Semana 12

Contabilidad General
Módulo 4
Tributos y Participaciones
Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

1
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Semana 12 – Sesión 1

2
Propósitos de la Clase
• Identificar los tipos de tributos.

1
• Determinar el valor, precio e IGV en

una operación de compra venta.
2

3
Temas:
1. Tributos - Definición
2. Tipos de Tributos
3. Impuesto General a la Ventas

4
5
Tributo - Definición
 Se llama tributo a las prestaciones en dinero
que el Estado, en ejercicio de su poder de
ordenar, exige a las personas o a las empresas
con el objeto de obtener los recursos necesarios
para el cumplimiento de sus fines.

6
Clases de Tributos
IMPUESTOS
CLASES
DE CONTRIBUCIONES
TRIBUTOS
TASAS

7
Impuesto - Definición
IMPUESTO
Tributo cuyo cumplimiento

no origina una
contraprestación directa en
favor del contribuyente por Surge exclusivamente por la
parte del estado. "potestad tributaria del Estado",
principalmente con el objeto de
financiar sus gastos.

8
Clases de Impuestos
DIRECTOS INDIRECTOS
Los que gravan directamente Los que gravan el consumo de

las fuentes de riqueza, la bienes, es decir, el empleo o
propiedad o la renta (el gasto de la renta y el tráfico
patrimonio) de una persona o patrimonial, generalmente lo
una empresa. asume el consumidor final de
un producto.
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS

9
Contribuciones - Definición
CONTRIBUCIÓN
Es el tributo cuya obligación

tiene como hecho generador
beneficios derivados de la
realización de obras
públicas o de actividades
estatales.

10
Clases de Contribuciones
ESSALUD Seguro Social de Salud
Servicio Nacional de
SENATI Adiestramiento en Trabajo
Industrial.
Servicio Nacional de
Capacitación para la
SENCICO Industria de la
Construcción.

11
Tasas - Definición
TASAS
Son tributos cuyo hecho

imponible está dado por una
actividad estatal, por un
servicio público
individualizado.

12
Clases de Tasas
ARBITRIOS DERECHOS LICENCIAS
Se pagan por la Gravan la obtención

Se pagan por la prestación de un de autorizaciones
prestación o servicio específicas para la
mantenimiento de un administrativo público realización de
servicio público. o el uso o actividades de
aprovechamiento de provecho particular
bienes públicos. sujetas a control o
fiscalización.
ARBITRIOS
PARTIDAS DE
MUNICIPALES LICENCIA DE
MATRIMONIO
FUNCIONAMIENTO
13
Necesito
comprar
zapatos, ¿cuánto
costarán?
¿Cuánto
pagaremos por
quedarnos una
semana?
14
Impuesto General a la Ventas - Definición
Es el tributo (impuesto) que los
compradores pagan diariamente a
quienes les venden bienes o les
prestan servicios, siendo
IGV responsabilidad de estos últimos
pagar a la entidad pertinente dicho
tributo en calidad de contribuyentes.

15
Operaciones Gravadas con el IGV
La venta en La Los La primera La

el país de prestación o contratos de venta de importación
bienes utilización construcción inmuebles de bienes.
muebles. de servicios que realicen
en el país. los
constructores
de los
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe mismos.
16
Nacimiento de la Obligación Tributaria
La obligación de pagar se genera
cuando se produce la operación
gravada
En la fecha en que se emite el

EN LA VENTA DE comprobante de pago o en la fecha
en que se entrega el bien, lo que
BIENES
ocurra primero.
EN LA En la fecha en que se entrega el

PRESTACIÓN DE comprobante de pago, o en la fecha
SERVICIOS en que se percibe la retribución, lo
que ocurra primero.
EN LA
En la fecha en que se solicita el
IMPORTACIÓN DE despacho a consumo de los bienes.
BIENES
17
Cálculo del IGV
PRECIO DE VALOR DE
VENTA = VENTA + IGV
Base
Imponible
VALOR DE
IGV = VENTA * 18%
Impuesto Bruto: Monto

16% DE IGV
resultante de aplicar el
% a la base imponible +
2% DE IPM

18
Cálculo del IGV
PRECIO DE VALOR DE
VENTA = VENTA + IGV
118% = 100% + 18%

19
Cálculo del IGV – Ejemplo 1
 Si el precio de compra en una operación es
S/.5,900. Determine el Valor de Compra y el
IGV.
 Cálculos:

20
 Si el valor de venta de una operación es
S/.14,000, determine el precio de venta y el IGV.
 Cálculos:

21
 Si el IGV de una operación (compra o venta) es
S/.360, determine el precio y el valor de la
operación.
 Cálculos:

22
Semana 12 – Sesión 2

23
Propósitos de la Clase
• Registrar contablemente el IGV en operaciones de

1 compra y venta.
• Identificar los requisitos necesarios para utilizar el

2 crédito fiscal.
• Identificar la presentación del saldo del IGV en el

3 estado de situación financiera.
• Reconocer los regímenes de recaudación

4 adelantada del IGV.

24
1. Tratamiento del IGV en
Operaciones de Compra y Venta.
2. Regímenes de recaudación
adelantada.

