Operacional
Ingresos no Operacionales
Gastos no operacionales
______________________
=Utilidad del ejercicio