INTEGRANTES

MÓDULO #1 1. Murillo,
Teresa.
IMPORTANCIA Y 2. Pineda,

CARACTERÍSTICAS
Katerin.
3. Pérez,

DE LAS EVIDENCIAS Dixia.

4. Sanjur,
Y PRUEBAS DE Roberto.

AUDITORÍA
5. Stanziola,
Génesis.
 Introducción
◦ El propósito de esta Norma
Internacional de auditoría (NIA) es
establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la cantidad y
calidad de evidencia de auditoría
que se tiene que obtener cuando se
auditan estados financieros, y los
procedimientos para obtener dicha
evidencia de auditoría. La evidencia
de auditoría se obtiene de una
mezcla apropiada de pruebas de
control y de procedimientos
sustantivos.
 DEFINICIÓN DE
LAS NIAS

◦ Se refieren a estándares o
reglas profesionales que tratan
con las responsabilidades del
auditor al realizar la inspección
o auditoría financiera de la
información suministrada por
una entidad económica.
 OBJETIVO DE LAS NIAS
◦ El analizar la comparabilidad de las normas
nacionales de contabilidad y auditoría con las
normas internacionales, determinar el grado de
cumplimiento de las normas de auditoría y
contabilidad aplicables, y analizar las fortalezas y
debilidades del marco institucional para mantener
la presentación de informes financieros de alta
calidad.
 CLASIFICACIÓN
DE LAS NIAS
Las NIA emitidas y aceptadas por el ISA
incluyen:
◦ Principios generales y
responsabilidades 200-299.
◦ Evaluación de riegos y respuestas a los
regos evaluados 300-499.
◦ Evidencia de auditoria 500-599.
◦ Uso del trabajo de otros 600-699.
◦ Conclusiones y Dictamen de auditoria
700-799.
◦ Áreas Especializadas 800-899.
 NIA aceptadas
◦ NIA 200: En esta NIA se muestran los objetivos generales del auditor
independiente y la realización de una auditoría de acuerdo con las
NIA.
◦ NIA 220: Controla de calidad para una auditoría de estados
financieros.
◦ NIA 230: Muestra cada uno de los documentos de auditoría.
◦ NIA 240: Muestra las responsabilidades del auditor relacionadas con el
fraude en una auditoría de estados financieros.
◦ NIA 265: Similar a la anterior abarca la comunicación de deficiencias
en el control interno a los encargados de gobernanza y gestión
◦ NIA 300: Planifica una auditoría de estados financieros.
◦ NIA 315: Identifica y evalúa de los riesgos de declaración equivocada
material a través de la comprensión de la entidad y su entorno
◦ NIA 402: En esta norma se consideran la auditoría relacionadas con
una entidad que utiliza una organización de servicios.
◦ NIA 450: Muestra la evaluación de declaraciones erróneas
identificadas durante la auditoría.
◦ NIA 500: Indica como presentar la evidencia de auditoría.
◦ NIA 501: Da las consideraciones específicas de evidencia de auditoría para
elementos seleccionados.
◦ NIA 510: Indica los compromisos de auditoría iniciales.
◦ NIA 520: Se encarga de los procedimientos analíticos.
◦ NIA 530: Muestreo de auditoría.
◦ NIA 580: Representaciones escritas.
◦ NIA 600: Da algunas consideraciones especiales: auditorías de estados financieros
del grupo.
◦ NIA 610: Muestra el uso del trabajo de los auditores internos.
◦ NIA 620: Indica el uso del trabajo de un experto de auditoría.
◦ NIA 700: Forma una opinión e informes sobre estados financieros.
◦ NIA 706: Da un énfasis en los párrafos de materia y otros párrafos de materia en el
informe del auditor independiente.
◦ NIA 800: Presenta las consideraciones especiales-Auditorías de estados
financieros preparados de acuerdo con marcos de propósito especial.
◦ NIA 805: Presenta más consideraciones especiales: auditorías de estados
financieros individuales y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado
financiero.
◦ NIA 810: Muestra compromisos para informar sobre estados financieros resumidos.
 ¿QUIÉNES DEBEN
DE APLICARLAS?
◦ Lo cual se considera de suma
importancia, con el fin de
garantizar una alta calidad de
todas las auditorías legales
requeridas por el Derecho
comunitario que exige que
todas las auditorías legales se
lleven a cabo sobre la base de
todas las normas
internacionales de auditoría.
 ¿CÓMO Y DÓNDE DEBEN
APLICARSE LAS NIAS?
