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Uni1 Act1 Imp Ren Com Afc
Uni1 Act1 Imp Ren Com Afc
Tributaria II
JASLEIDY ASTRID PRADA
Tributaria II
Impuestos
Nacionales Departamentales /
distritales / municipales
Deben estar previstos en las
normas (Principio de Legalidad) Deben estar previstos en las
ordenanzas / acuerdos (Principio
De interés del Gobierno de Legalidad)
Nacional
De interés del gobierno local
Impuestos nacionales
• Impuesto sobre la Renta y
Complementarios Impuestos distritales o municipales
•Impuesto al Valor Agregado (IVA) • Impuesto de Industria y Comercio
• Monotributo • Impuesto de Avisos y Tableros
• Impoconsumo • Impuesto Predial
Impuestos departamentales
• Impuesto a Ganadores de Loterías
•Impuesto a Loterías Foráneas
• Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones y Refajos
• Impuesto al Consumo de Licores, Vinos, Aperitivos y
Similares
• Impuesto al Consumo de Cigarrillos
• Impuesto al Consumo de Gasolina
•Degüello de Ganado Mayor
• Impuesto de Registro
• Impuesto sobre Vehículos Automotores
Características
Directos Indirectos
Impuesto sobre la
Renta y Impuesto sobre las Ventas
Complementarios
JASLEIDY ASTRID PRADA
Tributaria II
Impuestos
Características
Periódicos Instantáneos
Características
Reales Personales
Características
Objetivos Subjetivos
Características
Proporcional Progresivo
Generalidades
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales –DIAN–, encargada del sistema tributario colombiano y
de administrar y recaudar el Impuesto sobre la Renta.
Contribuyentes Contribuyentes
Art. 18 en adelante Contabilidad General y ordinario
Obligados a
presentar
declaración de
renta y
No obligados a complementarios.
declarar Art. 591 No obligados a
(Art. 592 - 593 llevar
– 594) contabilidad
Obligados a
Obligados a llevar
declarar contabilidad
JASLEIDY ASTRID PRADA
Tributaria II
Obligación Sujeto activo Nación - DIAN
tributaria
Relación jurídica
entre el Estado y Sujeto pasivo Contribuyente
el contribuyente
pbligado o no a
Retener Hecho económico generador
del impuesto – Ingresos
Hecho generador obtenidos que no se hayan
Elementos exceptuado
del
tributo
Base gravable Renta líquida gravable –
Renta presuntiva
34% - 9% - 15%
Tarifa P. N. según tabla del E. T.
Sociedades nacionales
Sociedades extranjeras
La tarifa general del Impuesto sobre la Renta aplicable a las sociedades nacionales y
sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las
personas jurídicas extranjeras o sin residencia obligadas a presentar la declaración
anual del impuesto sobre la renta será del 33% (el destacado es nuestro).
Parágrafo transitorio 1. Durante el año 2017, la tarifa general del Impuesto sobre la
Renta será del 34% (el destacado es nuestro).
Parágrafo transitorio 2. También deberán liquidar una sobretasa al impuesto
sobre la renta durante los siguientes periodos gravables (el destacado es nuestro):
JASLEIDY ASTRID PRADA
Tributaria II
SOBRETASATRANSITORIA
Art. 100. Modifíquese el Art. 240 del E.T. el cual quedará así:
SOBRETASA
1. Para el año gravable 2017: 6% sobre una base que exceda $800.000.000
2. Para el año gravable 2018: 4% sobre una base que exceda $800.000.000
(los destacados son nuestros).
La sobretasa de los años 2017 y 2018 está sujeta a un anticipo del 100% del valor de
la misma, calculado sobre la base gravable del Impuesto sobre la Renta liquidado al
mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente anterior.
2016
Renta 25%
CREE 9%
Sobretasa 6%
TOTAL 40%
RT - Año 2017 Antes RT - Año 2018 Antes
Renta 34% 25% Renta 33% 25%
CREE 0 9% CREE 0 9%
Sobretasa 6% 8% Sobretasa 4% 9%
TOTAL 40 % 42% TOTAL 37% 43%
Parágrafo 2°. Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por las
empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía
mixta del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la
participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de
suerte y azar y de licores y alcoholes (los destacados son nuestros).
Art. 100. Modifíquese el Art. 240 del E.T. el cual quedará así:
SOCIEDADES LEY 1429 de 2010 – Ley del Primer Empleo
1° El beneficio de la progresividad en el impuesto no aplicará más
2° Los que tienen beneficio a la entrada en vigencia de esta ley aplicarán la siguiente
tabla para liquidar el impuesto:
Primer año: 9%
Segundo año: 9%
Tercer año: 9% + 25% de (Tarifa general – 9%)
Cuarto año: 9% + 50% de (Tarifa general – 9%)
Quinto año: 9% + 75% de (Tarifa general – 9%)
Sexto año: Tarifa general
TARIFA ZONAS FRANCAS
Parágrafo 1. La tarifa del Impuesto sobre la Renta para los usuarios comerciales de zona franca será la
tarifa general del Art. 240 del E.T.(33% - para 2017 = 34%) (el destacado es nuestro).
Parágrafo 2. Para los contribuyentes que tienen suscrito contrato de estabilidad jurídica, la tarifa será la
establecida en el correspondiente contrato y no podrá aplicarse concurrentemente con la deducción de
que trataba el Art. 158-3 de este estatuto (deducción por inversión en activos fijos).
Estos contribuyentes no gozarán de la exoneración de aportes a la que se refiere el Art. 114-1 de este
estatuto (parafiscales y salud) (el destacado es nuestro).
“
TARIFA ZONAS FRANCAS
TARIFA ZONAS FRANCAS
Art. 95. Modifíquese el Art. 188 del E.T.,el cual quedará así: