FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

LOS PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS Y NO CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS MÁS COMUNES

CURSO: DERECHO TRRIBUTARIO II

INTEGRANTES:
• HUAMÁN CARDENAS EDONIA
• MARTÍNEZ QUISPE KELY
• …..
FISCALIZACIÓN

CONTENCIOSO
TRIBUTARIO

NO
CONTENCIOSO

COBRANZA
COACTIVA
• CONSTITUCIÓN DE 1993
El artículo 148° de nuestra actual Constitución señala que: "Las resoluciones administrativas que causan estado son
susceptibles de impugnación mediante la acción contencioso-administrativa". Esta norma nos dice que los actos
administrativos que son emitidos a nivel de la última instancia administrativa son revisables ante el poder Judicial.
Precisamente el concepto "causar estado" hace referencia a los actos administrativos que han sido expedidos por los
órganos administrativos del más alto nivel.
• CÓDIGO TRIBUTARIO
Mediante el Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05.02.04 se introdujeron en el Código Tributario las actuales reglas
especiales sobre el proceso contencioso-administrativo en materia tributaria.
• LEY N° 27584, "LEY DEL PROCESO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO"
Aquí se encuentran las reglas generales del proceso contencioso-administrativo, cualquiera que sea la materia que en vía
administrativa es objeto de discusión, tal como puede ser en el área laboral, minera, pesquera, etc.
Es importante resaltar que esta Ley se aplica con carácter supletorio. O sea, a falta de regulación expresa del Código
Tributario, entonces resultan aplicables las normas de la ley N° 27584.
Es el conjunto de actos y diligencias
tramitados por los administrados en las
administraciones tributarios y/o tribunal
fiscal, que tienen por objeto cuestionar
una decisión de la administración
tributaria con contenido tributario y RECURSO DE APELACIÓN O
obtener la emisión de un acto
administrativo de parte de los órganos
con competencia resolutoria que se
pronuncie sobre la controversia.
INICIA POR INSTANCIA DE
Es un procedimiento administrativo, PARTE.
regulado por el C.T, mediante el cual los
deudores tributarios pueden impugnar
actos emitidos por a administración
tributaria en adelante, que afecten sus
derechos o intereses RECLAMACIÓN

cuando se formula una reclamación ante la
administración y ésta no notifique su decisión
dentro del plazo de 9 meses, el interesado
puede considerar desestimada la reclamación,
pudiendo hacer uso de los recursos
siguientes:
• interponer apelación ante el órgano
superior jerárquico, (si se trata de un
órgano sometido a jerarquía.
• interponer apelación antes el tribunal fiscal
• tratándose de solicitudes de devolución o
de solicitudes no contenciosas
correspondientes formulador reclamación)
Es al segunda etapa del proceso contencioso
administrativo, contra las resoluciones
emitidas por la administración tributaria, lo
que se busca con la apelación es que se
respete el derecho al doble instancia
reconocida por la constitución, y solo cuando
cumpla los requisitos de admisibilidad se
elevará el expediente al tribunal fiscal dentro
de los 30 días hábiles a la presentación de la
apelación.
• sanciones de comiso de bienes
• internamiento temporal de vehículos
• cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
 SE DA CUADNO SE REMITE INTEGRAMENTE A LOS
 ESCRITO FUNDAMENTADO ARGUMENTOS EXPUESTOS EN LA APELACON

 HOJA DE INFORMACIÓN
SAMARIA (SOLO POR LA
SUNAT)
LA A.T DEBE HACER DICHA VERIFICACIÓN , SI LA A.T
CONSTATA QUE EL ABOGADO NO ERA HABIL A LA FECHA
 FIRMA DEL LETRADO DE LA SUSCRIPCIÓN DEL RECURRSO, CORRESPONDE SE
REQUIERA AL RRECUERENTE LAS UBSANACIÓN DEL
REQUISITO
 PODER O DOCUMENTO
PÚBLICO O PRIVADO CON
FIRMA LEGALIZADA SE REQUIERE UN PODER EXPERSO PARA PARA
NOTARIALMENTE O POR PRESENAR RECUERSO ADMINISTRATIVO
FEDATARIO DE LA
ADMINISTACIÍÓN.
 LA RECLAMACIÓN
Esta primera etapa se inicia con el Recurso de Reclamación presentado
por el administrado contra el ACTO RECLAMABLE emitido por la AT, ante
la misma entidad que emitió el acto.

