FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LOS

IMPUESTOS

La constitución política de Colombia en su

artículo 95 nos nombra los deberes que
tenemos como colombianos, y en
especial el numeral 9 nos indica que
debemos contribuir al financiamiento de
los gastos e inversiones del estado dentro
de los conceptos de justicia y equidad.
El artículo 363 de la misma carta magna
expresa que el sistema tributario se
fundamenta en los principios de:

EQUIDAD
EFICIENCIA
PROGRESIVIDAD
 EQUIDAD

Este principio hace referencia a que todos

los individuos deben contribuir con el
Estado de acuerdo a su capacidad de pago;
es decir, que el Estado colombiano puede
ejercer su capacidad impositiva, sin realizar
cobros arbitrarios a los contribuyentes, esto
es, que cada individuo pueda responder a
dicha imposición de acuerdo con los
ingresos que percibe.
 EFICIENCIA
Este principio señala que un impuesto es
eficiente si con él es posible recaudar
grandes cantidades de recursos  en tanto
que  los costos en los que se debe incurrir
para su efectivo recaudo son bajos. Desde
otra perspectiva, este principio también
hace referencia  a la oportunidad con que el
impuesto se recauda, es decir, que su
aplicación debe hacerse en el momento en
que sea más fácil el pago para el
contribuyente
 PROGRESIVIDAD

Este principio indica que la carga tributaria debe

distribuirse entre los contribuyentes dependiendo de su
capacidad de pago, es decir quien más tiene, más
paga; el principio de progresividad, en términos
generales y en adición al principio de Equidad,
pretende reducir algunas de  las diferencias inherentes
entre los aportantes de mayor capacidad contributiva y
los de menor capacidad; así pues se pretende que un
contribuyente de altos ingresos liquide en términos
relativos, más impuestos que uno de bajos ingresos; un
ejemplo de impuestos progresivos en Colombia es el
Impuesto de Renta y Complementarios.
LOS TRIBUTOS EN COLOMBIA

 Los tributos son los aportes que

todos los contribuyentes tienen que
transferir al estado, dichos aportes
son recaudados en ocasiones
directamente por la administración
pública o en algunos casos por
otros entes denominados
recaudadores indirectos.
 IMPUESTOS

Es un tributo que se paga al estado para

soportar los gastos públicos. Estos pagos
obligatorios son exigidos tanto a personas
naturales, como a personas jurídicas. (no
hay contraprestación por parte del estado).
Ejemplo Impuesto de Renta y
complementarios, IVA.
 TASAS

Son los aportes que se pagan al estado,

como remuneración por los servicios que
este presta, generalmente son de carácter
voluntario, puesto que la actividad que los
genera es producto de decisiones libres.
Ejemplo: Peajes, Sobretasa a la Gasolina. (Si
hay contraprestación del estado)
 CONTRIBUCIONES

Se origina en la obtención de un beneficio

particular de obras destinadas para el
bienestar general. Ejemplo: La contribución
por valorización (pavimentación de una calle
que pasa por sus linderos) que se genera en
la realización de obras públicas o de
inversión social.
 LOS TRIBUTOS EN COLOMBIA
Clases Hecho Generador Tipo de Contraprestación
Obligación  directa

Impuestos Los definidos por la ley Absolutamente Inexistente

para cada caso. obligatorio.

Contribuciones Obtención de beneficios Obligatoriedad media Beneficio recibido

producto de inversión
estatal

Tasas Beneficio por servicios Obligatoriedad baja Servicio prestado

estatales
 CLACIFICACION DE LOS TRIBUTOS
DE ACUERDO AL AREA DONDE
SON APLICADOS
 IMPUESTOS NACIONALES : (ES LA NACION)
CONGRESO. Renta y complementarios, retención
en la fuente, impuesto a las ventas.
 DEPARTAMENTALES: (LOS DEPARTAMENTO)
ASAMBLEAS DEPARTAMENTALES – ORDENANZAS.
Venta de licores nacionales y extranjeros,
consumo de cervezas nacionales y extranjeras,
degüello de ganado.
 MUNICIPIO: CONSEJOS DISTRITALES O
MUNICIPALES
 GENERALIDADES DEL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS

En nuestro estatuto tributario se encuentra en el libro III

IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA).

 OBJETIVO GENERAL
Conocer las normas tributarias que rigen el impuesto a
las ventas en Colombia, en aspectos como el hecho
generador, la causación, base gravable, tarifa y las
obligaciones del responsable del impuesto; como
también identificar el procedimiento para el cálculo del
correspondiente impuesto a cargo.
 GENERALIDADES DEL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS
 OBJETIVOS ESPECIFICOS
 
1 Conocer los aspectos generales del impuesto sobre las ventas en Colombia
2 Comprender los sujetos pasivos que establece la legislación tributaria
3 Identificar los responsables del impuesto a las ventas
4 Aprender los hechos generadores del impuesto
5 Establecer el momento de la causación del impuesto
6 Asimilar las diferentes bases gravables del impuesto fijadas en el marco de
ley
7 Identificar las diferentes tarifas que existen actualmente para aplicar a la
base imponible
8 Conocer el cálculo del impuesto a cargo que debe declarar y pagar al
responsable sobre el impuesto sobre las ventas.
 GENERALIDADES DEL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS

 HISTORIA DEL IVA EN COLOMBIA

Desde su implementación en 1963 como tributo monofásico a las
actividades de manufactura e importación, el Impuesto de Valor
Agregado ha estado con los colombianos. Las crisis económicas
hicieron que llegara a los minoristas y al consumidor en 1983,
durante el gobierno de Belisario Betancourt, con un 10%. El
presidente Cesar Gaviria hizo que se extendiera a otros servicios,
como hoteles y restaurantes, y llegara al 12%. Luego, Gaviria
haría otro aumento para que se ubicara en el 14%. Ernesto
Samper dejó la tarifa en el 16% el presidente Juan Manuel Santos
con la reforma estructural ley 1819 del 2016 lo dejo en el 19%
hasta hoy.
 GENERALIDADES DEL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS

 QUE ES EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Es un gravamen al consumo, del orden nacional y
naturaleza indirecta se ha estructurado bajo la
modalidad de impuesto al valor agregado (IVA) en
cada una de las etapas del ciclo económico del bien o
servicio. Es decir, que este impuesto solo grava el
mayor valor que se genera por transformarlo o por la
utilidad percibida al enajenarlo o prestar el servicio.
GENERALIDADES DEL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS
El sujeto que transforma y/o enajena el
bien o presta el servicio, es calificado por
la ley como responsable del tributo, es
considerado como el intermediario entre
el estado y el consumidor final para
efectos de recaudo de este impuesto.
GENERALIDADES DEL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS
Sin embargo como excepción a la regla
general, existen bienes gravados con
régimen monofásico, el impuesto se
causa una sola vez en el proceso de
producción y comercialización sobre estos
bienes. El sistema monofásico era la regla
general hasta la expedición del decreto
extraordinario 3545 de 1983, que
implanto el impuesto al valor agregado.
GENERALIDADES DEL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS
El impuesto a las ventas suele indicarse
que es un impuesto regresivo en la
medida que no consulta la capacidad
económica de las personas y se aplica
sobre el consumo y las importaciones.
GENERALIDADES DEL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS
El sistema no grava la totalidad de los
bienes de primera necesidad sino algunos
pocos.

Se consideran como exentos o excluidos

del impuesto grupos de bienes que
resultan suficientes para satisfacer las
necesidades básicas.
 GENERALIDADES DEL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS
Se prevén tarifas diferenciales, dentro de las
cuales las mas bajas corresponden a una
muestra grande de bienes de primera
necesidad.

El sistema prevé instrumentos de devolución

de parte del IVA pagado, que además
promueve la eficiencia del sistema tributario,
lo que a su vez es adecuado para fomentar la
progresividad.
GENERALIDADES DEL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS
El origen legal del IVA en Colombia se
encuentra en las facultades
extraordinarias otorgadas al presidente de
la republica, a través de la ley 21 de
1963, para establecer los impuestos
nacionales sobre las ventas de artículos
terminados, efectuadas por parte de
productores o de importadores.
GENERALIDADES DEL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS
Actualmente están vigentes las tarifas del
0%(exentos), del 5% y 19%.

En materia del IVA la regla general es que

todos los bienes muebles y servicios
están gravados con dicho impuesto y la
ley señalara expresamente los productos
y servicios que se encuentran excluidos
del impuesto.
 CARACTERISITICAS DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Sujeto pasivo: El sujeto jurídico responsable
de la obligación y el sujeto económico que
soporta el tributo (comprador), son diferentes.
General: Recae sobre todos los eventos que
constituyen echo generador.
Proporcional: El impuesto tiene una relación
directa con la base gravable, por lo que a
mayor base mayor va a ser el impuesto a
pagar, puesto que la tarifa no varía.
 CARACTERISITICAS DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Instantáneo: el impuesto surge una vez
ocurre el hecho generador que le da
origen. Por ejemplo: la compra de un bien
o la prestación de un servicio gravado.
Real :este impuesto grava los bienes y
los actos de las personas, sin tomar en
consideración la situación de la persona y
su capacidad de pago.
 CARACTERISITICAS DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Indirecto: No tiene en cuenta la
capacidad económica del contribuyente.
Recae sobre el consumo y los costos de
producción, es trasladable al consumidor
final a través de los precios.
Objetivo:  no toma en cuenta las
cualidades del sujeto pasivo, sino los
actos del mismo. Por el ejemplo, su
necesidad de consumo.
 CARACTERISITICAS DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Regresivo: Si aumenta la capacidad de pago
de la persona que soporta el pago, menor
será el impacto del impuesto en su economía.
Esto aplica si el producto lo compran dos
personas con diferente capacidad de ingreso.
En este caso, el pago del impuesto en una
persona con capacidad de pago baja, tendrá
un impacto mayor en su economía, que el
impacto de una persona con una capacidad
de pago alta.
 CARACTERISITICAS DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Plurifasico: se aplica en todas o en
algunas etapas del proceso de producción
de un bien o prestación de un servicio,
hasta llegar al consumidor final.

Nacional: se aplica en todo el país y el

recudo está en manos de la
Administración Pública.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
 SUJETO ACTIVO
 SUJETO PASIVO
 SUJETO PASIVO ECNOMICO
 HECHO GENERADOR
 CAUSACION
 BASE GRAVABLE
 TARIFA
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

 SUJETO ACTIVO

es el Estado representado por la Unidad

Administrativa Especial - Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, como el sujeto activo de la
obligación tributaria.
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

 SUJETO PASIVO
En el impuesto a las ventas el responsable del
impuesto y el sujeto pasivo del impuesto no
siempre son la misma persona como en el impuesto
a la renta.
El sujeto pasivo de un impuesto es la persona sobre
quien recae el impuesto, es la persona gravada con
el impuesto, es decir el sujeto pasivo es quien paga
un impuesto.
El responsable es la persona que debe responder
ante el estado por un determinado impuesto
aunque no esté en cabeza suya.
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

 SUJETO PASIVO
Es el responsable del Iva es quien tiene la
obligación de cobrar, declarar y consignar el Iva,
es decir transferírselo al estado.
SUJETO PASIVO ECONOMICO
la persona que adquiere bienes y/o servicios
gravados, quien soporta o asume el impuesto. El
sujeto pasivo económico no es parte de la
obligación tributaria sustancial, pero desde el punto
de vista económico y de política fiscal es la persona
a quien se traslada el impuesto y es en últimas
quien lo asume.
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

 HECHO GENERADOR
ART.420 E.T
Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo
con la ley, origina la obligación tributaria. Son
hechos imponibles comunes la obtención de una
renta, la venta de bienes y la prestación de
servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de
derechos económicos, la adquisición de bienes y
derechos por herencia o donación.
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

 CAUSACION DEL IVA

ART.429 E.T
La causación del impuesto a las ventas hace
referencia al momento en que se genera el Iva, al
momento en que se hace obligatorio reconocerlo,
facturarlo y recaudarlo.
La causación del Iva sucede cuando se consuma el
hecho generador.
En términos generales, se puede decir que el Iva se
causa en el momento en que se perfecciona la venta
de un producto gravado con el Iva, o la prestación de
un servicio que se encuentra gravado con el Iva.
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

 BASE GRAVABLE
Es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener
el impuesto respectivo.
ART.447 E.T
En la venta y prestación de servicios, la base gravable
será el valor total de la operación, sea que ésta se
realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los
gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria,
o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones,
seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones
complementarias, aunque se facturen o convengan por
separado y aunque, considerados independientemente,
no se encuentren sometidos a imposición.
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

 TARIFAS
ART.468 E.T
Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable
determina el monto del impuesto que debe pagar el sujeto
pasivo.

En Colombia, la tarifa general del Iva es del 19%. Existen varias

tarifas diferenciales, menores y superiores a ese 19%.
La tarifa general del 19% es aplicable tanto a bienes como a
servicios.

Actualmente están vigentes las tarifas del 0%(exentos), del 5% y

19%.