IMPUESTOS APLICABLES AL

NEGOCIO DEL PETRÓLEO

1. Impuestos aplicables a la etapa del
Upstream
2. Impuestos aplicables a la etapa del
Dowstream
3. Impuestos aplicables a empresas
complementarias
 Segmentos que interactúan en la
Industria Petrolera
 Productores
 Refinadores
 Mayoristas
 Contratistas
 Minoristas
 Transportistas
 Exportación GAS
 Servicios
 Perforación
 Sísmica, etc.
 Ductos y Poliductos
1. Derivados
2. Crudo
3. Gasolina
4. Diésel
 UPSTREAM
Suscripción de Contratos de Riesgo Compartido con
YPFB
 Producción

 Exportación

 Ventas locales

 Pagos de bienes y servicios

 Contratación de servicio de Transporte de

hidrocarburos.
 Principales actividades de los
Productores
Tributos que afectan la actividad de los Productores
 Regalías petroleras
 Impuesto al Valor Agregado
 Impuesto a las Utilidades
 Retenciones locales desde 8% a 16%
 Retenciones exterior desde 2,5% hasta 12,5%
 Patentes
 Régimen de Regalías

Hidrocarburos
Regalías Existentes y nuevas
 Departamental 11 %
 Compensatoria Beni y Pando 1 % Participación

YPFB 6 %
 Nacional Compensatoria 13 %

 Participación Nacional 19 %
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 ¿Qué esta alcanzado?
 Venta de bienes muebles, importaciones y servicios

 ¿Cuál es la alícuota?
 13% sobre el Precio Neto de Venta
 ¿Cuál es el Mecanismo de liquidación?
 DF - CF > 0 Saldo favor Fisco
 DF - CF = 0
 DF - CF < 0 Saldo favor contribuyente
 ¿Qué pasa con las exportaciones?
 No están alcanzadas por el impuesto y el Estado
devuelve el Crédito Fiscal IVA en CEDEIM.
 ¿Qué deben hacer los contratos de Riesgo Compartido?
 Obtener el NIT-RC para recepcionar facturas
 ¿Cómo se liquidan los NIT-RC?
 Trimestralmente el NIT-RC distribuye.
 ¿Particularidades?
 Distribución Trimestral del IVA
Impuesto a las Utilidades (I.U.E.)
 ¿Qué grava?
 Utilidades obtenidas a la fecha de cierre fiscal,
resultante de los estados financieros preparados de
acuerdo con PCGA, y ajustados de acuerdo a la
norma fiscal.
 ¿Qué se entiende por Fuente Boliviana?
 Cualquier actividad desarrollada dentro Bolivia y
también el asesoramiento del exterior
 ¿Quienes están alcanzados?
 Empresas
 Contribuyente directo
 Agente de retención
 ¿Cual es el mecanismo?
 Utilidad contable xxxxxx
 Más:
 Gastos no deducibles (xxxxxx)
 Menos:
 Ingresos no imponibles xxxxxx
 Impuesto a las Utilidades
 Utilidad fiscal xxxxxx
 Impuesto 25 %
 Impuesto a las Utilidades (Si la empresa está constituida como
sucursal de una CIA extranjera)
 ¿Cuál es el mecanismo?
 Utilidad contable xxxxxx
 Más:
 Gastos no deducibles (xxxxxx)
 Menos:
 Ingresos no imponibles xxxxxx
 Utilidad fiscal xxxxxx
 Impuesto 25 %
 De acuerdo al DS 24051, Artículo 34, párrafo
cuarto, es este tipo de sucursales de Cías
extranjeras, además del 25% del IUE se considera
el 12,5 % del IUE Remesas al exterior, siempre y
cuando la Casa Matriz no decida la reinversión de
Utilidades en cuyo caso se debe constituir una
cuenta de reserva patrimonial no distribuible bajo
ningún concepto y en ningún momento
 Impuesto a las Utilidades
Extraordinarias
 ¿Qué grava?
 Utilidades Extraordinarias de la industria
extractiva
 ¿Cómo se calcula?

 Utilidad fiscal con las siguientes deducciones:

 i) Porcentaje variable hasta el 33% de las

inversiones acumuladas en exploración,
desarrollo, explotación, y protección ambiental
 ii) 45% de los ingresos netos obtenidos
 ¿Cuál es el mecanismo ?
 Utilidad fiscal neta xxxxxx
 Menos
 % variable inversiones hasta 33% (xxxxxx)
 45 % ingresos netos (xxxxxx)
 Utilidad extraordinaria xxxxxx
 Impuesto 25 %
 DOWNSTREAM
 Refinación
 Ventas derivados todo territorio nacional
 Exportación de crudo reconstituido
 Contratación transporte y almacenamiento
 Pagos de bienes y servicios
 Refineros
 Impuesto al Valor Agregado
 Impuesto a las Transacciones
 Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados
 Tasa al SIRESE (0.90%)
 Impuesto a las Utilidades
 Retenciones
¿Qué Tributan?
Impuesto al Valor Agregado
 ¿Qué particularidades tiene la factura que emiten
las Refinerías?
 El Impuesto Especial a los Hidrocarburos se muestra
por separado en la factura. Ejemplo:
 Precio producto PPT xxxxx
 Más IEHD xxxxx
 Total factura xxxxx
 Impuesto a las transacciones
 Impuesto a las Transacciones
 ¿Qué caracteriza al impuesto?
 Es de etapa múltiple
 ¿Qué grava el impuesto?
 Cualquier actividad realizada en territorio nacional
 ¿Cuál es la alícuota?
 3% sobre los ingresos brutos devengados
 ¿En la práctica como se liquida?
 Se aplica el 3% al total de la factura.
 Impuesto Especial a los Hidrocarburos
 y sus Derivados
 ¿Qué grava el impuesto?
 Primera etapa de comercialización o la importación
 ¿Qué alícuota se aplica?


 (En Bolivianos)
 Gasolina especial 1,36 por Lt.
 Gasolina premium 2,58 por Lt.
 Diésel importado 0,70 por Lt.
 Diésel nacional 0,96 por Lt.
 Jet fuel nacional 0,21 por Lt.
 Aceites y grasas 1,87 por Lt.
 Mayoristas
• Contratos Take por Pay
• Ventas derivados a minoristas
• Importaciones de diésel
• Contratación transporte y almacenamiento
 Pagos de bienes y servicios
 Venta de productos nacionales
• Impuesto al Valor Agregado
• Impuesto a las Transacciones
• Impuesto a las Utilidades
 Importaciones
• Impuesto al Valor Agregado con tasa del 14.94%
• Impuesto Especial a los Hidrocarburos
 Mayoristas
 Impuesto al Valor Agregado
 El Crédito Fiscal IVA se computa sobre el total de
la factura emitida por el Refinador.
 Impuesto a las Transacciones
 El impuesto se aplica sobre el Margen (ventas
menos compras).
 Empresas complementarias
 • Contratos de transporte por ductos
 • Otros contratos de transporte
 • Almacenamiento
 • Pagos de bienes y servicios
 Transportistas
 • Impuesto al Valor Agregado
 • Impuesto a las Transacciones
 • Impuesto sobre las Utilidades
 • Tasa SIRESE ( 0.90% )
 • Contratos de compra-venta de productos
 • Pago al contado
 • Contratación transporte y almacenamiento
 • Pagos de bienes y servicios
 Minoristas
 • Impuesto al Valor Agregado (crédito fiscal
sobre toda la
 factura de compra)
 • Impuesto a las Transacciones (tasa sobre
margen)
 • Impuesto sobre las Utilidades (Utilidad contable
a la fecha de cierre fiscal según Estados Financieros
obtenidos de acuerdo con PCGA y ajustados por la
norma fiscal)
Retenciones
 Minoristas

 Prestación de servicios varios

 Consultorías

 Estudios medioambientales

 Catering

 Soporte Administrativo
 Soporte Financiero local o Internacional
 Soporte Financiero vinculado
 Driling
 Sísmica
 Etc.
 Servicios
• Impuesto al Valor Agregado -Crédito fiscal sobre
toda la factura de compra – Débito Fiscal sobre toda
factura emitida por concepto de prestación de servicios
(consultorías medioambientales, sísmica, catering,
perforación) y tratándose de contratos de obras en
construcción, la factura se emite por el valor porcentual
contemplado en el certificado de avance de obra.
• Impuesto a las Transacciones (Ingresos bruto
devengado)
 Servicios
• Impuesto a las Utilidades de las Empresas
(Utilidad contable a la fecha de cierre fiscal según
Estados Financieros obtenidos de acuerdo con PCGA
y ajustados por la norma fiscal)
• Retenciones ( IUE, IT, RC-IVA)
 IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS
 El IDH se aplicará, en todo el territorio nacional, a
la producción de hidrocarburos en Boca de Pozo,
que se medirá y pagará como las regalías, de
acuerdo a lo establecido por Ley y su
reglamentación.

 La Base Imponible del IDH es idéntica a la

correspondiente a regalías y participaciones, se
aplica sobre el total de los volúmenes o energía de
los hidrocarburos producidos.
 Tasa o tarifa
 La tasa o tarifa (alícuota) del IDH es del treinta y dos
por ciento (32%) la misma que se aplicará
directamente sobre la base imponible en bolivianos del
sujeto pasivo.

 La producción de hidrocarburos es medida en el punto

de fiscalización, que se aplica de manera directa no
progresiva sobre el cien por ciento (100%) de los
volúmenes de hidrocarburos medidos en el Punto de
Fiscalización, en su primera etapa de comercialización.
Este impuesto se medirá y se pagará como se mide y
paga la regalía del dieciocho por ciento (18%).
 La sumatoria de los ingresos establecidos del 18%
por Regalías y del 32% del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH), no será en ningún caso menor
al cincuenta por ciento (50%) del valor de la
producción de los hidrocarburos en favor del Estado
Boliviano