25
Crédito Fiscal - Definición
El crédito fiscal está constituido por el
Impuesto General a las Ventas
consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la
CRÉDITO adquisición de bienes, servicios y
FISCAL contratos de construcción, o el pagado en
la importación del bien o con motivo de la
utilización en el país de servicios
prestados por no domiciliados.
IGV
26
Requisitos para uso del Crédito
Fiscal - Sustanciales
Las adquisiciones efectuadas deben ser permitidas como gasto o costo de la
empresa, para efecto del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no
esté afecto a dicho impuesto.
Las adquisiciones realizadas sean destinadas a operaciones por las que se deba
pagar el IGV

27
Fiscal - Formales
El IGV debe estar consignado por separado en el comprobante de pago (que
sustente el crédito fiscal) que acredite la compra del bien o el servicio afecto, de
ser el caso.
Los comprobantes de pago o documentos deben ser emitidos de conformidad

con las disposiciones sobre la materia
28
Fiscal - Formales
Los comprobantes de pago, las notas de débito, los documentos emitidos por la
aduana o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de
servicios prestados por no domiciliados, deben estar anotados en el Registro de
Compras, dentro del plazo que del contribuyente señala el Reglamento. Dicho
registro deberá estar legalizado antes de su uso y tendrá que reunir los
requisitos previstos.
REGISTRO DE
COMPRAS
REGISTROS
OBLIGATORIOS
REGISTRO DE
VENTAS

29
Pago del Impuesto
IMPORTE A IMPUESTO CRÉDITO

PAGAR = BRUTO - FISCAL
DECLARACIÓN Y Cuando en un mes determinado el

PAGO MENSUAL monto del crédito fiscal es mayor que
el Impuesto Bruto, el exceso
constituirá un saldo a favor del
PDT: Programa de contribuyente, quien lo podrá aplicar
Declaración Telemática como crédito fiscal en los meses
siguientes hasta agotarlo.

30
IGV – Caso Práctico
 Comercial Omega S.A. compra el 10/4/2015,
10 televisores al crédito, a un valor de
S/.2,800 cada uno.
 Cálculos:

31
 Registro contable:
FECHA CONCEPTO DEBE HABER

------------------------------ X ------------------------------
2015 Inventarios 28,000
10/04 Impuesto general a las ventas 5,040
Cuentas por pagar comerciales 33,040

32
 Comercial Omega S.A. vende el 15/4/2015 los
10 televisores al crédito, a un valor de
S/.4,300 cada uno.
 Cálculos:

33
 Registro Contable:
FECHA CONCEPTO DEBE HABER
------------------------------ X ------------------------------
15/01 Cuentas por cobrar comerciales 50,740
Ventas 43,000
Impuesto general a las ventas 7,740
Costo de ventas 28,000

Mercadería (inventarios) 28,000

34
IGV – Liquidación del Impuesto
Determinación del Impuesto a Pagar o el Crédito Fiscal:

35
Presentación en los Estados
Financieros
 El Crédito fiscal, por constituir un derecho
para la empresa, se presenta en el Activo
Corriente (Otras Cuentas por Cobrar).
 El IGV por Pagar, es una obligación de la

empresa, en consecuencia se presenta en el
Pasivo Corriente (Tributos por Pagar).
El IGV no constituye ingreso,

costo o gasto para una empresa,
ya que este impuesto es
trasladable al consumidor final.
36
Nuevas formas de Captación de
Impuestos
 La SUNAT ha implementado nuevas formas

para reducir la evasión de impuestos.
 Regímenes de recaudación adelantada:
 Retención.
 Percepción.
 Detracción.

37
Esquema General de las Retenciones
Se exceptúa la
obligación de
retener cuando PROVEEDOR
el pago es (Sujeto retenido)
menor a
S/. 700
Entrega monto
CLIENTE retenido y PDT
(Agente de Retención)
38
Esquema General de las Percepciones
El rango de
PROVEEDOR
la retención
(Agente de
es entre el
Percepción)
1% y 2%
Declara PDT y aplica

CLIENTE la percepción
(Sujeto obligado a
pagar un adicional)
39
Esquema General de las Detracciones
PROVEEDOR
(Sujeto detraído)
Utiliza cheques
para pagar deudas
tributarias
Abre Entrega
CLIENTE cuenta Chequera
Entrega
(Agente de Constancia
detracción) de Depósito
Entrega monto Informa y recibe

detraído instrucción
40
REALIZAR LOS
EJERCICIOS
DEL MANUAL DEL
CURSO

41
Aprendizaje Autónomo
Módulo 4
Tributos y Participaciones

42
Lecturas de la Semana:
• Manual del curso. Capítulo 5.

• Bibliografía señalada en el sílabo.
Tarea 8
Desarrollar y presentar por escrito los ejercicios
señalados por el profesor

43

Semana 12

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• Identificar los tipos de tributos.

• Determinar el valor, precio e IGV en

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Tributo cuyo cumplimiento

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Los que gravan directamente Los que gravan el consumo de

IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO GENERAL A LAS

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Es el tributo cuya obligación

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ESSALUD Seguro Social de Salud

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Son tributos cuyo hecho

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Se pagan por la Gravan la obtención

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La venta en La Los La primera La

En la fecha en que se emite el

EN LA En la fecha en que se entrega el

Impuesto Bruto: Monto

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118% = 100% + 18%

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• Registrar contablemente el IGV en operaciones de

• Identificar los requisitos necesarios para utilizar el

• Identificar la presentación del saldo del IGV en el

• Reconocer los regímenes de recaudación

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Los comprobantes de pago o documentos deben ser emitidos de conformidad

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IMPORTE A IMPUESTO CRÉDITO

DECLARACIÓN Y Cuando en un mes determinado el

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FECHA CONCEPTO DEBE HABER

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Costo de ventas 28,000

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Determinación del Impuesto a Pagar o el Crédito Fiscal:

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 El IGV por Pagar, es una obligación de la

El IGV no constituye ingreso,

 La SUNAT ha implementado nuevas formas

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Declara PDT y aplica

Entrega monto Informa y recibe

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• Manual del curso. Capítulo 5.

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