IMPUESTOS

ANDRES TUTA AGUIRRE

JEFFERSON RAMIREZ
JOSE RUIZ MENDEZ
 LOS IMPUESTOS
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no
podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción
de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los
servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social
(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales)
 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)

IVA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

 El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo. Un impuesto indirecto es el
que no es percibido por el físico (pagado al estado) directamente de la
persona que soporta la carga del tributo (consumidor). Se aplica a las ventas
de bienes y servicio a usuarios finales.
Cada actor es responsable ante la autoridad
tributaria por liquidar y pagar la diferencia
entre el IVA pagado y el IVA cobrado.
EL IMPUESTO A LAS VENTAS SE APLICARÁ SOBRE LOS SIGUIENTES HECHOS:

 Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos

expresamente.
 La prestación de los servicios en el territorio nacional, que no hayan
sido excluidos expresamente
 La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido
excluidos expresamente.
 La circulación, venta u operaciones de juegos de suerte y azar con
excepción de las loterías.
 Impuestos Directos
Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la
riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de
pago de éstas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan directamente de
las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado.”
 Impuestos Indirectos
Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la prestación de
servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos en Colombia no consultan
la capacidad de pago del contribuyente.”
 Impuestos Nacionales
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideración del
congreso nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la
sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son
impuestos del orden nacional los siguientes:
1. Impuesto al valor agregado (IVA):
2. Impuesto de Renta
3. Impuesto de Timbre Nacional
4. Contribuciones Especiales
 Impuestos Departamentales
Impuestos en Colombia al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para desestimular el
consumo lo que produce grandes problemas de evasión.
 Impuesto al registro
 Sobretasa a la gasolina
 Impuesto a los vehículo
Impuestos Municipales

1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en Bogotá
en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos.
2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que
debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales,
parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. Este impuesto en Colombia se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31
de Diciembre del respectivo año.
3. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en el Distrito Capital y su pago o
periodo es anual, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.
4. Sobretasa a la gasolina
5. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción, ampliación, modificación, adecuación y
reparación de obras y terrenos del Distrito Capital.
6. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está constituido por la realización de uno de
los siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares
y venta por el sistema de clubes.
 El IVA es el impuesto en Colombia que se establece sobre toda la venta de bienes y
servicios del territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercancía que no
hayan sido excluidas, Los servicios prestados en el territorio y la mercancía
importada.
 El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus ingresos
ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el
ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa
tiende a ser plana, es decir, es independiente de su tamaño o rentabilidad.
 El impuesto de timbre Nacional es el impuesto generado en la protocolización de
todo contrato o instrumento publico incluido los títulos valores que se otorguen o
acepten en el país suscritos entre particulares con el estado o entre particulares
cuyo acto sea superior a 53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa única del 1.5%
 Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las
entidades públicas no exceptuadas expresamente que intervengan como
otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos
 Las contribuciones especiales son los gravámenes que establece el gobierno
nacional con el fin de cubrir necesidades específicas en el presupuesto de la
nación.
a. Impuesto para preservar la seguridad democrática
b. Gravamen a los movimientos financieros
 DETERMINACIÓN DEL IVA A DECLARAR Y PAGAR:
El IVA a pagar se determina de la siguiente manera:
 1. En las ventas y servicios por el sistema de la diferencia entre el impuesto
generado o facturado y
 los impuestos descontables legalmente autorizados.
 2. En las Importaciones aplicando la tarifa del impuesto a la respectiva base
gravable.
 RETENCIÓN EN LA FUENTE
La Retención es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto que origina el
pago o abono en cuenta. Con este procedimiento se pretende recaudar el
impuesto en el momento en el que se genera el hecho que da origen al ingreso
del contribuyente.
Clases de impuestos sometidos a retención:
 a. Impuesto de Renta
 b. Impuesto de IVA
 c. Impuesto de Timbre
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES
Las obligaciones del agente de retención consisten en practicar la retención,
declarar las retenciones practicadas o, aquéllas que de conformidad con la ley
debieron efectuarse, consignar o pagar lo retenido y expedir certificados de las
retenciones efectuadas.
 CLASES DE CERTIFICADOS
Certificados de retención por concepto de ingresos laborales
 Éstos deberán ser expedidos a los asalariados anualmente por parte de los
empleadores, donde consten los ingresos y retenciones pagados y efectuados
durante el año inmediatamente anterior
 EL PORCENTAJE DE LA RETENCIÓN
 Es el factor aritmético que, aplicado a la
base, determina el monto o valor a retener.
Dependiendo del concepto, hay diversos
porcentajes de retención en la fuente, éstos
son establecidos tomando en cuenta el
porcentaje efectivo de tributación de las
distintas actividades bajo las cuales los
contribuyentes obtienen sus ingresos
gravables, con el fin de que la sumatoria de
las retenciones en la fuente practicadas en
el periodo, se acerquen lo máximo posible
al impuesto que se auto determinan los
contribuyentes en su declaración tributaria
al finalizar el periodo gravable.
 PAGO O ABONO EN CUENTA

