Las NIIFs y la evaluación contable y

tributaria de las operaciones

Recordemos…

¿En base a qué normativas

preparamos los EEFF en el
Perú?
De acuerdo a la Ley General de
Sociedades (LGS):
¿Quién debe interpretar a qué se refiere la
LGS con “Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados” (PCGA)?
 De acuerdo a la Ley Nº 28708, “Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad”, cuyo contenido, según el ámbito de aplicación establecido en
dicha norma, es aplicable a todas las entidades del sector público y al sector
privado, en lo que les corresponda, tenemos que es el Consejo Normativo de
Contabilidad el ente encargado de absolver consultas sobre las normas de
contabilidad aplicables al sector público y privado:
Entonces, ¿qué debemos entender por
PCGA?
 Al respecto, el Consejo Normativo de Contabilidad ha establecido mediante su
Resolución N°013-98-EF, lo siguiente:
¿Cuáles son las normas de contabilidad
oficializadas en el Perú?
 Revisando en la página del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) tenemos:
Utilidad de la información bajo NIIFs
Ventajas y riesgos de la aplicación de las
NIIFs
Si los EEFF en el Perú se
preparan y presentan en base a
las NIIFs y NICs, ¿cómo los
armonizamos con la normativa
tributaria?
Objetivos diferentes

Contabilidad Sistema
Financiera Tributario

NIIFs Normas
NICs Tributarias

Proporcionar información Determinación de la

capacidad contributiva de
útil y fidedigna para los
la empresa, para lograr una
accionistas, acreedores y
recaudación equitativa que
demás usuarios de los
contribuya con los ingresos
EEFF.
públicos.
Relación entre la contabilidad y la
tributación
Sistema de Sistema de
desconexión conexión

Modelo de doble balance Modelo de dependencia

Contabilidad EEFF EEFF

Financiera

Contabilidad
Financiera
Contabilidad
tributaria DDJJ

DDJJ
(+) adiciones
(-) deducciones
Ajustes extracontables (1) - Preparación de la
DDJJ a partir del resultado contable:

 Se aplican las siguientes reglas:

 Si la norma tributaria coincide con la norma contable, no será necesario realizar
ajuste alguno.
 Si la norma tributaria no coincide con la norma contable, porque dispone lo
contrario o establece criterios alternativos, procede realizar el ajuste
extracontable que corresponda.
 Si respecto de hechos económicos la normativa tributaria nada ha indicado, debe
entenderse que tiene vigencia lo establecido en la norma contable.
Ajustes extracontables (2) – Signo del
ajuste:

 Ajuste de signo positivo, aumentan la base imponible. Ejemplos: gastos no

deducibles, sujetos a límites, ingresos presuntos, ajustes por valoración, etc.

 Ajuste de signo negativo, reducen la base imponible. Ejemplos: ingresos no

gravados, ingresos que ya tributaron en ejercicios anteriores, gastos por
servicios sujetos a resultados.
Ajustes extracontables (3)

 Diferencia de calificación: Surgen cuando la condición de gastos o ingreso

contable no es aceptada por la norma tributaria ni en el periodo impositivo en
que se imputan ni en periodos impositivos futuros. Son diferencias
permanentes.
 Diferencia de valoración: normalmente la norma contable como la tributaria
utilizan un criterio idéntico para valorizar el ingreso o el gasto contable, pero
hay casos de excepción, por ejemplo, valor de mercado, ingresos presuntos,
etc.
 Diferencia de imputación temporal: Tanto la norma contable y la tributaria
aplican el criterio de lo devengado, pero la norma tributaria introduce
excepciones o limitaciones al devengado.
Diferencias temporales y permanentes
Informe N° 004-2017-SUNAT/5D0000
Diferencias permanentes

 Son aquellas que se mantendrán eternamente como gastos no deducibles o

ingresos no gravados, de tal manera que no se revertirán ni compensarán en
el futuro.
Diferencias temporarias

 Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en libros de
un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal.-Las
diferencias temporarias pueden ser:
 Diferencias temporarias imponibles, que son aquellas diferencias temporarias que
dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal
correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea
recuperado o el del pasivo sea liquidado: o
 Diferencias temporarias deducibles, que son aquellas diferencias temporarias que
dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (pérdida)
fiscal correspondiente a periodos futuros, , cuando el importe en libros del activo
sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
 La base fiscal de un activo o pasivo es el importe atribuido, para fines
fiscales, a dicho activo o pasivo.