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SUNAT - Instituciones Educativas Particulares
SUNAT - Instituciones Educativas Particulares
INSTITUCIONES EDUCATIVAS
1. Marco legal
2. Definición de IEPs
2.1 Con fin lucrativo
2.2 Sin fin lucrativo
2.3 Organización legal
3. Impuesto a la Renta
3.1 Inafectación
3.2 Exoneración
3.3 Casos especiales
Temario: 3.4 Beneficios Tributarios
4. Impuesto General a las Ventas
5. ITAN
6. ITF
7. Derechos arancelarios
8. Obligaciones formales
9. Impuesto Predial
10. Contribuciones a EsSalud y ONP
11. CASOS
1. MARCO LEGAL
●Constitución Política del Perú (artículo 13° y 19º )
●Ley de Promoción de la Inversión en la Educación, Decreto
Legislativo Nro. 882
●Reglamento, Decreto Supremo Nro. 047-97-EF
●Relación de bienes y servicios inafectos al pago del IGV y derechos
arancelarios, Decreto Supremo Nro. 046-97-EF, Decreto Supremo Nro.
081-2003-EF, Decreto Supremo Nro. 152-2003-EF y Decreto Supremo
Nro. 001-2004-EF
2. DEFINICION DE INSTITUCIONES
EDUCATIVAS PRIVADAS
Son Instituciones Educativas Privadas aquellas:
- personas naturales,
- sucesiones indivisas,
- asociaciones de hecho de profesionales y similares y
- las organizaciones jurídicamente constituidas
●
A partir de la vigencia del D.Leg.882 (10.11.1996).
Deberán organizarse jurídicamente bajo cualquiera de las formas
previstas en el derecho común y en el régimen societario, se incluye a
Asoc. Civiles, Fundaciones, Cooperativas, EIRL y empresas
unipersonales.
●
Autorizadas anteriormente.
Las IEP bajo al ámbito del Ministerio de Educación se rigen por las
disposiciones de este, pudiendo reorganizarse o transformarse en
cualquier otra persona jurídica. (transformación inafecta de impuestos)
3. IMPUESTO A LA RENTA
Las I.E. constituidas como asociaciones que no tienen fines de lucro, y en tanto
este previsto en sus estatutos que en caso de disolución su patrimonio será
cedido a otra entidad con los mismos fines.
CUENTAS DE CONTROL
Las instituciones educativas particulares están obligadas a
llevar una cuenta de control en el activo donde registrarán los
bienes adquiridos al amparo del programa de reinversión,
denominada “Bienes para Reinversión-Decreto Legislativo N°
882”.
IEP : Angel de la Guarda EIRL
Condición : Finalidad Lucharita
Resultados del ejercicio 2010 : Utilidad de S/. 750,000
Reinversión de utilidades : S/. 500,000
Tope para reinversión : Totalidad de la renta neta
La utilidad será la diferencia entre los ingresos totales obtenidos y los gastos
necesarios para producir y mantener la fuente.
Datos para la liquidación del impuesto
Utilidad según balance S/.750,000
Mas: reparo gasto no deducible S/.250,000
1'000,000
Deducción:
Intereses exonerados -50,000
Renta neta 950,000
Impuesto calculado
30% de 950,000 S/.285,000
Menos: Crédito x reinversión
30% de 500,000 -150,000
Saldo del impuesto 135,000
Pagos a cuenta (dato) -117,000
Pago de regularización S/.18,000
4. IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
4. IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
Base legal:
Art. 3º Inc. f) Ley Nº 28424.
6. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS
En cuanto al ITF la ley Nº 28194 considera exonerados de dichos
impuesto a las entidades educativas, como ya hemos visto
anteriormente deberían estar comprendidos en el campo de la
inafectación, sin embargo, no están obligados al pago del impuesto.
Base legal:
Inc. o) del Apéndice de la Ley Nº 28194
7. DERECHOS ARANCELARIOS
Base legal:
Art. 23º D.Leg. Nº 882, D.S. Nº 152-2003-EF
7. DERECHOS ARANCELARIOS
Base legal:
Art. 5º Reglamento de Comprobantes de Pago.
8. OBLIGACIONES FORMALES
En el caso de prestación de servicios a título gratuito
como es el caso de alumnos becados se deberá emitir el
comprobante respectivo con la leyenda "servicio prestado
gratuitamente" y adicionalmente precisar el valor de
venta, el importe de la cesión en uso o del servicio
prestado que hubiera correspondido a dicha operación
como valor referencial, siendo el importe a pagar el valor
"00" por lo que al no generarse ingreso no hay base
imponible para realizar pago a cuenta en lo que respecta
a dicho comprobante.
Base legal:
Art. 8º Num. 8 Reglamento de Comprobantes de Pago.
8. OBLIGACIONES FORMALES
LIBROS DE CONTABILIDAD
∙ Hasta S/. 540,000 (150 UIT) de ingresos brutos: Registro de Compras y
Registro de Ventas e ingresos, Libro diario en formato simplificado.
Base legal:
Art. 17º Inc. h) TUO Ley de Tributación Municipal.
10.CONTRIBUCIONES A ESSALUD Y A LA ONP
Contribuciones ONP
al ESSALUD
Impuesto a la Renta
De acuerdo al artículo 19º inciso b) del TUO de la LIR, se
encuentran exonerados hasta el 31 de diciembre del año 2012
las rentas destinadas a sus fines específicos en el país de
asociaciones sin fines de lucro siempre que el instrumento de
constitución comprenda exclusivamente fines educativos y que
en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se destinará,
en caso de disolución a sus fines específicos, por lo tanto la
asociación no realiza pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta por encontrarse exonerada.
Asociación Educativa Piura
150,000
30,850
Caso 2