 Determina el momento en
que se entendió causada la
retención en la fuente, según
los conceptos y las tarifas.
 Se entiende por pago la
prestación de lo que se debe,
extinguiéndose parcial o
totalmente la obligación. Este
es un concepto jurídico.
 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS
LABORALES
Retención en la fuente sobre salarios 3. Retención en la fuente
1. Salario
Elementos que la integran
Pagos que son salario Rentas exentas
Salario de especies
Ingreso laborales 4.Retención sobre pagos
laborales

2. Aportes parafiscales
Bases para salarios corrientes
Bases para salario integral.
PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

 Para efectos de la retención

en la fuente de todos los
asalariados, incluyendo los
trabajadores sometidos al
salario integral, existen dos
procedimientos, que el
empleador puede aplicar
indistintamente.

 Una vez elegido el

procedimiento de retención,
deberá aplicarse durante
todo el año gravable.
 BONIFICACIÓN POR RETIRO DEFINIDO
Ingresos laborales mensuales de cualquier monto
 Se calcula el ingreso mensual promedio del trabajador, dividiendo por doce
(12) o por el número de meses de vinculación si es inferior a doce (12), la
sumatoria de todos los pagos gravables recibidos directamente o
indirectamente por el trabajador durante los doce (12) meses anteriores a la
fecha de su retiro, y Se determina el porcentaje de retención que figure en la
tabla de retención del año en el cual se produjo el retiro del trabajador,
frente al valor obtenido de acuerdo con lo previsto en el literal anterior y
dicho porcentaje se aplica al valor de la bonificación o indemnización según
el caso.
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
 Los dividendos y participaciones que reciben los socios, accionistas, asociados,
suscriptores y similares, están sometidos a retención en la fuente.

RETENCIÓN PAGOS AL EXTERIOR

 Contratos llave en mano pagado a sociedades extranjeras y personas naturales sin
domicilio en el país será del 1%

RETENCIÓN POR:
 Loterías, rifas, apuestas y similares es del 20%, cuando el premio sea superior a 48
UVT.
 Premios en apuestas y concursos hípicos y caninos, la retención es del 20%, valores
superiores a
 20 S.M.L.M.V.
 Premios obtenidos por los propietarios de caballos o canes es 10%, sobre el 100%
del valor recibido.
 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO CALI

Normas sustanciales del impuesto

 Hecho generador o materia imponible. (Acuerdo 035 de 1985).

