UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TEMA: Curso :5to C1

Normas Internacionales de Auditoria: Integrantes:
330: Las respuestas del auditor a los riesgos valorados Cacuango Lizbeth
580: Representaciones escritas. Hernández Cindy
720: Responsabilidades del auditor en relación con otra Yanchapanta Erick
información y enmiendas en conformidad
relacionadas.
800: El dictamen del auditor sobre compromisos de
auditoría con propósito especial.

IBARRA-2019
NIA 330 LAS RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

Alcance
Hace referencia a la responsabilidad que tiene el
auditor, en una auditoría de estados financieros, de
diseñar e implementar respuestas a los riesgos de
incorrección material identificados y valorados
por el auditor de conformidad con la NIA 315.

Objetivo
El objetivo del auditor es obtener
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material
mediante el diseño e implementación de
respuestas adecuadas a dichos riesgos.
REQUERIMIENTOS
Pruebas de detalles (tipo de
Un procedimiento de transacciones, saldos de
Procedimiento auditoría diseñado para cuenta y revelaciones).
sustantivo. detectar declaraciones
Procedimientos sustantivos
equivocadas. Comprende:
analíticos

Prueba de Un procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la efectividad de la

operación de los controles en la prevención, o detección y corrección, de
controles declaraciones equivocadas materiales a nivel de aseveración.

El auditor debe diseñar y realizar
pruebas de control para obtener
suficiente evidencia de auditoria en
cuanto a la operación de los controles
relevantes si:
a) La evaluación del auditor de los
riesgos de presentación errónea de
importancia relativa a nivel
aseveración incluye una
expectativa de que los controles.
• Una norma establece las guías para responder en forma global a la
evaluación de los riesgos de errores específicos en los estados
contables.
• Estos procedimientos de auditoria están dirigidos para responder a
los riesgos en el nivel de las afirmaciones contenidas en los
estados contables.
• Incluyen pruebas de controles que mitiguen los riesgos evaluados
y, en su caso la determinación de naturaleza y oportunidad de la
aplicación de los procedimientos sustantivos limitados.
 NIA 580 REPRESENTACIONES ESCRITAS

• Responsabilidad del auditor para obtener representaciones escritas de la

administración y, cuando sea apropiado, quienes tienen a cargo el gobierno, en
una auditoría de estados financieros. Contienen requerimientos específicos de
materias objeto de análisis para representaciones escritas.
Alcance

 Obtener representaciones escritas de la administración, quienes tienen a cargo

el gobierno, de que consideran han cumplido su responsabilidad por la
preparación de los estados financieros.

 Respaldar otra evidencia de auditoría relevante para los estados financieros

por medio de representaciones escritas si son determinadas necesarias por el
auditor.
Objetivos
 Responder de modo adecuado a las manifestaciones escritas proporcionadas
por la dirección y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la
entidad.
REPRESENTACIONES ESCRITAS, COMO EVIDENCIA DE AUDITORIA
Evidencia de auditoría es la
información usada por el
auditor al llegar a las
conclusiones en las cuales se
basa la opinión del auditor.
Las representaciones
escritas son información
necesaria que el auditor
requiere en vinculación con
la auditoría de los estados
financieros de la entidad
Si bien las representaciones
escritas proporcionan evidencia
de auditoría necesaria, por si
mismas no proporcionan
evidencia de auditoría suficiente y
apropiada acerca de cualesquiera
materias a las cuales se refieran.
Además, el hecho de que la
administración haya
proporcionado representaciones
escritas confiables no afecta la
naturaleza.
 Administración a la que se le solicita
declaraciones escritas
El auditor deberá solicitar
declaraciones escritas a los encargados
de la elaboración de los estados
financieros, ya sea la administración o
los encargados del gobierno
corporativo, quienes tienen
responsabilidades por la manera como
están descritos y plasmados los
estados financieros y deben tener
pleno conocimiento de asuntos
relacionados

Otras declaraciones escritas Declaraciones escritas sobre las

Si el auditor necesita en cierto momento responsabilidades de la administración
que le proporcionen otras declaraciones El auditor debe solicitarle a la
escritas por parte de la administración administración que le proporcione una
para corroborar otra evidencia de declaración escrita en la cual se manifiesta
auditoria importante para los estados claramente que ha cumplido con su
financieros, deberá solicitar esas responsabilidad de la realización de los
estados financieros, estos descritos de
declaraciones escritas para apoyar el acuerdo con el marco de referencia de
proceso de auditoría de manera información financiera aplicable.
pertinente y apropiada.

