VENTAS Y CUENTAS

POR COBRAR
 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO EN VENTAS Y CUENTAS POR
COBRAR:
1.Los bienes remitidos, servicios
prestados y débitos a clientes
deben ser facturados y registrados
contablemente
2.Notas de crédito con
conceptos válidos,
elaboradas y registradas
contablemente.
3.Ventas autorizadas según
política de la empresa.
4.Ventas y cargos a clientes
6.Ventas, créditos por
establecidos en
devoluciones, y débitos de
concordancia.
intereses y otros cargos
registrados en mayor
auxiliares y pasados al libro
mayor.
5.Toda venta deben ser aplicadas a
cuentas por cobrar(excepto las de
contado) registradas en el periodo
que corresponde y en el momento
de recepción de bien devueltos.
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO

SEGURIDAD RAZONABLE

TRANSACCIONES
SI
-Recepción de Verificación de cortes.
mercadería. Análisis detallados.
-Ventas al contado, Procesos selectivos de
crédito o confirmación.
consignación. Revisión de la antigüedad
-Empresas de los saldos.
vinculadas a
terceros.
-Exportaciones
-Ventas nacionales
 CONTROL CONTABLE

El auditor

LA EFICACIA EL PROCESAMIENTO
 CONTROL
CONTABLE
Segregación de
funciones

Créditos a Preparar y verificar Controlar los

clientes las facturas registros

Controlar la Provisionar las cuentas Aprobar el castigo de

mercadería de cobranza dudosa cuentas por cobrar
 ¿QUÉ ES LA SEGREGACIÓN DE
FUNCIONES?

Es la separación de las actividades que debe realizar el personal de la

empresa

proceso
Verificación de
Registro ingresos
 SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
ACTIVIDAD REALIZACION

RECEPCION DEL PEDIDO DEPARTAMENTO DE VENTAS

AUTORIZACION DEPARTAMENTO DE
ACTIVIDAD DE COBRO FINANZAS

PREPARACION DE LA SECCION DE
FACTURA FACTURACION
MANTENIMIENTO DE SECCION DE CUENTAS
REGISTROS CORRIENTES
CANCELACION DE
DEPARTAMENTO DE
CUENTAS (AUTORIZACION
CONTABILIDAD
DE DEVOLUCIONES)

RECEPCION,DEPOSITO,Y
REGISTRO DE LOS PAGOS EL CAJERO
DE CLIENTES
CONTROL CONTABLE
B.- LOS BIENES ENTREGADOS Y SERVICIOS PRESTADOS A CLIENTES DEBEN
SER FACTURADOS Y REGISTRADOS EN FORMA OPORTUNA

La recepción de la
orden de compra La aprobación del crédito La excepción de la factura
(pedido) por una persona autorizada (boleta) de venta

Las facturas deben ser Los precios deben

comparadas con las guías de Todas las facturas de venta
corresponder a las listas de
remisión y las ordenes de deben ser contabilizadas
precios autorizados
compra
C.- TODAS LAS NOTAS DE CREDITO A CLIENTES DEBEN SER EMITIDAS
CORRECTAS Y OPORTUNAMENTE

 Las notas de crédito a clientes, especialmente las

que son devolución de mercadería vendida, debe
ser debidamente documentadas
 D.- DEBEN EXISTIR POLITICAS QUE ESTABLEZCAN QUE LAS
LINEAS DE CREDITO DEBEN SER APROBADAS ANTES DEL ENVIO
DE LA MERCADERIA AL CLIENTE

 El auditor debe comprobar que existan

procedimientos para garantizar que no se envié
mercadería al cliente sin previa revisión y
autorización de su línea de crédito
E.- LOS SALDOS Y MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
DEBEN SER CONFRONTADOS CON LAS RESPECTIVAS CUENTAS DE
CONTROL

Debe realizarse en forma

periódica y cualquier El resultado de las investigaciones
diferencia debe ser debe ser de conocimiento de un
investigada. funcionario de superior jerarquía
 F.- DEBEN EXISTIR CONTROLES PARA GARANTIZAR LA
EXACTTUD DE LOS REGISTROS DE CUENTAS POR COBRAR

 El auditor debe comprobar el cumplimiento de

algunos procedimientos básicos
G.- DEBEN EXISTIR PROCEMIENTOS PARA GARANTIZAR QUE INGRESAN A
CAJA TODOS LOS RECURSOS PROVENIENTES DE “OTROS INGRESOS”

 El auditor debe comprobar que se ejerza un control

contable sobre “otros ingresos”

Enajenación de Enajenación de
activos fijos intangibles

Intereses y Alquileres y
dividendos regalías
 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
En las ventas, el Varían de un trabajo a
El alcance de las pruebas
auditor utiliza la otro de acuerdo con
dependerá del resultado
factura como punto los objetivos del
de la evaluación
de partida auditor
preliminar

Comparar guías de
remisión con la
factura
correspondiente
H.- DEBEN EXISTIR PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A
ANTICIPOS

Es importante que la empresa auditada cuente con

procedimientos para controlar todos los anticipos y
cuentas por cobrar al personal
 PRUEBA OBJETIVO

1. Examinar el registro de ventas, y el Identificar las transacciones

libro mayor de cuenta de ventas. infrecuentes.

2.Verificar el control sobre la Verificar revisión de transacciones

documentación. realizadas.

Verificar que los cargos correspondan a

3. Comparar las facturas de ventas con
productos entregados y comprobar que
las órdenes de compra del cliente.
hayan sido facturados.
 PRUEBA OBJETIVO

4.Comprobar que antes del envío de la Desarrollar pruebas sobre una muestra
mercadería se haya autorizado el crédito para verificar el cumplimiento de la política
correspondiente. de créditos.

5.Verificar el cumplimiento de las Aplicar la técnica del calculo para todas las
condiciones de venta. operaciones.

6.Efectuar la revisión de los créditos y otras Comprobar que los créditos y

bonificaciones . bonificaciones hayan sido autorizados y que
se hayan observado en la política
establecida.

7.Confrontar el movimiento en el registro Obtener una seguridad razonable de que

de ventas con la contabilización. las transacciones han sido registradas
correctamente en el periodo que
corresponden.
 PRUEBA OBJETIVO

8. Comprobar la confiabilidad de la Asegurar de que las ventas y las cuentas

clasificación de las ventas y de las cuentas por cobrar se hayan clasificado en forma
por cobrar a clientes. correcta.
9. Comprobar la exactitud de los cálculos Comprobar si los cálculos están
aritméticos en el registro de ventas. correctamente registrados.

10. Confrontar los totales anotados en el

Asegurar de que los asientos hayan sido
registro de ventas con los mayores
anotados en forma correcta de los libros de
auxiliares y con el libro mayor.
primera entrada.

11. Comprobar los procedimientos Comprobar que las transacciones de ventas

seguidos en el corte documentario. y cuentas por cobrar deben ser registradas
en el periodo que corresponden.
GRACIAS