- Actividades comerciales.
- Actividades industriales.
- Actividades de servicio
 Base gravable
- Total ingresos brutos percibidos durante un período carácter anual.
IMPUESTO A LOS GRAVÁMENES FINANCIEROS
 DECLARACION DE RENTA

1.Haber obtenido ingresos brutos iguales o superiores a $46.418.000

2.Tener un patrimonio bruto al 31/12/2018 igual o superior a
$149.202.000
3.Tener consumos con tarjetas de crédito iguales o superiores a
$46.418.000
4.Haber realizado compras y consumos por un valor igual o superior a
$46.418.000
5.Tener un total de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras por un valor igual o superior a $46.418.000
6.Ser responsable del impuesto sobre las ventas - IVA del Régimen
Común, al cierre del año gravable 2018
SANCIONES
Y SI NO DECLARO RENTA, QUE PUEDE PASAR…
 El país pierde $11 billones al año por
evasión
Así lo encontró un estudio de Jersson Rodríguez, magíster en Administración de la
Universidad Nacional de Colombia, que determinó que la media de elusión de las
compañías fue de 40,1% en los primeros 16 años de este milenio.
En el informe, el investigador encontró que la gran cantidad de reformas tributarias
que ha tenido el país ha vuelto complejo y poco estable el sistema tributario, lo que
representa “un caldo de cultivo perfecto para materializar la evasión y la elusión de
impuestos”.
Según el magíster, una de las razones que explicaría estas significativas cifras es
que las reformas aprobadas no han representado un cambio estructural completo, sino
que se han enfocado en ampliar la base tributaria –dándole prioridad a la cantidad y
no a la calidad de los impuestos– y no en generar impactos importantes en los índices
de evasión en el mediano y largo plazo.
Al respecto, sostiene que gran parte de esta ampliación de base tributaria se está
materializando a través de impuestos que acrecientan la inequidad tributaria en la
sociedad.
 ¿El contrabando desangra la economía
colombiana?
 El contrabando es un fenómeno económico que no solo afecta a los comerciantes
sino a toda la población, en la medida en la que el Gobierno deja de recibir
US$1.500 millones que podrían destinarse a la educación, la salud o la
infraestructura.
 El valor de los productos que ingresan al país de forma ilegal es de unos US$6.000
millones al año.
 los sectores económicos más afectados por esta actividad son: alimentos, seguido
por el sector farmacéutico, hidrocarburos, tabaco, licores, confecciones y
aceites.
 Según cifras del Gobierno, el contrabando destruye el empleo del país ya que unos
200.000 puestos de trabajo se ven afectados en la industria por este
fenómeno. Las pérdidas económicas asociadas a este delito representan casi el
2% del Producto Interno Bruto (PIB) o el 10% de las importaciones que realiza
el país.
 El contrabando fomenta una cultura de ilegalidad y se ha convertido en el
principal medio de lavado de activos de las organizaciones criminales, por lo
que acaba financiando la violencia y el terrorismo.

 El contrabando desestimula la creación de empleo de calidad, afecta el

sistema de salud, incide de manera negativa en la inversión pública y fomenta
la competencia desleal.

 Colombia es el tercer país con la mayor cantidad de marcas de contrabando, y

el quinto con mayor estimación de pérdida de recaudo tributario, con un
promedio anual de $108.000 millones.

 Tanto Fenalco, que representa a los comerciantes, como Analdex que

defiende los intereses de los empresarios de comercio exterior, consideran
inconstitucional la norma incluida en el Plan Nacional de Desarrollo, por el el
aumento de aranceles.
Bibliografía
 CONTABILIDAD SIGLO XXI-CARLOS RINCON-GIOVANNY LASSO-ALVARO
PARRADO/(paginas 254-264)IMPUESTOS
 https://www.portafolio.co/economia/el-pais-pierde-11-billones-al-ano-por-
evasion-de-firmas-526452
 https://www.larepublica.co/globoeconomia/colombia-es-el-tercer-pais-de-la-
region-donde-las-empresas-pagan-mas-impuestos-2791819
 https://www.dinero.com/pais/articulo/impacto-economico-del-contrabando-
colombia/210736