Duda sobre la confiabilidad de las
declaraciones escritas y
declaraciones escritas solicitadas,
no proporcionadas:
Si el auditor encuentra inconvenientes
que pongan en duda la confiabilidad
de las declaraciones escritas con
relación a la competencia, integridad,
valores éticos o diligencias de la
administración, procederá a resolver
dichas preocupaciones con la
realización de procedimientos de
auditoria.
Fecha de y periodo cubierto por
declaraciones escritas:
La fecha de las declaraciones
escritas debe ser cercana a la fecha
del dictamen del auditor. En la
práctica es recomendable que tenga
la misma fecha del dictamen. No es
recomendable que sea posterior
Forma de declaraciones escritas:
REQUERIMIENTOS Las declaraciones escritas deberán
estar en forma de una carta de
representación dirigida al auditor y
con las características requeridas
por las normas y regulaciones
pertinentes.
NIA 720: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON LA OTRA INFORMACIÓN
Y ENMIENDAS EN CONFORMIDAD RELACIONADAS

Alcance

●Se refiere a las responsabilidades del auditor en relación ●El reporte anual de la entidad puede ser un solo
con la otra información, sea información financiera o no- documento o una combinación de documentos que sirven
financiera . al mismo propósito.

Objetivos
Responder de la manera apropiada
cuando el auditor identifique que parece
Considerar si hay una que existan tales inconsistencias
Considerar si hay una inconsistencia
inconsistencia material entre la materiales, o cuando el auditor de otra
material entre la otra información y
otra información y el
los estados financieros.
conocimiento del auditor obtenido
manera es consciente de que la otra
en la auditoría información parece que esté declarada
equivocadamente en forma materia
 Obtención de la
otra información.

Lectura y
Presentación de consideración de la
reportes. otra información-

Responder cuando
Responder cuando parece que existe una
el auditor concluye inconsistencia
material la otra
que existe una información parece
declaración que esté declarada de
equivocada manera equivocada en
material de la otra forma material.
información.
800 EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE COMPROMISOS DE AUDITORÍA CON PROPÓSITO
ESPECIAL

Aplicación de las series 100-700 de los ISA/NIA a una auditoría de estados

alcance financieros preparados de acuerdo con una estructura de propósito especial.

a) La aceptación del
El objetivo es que el auditor compromiso;
debe tener en cuenta las
(b) La planeación y
consideraciones especiales en
ejecución de una auditoria
objetivo una auditoria de estados
financieros preparados de (c) Formación de una
acuerdo a un marco de referencia opinión y presentación de
de propósito especial reporte sobre los estados
financieros
 Estados financieros de propósito especial

Estados financieros preparados de acuerdo con una estructura de propósito especial.

Estructura de propósito especial

Una estructura de información financiera diseñada para satisfacer las necesidades de información
de usuarios específicos. La estructura de información financiera puede ser:

(a) una estructura de presentación

razonable
(b) una estructura de cumplimiento.
 Consideraciones cuando
se acepta el compromiso.

REQUERIMIENTOS

Formación de la opinión
Consideraciones cuando
y consideraciones
se planea y ejecuta la
relacionadas con la
auditoría.
presentación de reportes.
BIBLIOGRAFÍA

• Mantilla, B., & Alberto, S. (2011). Estándares/normas internacionales de información

financiera (IFRS/NIIF) (No. 657 657.32). e-libro, Corp.

• Ocampo, J. V., & Valderrama, P. A. (2011). Recopilación Y Análisis Del Contenido De La

Norma Internacional De Auditoría (Nia) 330" Procedimientos Del Auditor En Respuesta A
Los Riesgos Evaluados.

• López, G. J. (2013). Estados financieros auditados por el revisor fiscal, según las NIA
clarificadas.