Lo que se persigue es que la entidad que emitió el acto reconsidere la

emisión del acto impugnado, y en virtud a ello, lo deje sin efecto o lo
modifique.
1.Actos Reclamables
Los actos que pueden ser materia de reclamación son los llamados por
el CT,ACTOS RECLAMABLES.
EL Art. 135 del CT detalla los actos que considera reclamables.

Resolución de Determinación (Art.77 CT)

Acto emitido como resultado de la fiscalización, en que la AT determina la
existencia de una deuda o un crédito tributario.
 Orden de Pago
Acto emitido en los supuestos del art. 78 del CT, en virtud al cual se cobra al deudor
tributario tributos o pagos a cuenta autoliquidados, o tributos derivados de errores,
entre otros casos.
Resolución de Multa
Acto mediante el cual la AT impone sanción pecuniaria al deudor
tributario o tercero, por haber incurrido en algunas de las infracciones
tipificadas en el CT u otras normas.
Resolución ficta sobre recursos no contenciosos
Cuando la AT no se pronuncia sobre procedimiento no contenciosos
(ejemplo, prescripción ) en plazo legal, administrado tiene derecho
A considerar configurado silencio administrativo negativo, a fin que la
misma AT resuelva pero en etapa de reclamación.
 Resoluciones sobre comiso, internamiento temporal de vehículos,
cierre de establecimiento
Actos mediante los cuales la AT impone SANCIONES NO PECUNIARIAS al
deudor tributario o tercero, por haber incurrido en algunas infracción.
 Resoluciones que Resuelven Solicitudes de Devolución
Las resoluciones que resuelven otras solicitudes no contenciosas son
apelables.
 Resolución de pérdida de fraccionamiento
Actos mediante los cuales AT declara que el deudor tributario ha
perdido el fraccionamiento que tenia, por haber incurrido en causal de
pérdida prevista en normas pertinentes.
Actos que tengan Directa Relación con la Determinación de la
Deuda Tributaria
EL CT no precisa a que se refiere. Jurisprudencialmente se consideran
como tales, entre otros:
• Resolución que se pronuncia sobre verificación de declaraciones
rectificatorias que determinan menor obligación al amparo del art.88
del CT,
• Resolución que acepta fraccionamiento pero por monto mayor, entre
otras.
Órganos competentes
Conocerán de la reclamación en primera instancia:
oLa SUNAT respecto a los tributos que administre
o Los gobiernos locales
o Otros que la ley señale
 Plazo Para Resolver Reclamaciones

La Administración Tributaria resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de nueve (9)
meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentación del recurso de
reclamación. Tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicación de las normas de precios de transferencia, la Administración resolverá las reclamaciones
dentro del plazo de doce (12) meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de
presentación del recurso de reclamación. Asimismo, en el caso de las reclamaciones contra
resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las
resoluciones que las sustituyan, la Administración las resolverá dentro del plazo de veinte (20) días
hábiles, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentación del recurso de
reclamación.
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

Conjunto de actos y deligencias tramitados por

los administrados en las administraciones

tributarios, que tiene por objeto obtener la

emisión de un acto administrativo de parte de los

órganos con competencia resolutoria, sin que

exista previamente una controversia.

1. LEY DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
GENERAL

• Artículo 106°.-Derecho
de petición
administrativa.
• Artículo 107°.- Solicitud
en interés particular del
administrado.
 2. INICIO DEL PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
• El procedimiento no contencioso se
iniciara con una solicitud por parte
del interesado cuya pretencion no
está orientada a la impugnación de
un acto administrativo en particular,
sino a la declaración por parte de la
administración de una situación
jurídica que incidirá en la
determinación de la obligación
tributaria que ha de corresponderle.
 2.1 CARACTERISTICAS
DEL PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
No hay discusión sobre un acto
administrativo.
La administración tributaria está
obligada a dar respuesta a los
solicitados en un determinado plazo.
No existe conflicto de intereses entre
la administración y el deudor tributario