◦ Las normas de auditoria se aplican para realizar el
examen de información financiera histórica
◦ Las normas de revisión se aplican en la revisión de
información financiera
◦ Las normas para atestiguar se aplican en los
trabajos de aseguramiento relativos a materias que
no sean de información financiera histórica
◦ Las normas correspondientes a otros servicios
relacionados se aplican a trabajos de compilación y
trabajos sobre la aplicación de procedimientos
convenidos.
 2. LA ÉTICA EN LA
AUDITORÍA
2.1 CÓDIGO DE ÉTICA
PROFESIONAL Y CULTIVO
DE VALORES
 ÉTICA DE LA
AUDITORÍA
◦ En el complejo y complicado
mundo del tercer milenio, en el que
el fenómeno de la corrupción está
incrementándose peligrosamente,
muchos sectores de la sociedad
apelan a la Ética como uno de los
mecanismos más importantes de
lucha anticorrupción.
◦ Los dilemas éticos a los cuales se enfrentan los
auditores frecuentemente tienen un efecto sobre el
bienestar de un número de individuos o grupos. Por
ejemplo, si un auditor toma una decisión carente de
ética sobre el contenido de un informe de auditoría,
el patrimonio de miles de inversionistas y de
acreedores puede verse afectado.
 ¿Cómo hacer para
solucionar los dilemas éticos?
◦ Identificar el problema.
◦ Identificar cursos de acción posibles.
◦ Identificar las limitaciones relacionadas con la
decisión.
◦ Analizar los efectos probables de los cursos de
acción posibles.
◦ Seleccionar el mejor curso de acción.
 LA ÉTICA
PROFESIONAL
◦ La ética profesional
es una parte de la
ética, que estudia
los deberes y los
derechos de los
profesionales.
Puede ser
conceptualizada
desde dos puntos
de vista.
 PRINCIPIOS Y NORMAS DE
ÉTICA EN LA AUDITORÍA
◦ Muchas organizaciones profesionales y de
auditoría han emitido principios y normas de
ética, generalmente bajo la forma y
denominación de Códigos de Ética, que son
un conjunto de reglas de conducta que ha
decidido adoptar la profesión organizada de
contador público.
 Los Códigos de
Ética más
importantes
En el ámbito profesional:
◦ Código de Ética Profesional de la IFAC.
◦ Código de Ética Profesional de AICPA
(EE.UU.).
◦ Código de Ética del Auditor Interno EE.UU.
(CIA).
◦ Código de Ética Profesional del Institute
Canadian Accountants Ontario (Canadá).
◦ Código de Ética del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos (México).
◦ Código de Ética de la Federación de
Colegios de Contadores Públicos del Perú y
su junta de Decanos.
En el ámbito gubernamental:
◦ Código de Ética del INTOSAI.
◦ Código de Ética del Auditor Gubernamental
– Perú.
 EL carácter científico de la
evidencia y pruebas de auditoria
◦ La responsabilidad del auditor o de la auditoria es tan
grande, así como la dinámica de su fuerza social, que la
imaginación de un auditor nunca deberá reducirse
exclusivamente a un conjunto de procedimientos y
técnicas rutinarias a emplear.
◦ La auditoria, es una disciplina que se basa en la lógica,
porque tiene como fin el establecimiento de hechos y la
evaluación de las conclusiones resultantes juzgando sin
válidas o no. Descansa en la evidencia como base para
discernir cualquier decisión.
◦ La auditoria utiliza el método deductivo ,inductivo, pues
realiza el examen y evaluación de los hechos
empresariales objetos de estudio partiendo de un
conocimiento general de los mismos, para luego dividirlos
en unidades menores que permitan una mejor
aproximación a la realidad que los originó para luego
mediante un proceso de síntesis emitir una opinión
profesional. Todo este proceso requiere de que el auditor
utilice una serie de pasos realizados en forma sistemática,
ordenada y lógica que permita luego realizar una crítica
objetiva del hecho o área examinada.
◦ Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple
las características siguientes:
◦ Relevante
◦ Autentica
◦ Verificable
◦ Neutral
◦ La obtención de evidencia suficiente y competente en la
auditoria es afectada por factores como:
◦ Riesgo inherente
◦ Riesgos de control
◦ El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de
pruebas y procedimientos:
◦ Pruebas de control
◦ Pruebas sustantivas
GRACIAS