Tema 3. Tributos Municipales

Universidad Nacional José Faustino Sánchez
Carrión.
Facultad de Ciencias Empresariales.
Curso: Gestión Municipal.
Tema: Sistema de Administración Tributaria.
Docente: Francisco Valdez Arroyo.

Huacho- Perú.
SISTEMA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Lic. Francisco Valdez Arroyo 2

TRIBUTOS
MUNICIPALES

Breve Reseña de
Normas Municipales
LOM. D. Leg. Nº051/14.10.1892 (203º-

206º)
LOM. Nº 23853/15.06.1983 (92º)

D. Leg. Nº 776/31.12.1993 (6t,93ª,2dt y 5df)
LOM. Nº 27972/27.05.2003 (69º y 70º)
D.S. Nº 154-2004 EF/15.11.2004
(6t,12c,93ª,19dt y 5df)
Ley Nº 28976/07 (LF) y Ley Nº 29168/07

(EPND)
LIMA
CERCADO

El Marco Constitucional y los Principios
Tributarios
Constitución
“Las Municipalidades Provinciales y Distritales son

los órganos de gobierno local. Tienen autonomía
política, económica y administrativa en los asuntos
de su competencia. Las Municipalidades de los
centros poblados son creadas conforme a Ley”.
Artículo 194º Ley 27680

(07/03/02)

El Marco Constitucional y los Principios
Tributarios
Constitución
“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se

establece una exoneración, exclusivamente por Ley
o Decreto Legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales
se regulan mediante Decreto Supremo.
Los gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales

pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas o exonerar de estas dentro de su jurisdicción,
y con lo límites que señala la Ley.
Artículo 74º
Clasificación de los Tributos
Ley de Tributación Municipal:

Impuesto Predial:
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuestos a las Apuestas
Impuestos a los Juegos
Impuestos a los Espectáculos Publico No
Deportivo

IMPUESTO PREDIAL
Lima, 15 de setiembre de 2006

El Impuesto Predial
Definición
El impuesto grava la propiedad de
un predio urbano o rústico.
Excepcionalmente la titularidad
de una concesión (Decreto
Supremo 059-96-PCM).
Son predios:
Los terrenos, incluyendo terrenos
ganados al mar, a los ríos y otros
espejos de agua, así como
edificaciones e instalaciones fijas
y permanentes que constituyan
partes integrantes de dichos
predios.
El Impuesto Predial
Sujeto activo (Acreedor):

Municipalidades distritales donde se
ubica el predio.
Sujeto pasivo (Deudor):
En calidad de contribuyente, las
personas naturales o jurídicas
propietarias de los predios, cualquiera
sea su naturaleza.
Excepcionalmente los titulares de las
concesiones otorgadas al amparo del
D.S. 059-96-PCM) durante el tiempo en
concesión.
El Impuesto Predial
Poseedor
Cuando la existencia del propietario no pueda ser
determinada, los poseedores o tenedores son los
sujetos obligados al pago en calidad de
tenedores, pudiendo reclamar a los
contribuyentes el monto pagado.
Condóminos:
Los predios de propiedad de varias personas se
consideran pertenecientes a 1 sólo dueño, salvo
comunicación a la municipalidad.
En este caso, son solidarios al pago del impuesto,

pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago
total.
El Impuesto Predial
Periodicidad y nacimiento
El Impuesto Predial es de periodicidad anual, el

cual se configura al 1 de enero de cada año.
En caso de transferencia, el adquirente asume la

condición de contribuyente el 1 de enero del año
siguiente.

Elementos Determinantes del
Impuesto Predial
Valor del terreno

Valores arancelarios de terrenos que
aprueba el Ministerio de Vivienda,
Construcción y Saneamiento (MVCS) -
CONATA
Valor de la edificación
Valores unitarios oficiales de BASE IMPONIBLE
edificación y Tablas de depreciación y
(Autoavalúo)
Estados de Conservación aprobados
por MVCS - CONATA.
Tramo de valor del predio Tasa
Valor de obras complementarias
Hasta 15 UIT 0.2%
Valorizadas por el contribuyente de + de 15 UIT a 60 UIT 0.6%
acuerdo al Reglamento Nacional de + 60 UIT 1.0%
Tasaciones considerando la
depreciación respectiva.

• Las Municipalidades están
facultadas para establecer un
monto mínimo a pagar por
concepto del impuesto
equivalente a 0.6% de la UIT
vigente al 1 de enero del año al
que corresponde el impuesto.

• DISPOSICIONES FINALES
• Cuarta.- Las Municipalidades que
brinden el servicio de emisión
mecanizada de actualización de
valores, determinación de impuestos y
de recibos de pago correspondientes,
incluida su distribución a domicilio,
quedan facultadas a cobrar por dichos
servicios no más del 0.4% de la UIT
vigente al 1 de enero de cada ejercicio,
en cuyo caso esta valorización
sustituye la obligación de presentación
de declaraciones juradas.
El Impuesto Predial
Ejemplo de cálculo:
Predio con autoavalúo de S/. 450,000

UIT : S/. 4,050
Tramo de valor del predio Tasa
Monto
Hasta 15 UIT (S/. 60,750.00) 0.2% S/. 121.50

Más de 15 UIT a 60 UIT (S/. 182,250) 0.6% 1,093.50
Más 60 UIT (S/. 207,000) 1.0% 2,070.00
Impuesto resultante: S/. 3,285.00

El Impuesto Predial
Formas de pago:
La legislación tributaria regula el pago al

contado y el fraccionado.
Contado:
a) Hasta el último día hábil del mes de
febrero.
Fraccionado:
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas
trimestrales. En este caso, la primera cuota será
equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deberá pagarse en los meses de
febrero, mayo, agosto y noviembre.

• Los 3 últimos meses son
reajustados con la variación
acumulada del Índice de
Precios al Por Mayor (IPM) que
publica el INEI.
• Por el período comprendido
desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el
mes precedente al pago.

El Impuesto Predial
Obligación de presentar declaración jurada:
a) Anualmente, el último día hábil de febrero

(salvo prórroga o emisión de actualización de
valores).
b) Último día hábil del mes siguiente:

– En caso de transferencia de propiedad.
– En caso de modificaciones mayores a 5
UIT.
– En caso de transferencia de posesión a
una concesionaria de predios o cuando
éstos reviertan al Estado.
c) En caso lo determine la Administración
Tributaria.
El Impuesto Predial
• Predios rústicos: destinados a la actividad agraria
Deducciones:
• - 50% de la base imponible.

• Predios urbanos: donde estén instalados
Sistemas de Ayuda a la Aero navegación
• - 50% de la base imponible.
• Pensionistas: del 50 UIT de la base imponible del
predio

El Impuesto Predial
Inafectaciones:
Los predios de propiedad de:
a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y

Gobiernos Locales.
b) Gobiernos extranjeros en condición de

reciprocidad, cuando se destine a residencia de sus
representantes diplomáticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones
o consulados así como los predios de propiedad de
los organismos internacionales reconocidos por el
gobierno que les sirve de sede.

El Impuesto Predial
Inafectaciones:
c) Las sociedades de beneficencia siempre que se

destinen a sus fines específicos y no se efectúe la
actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas siempre que se destinen a

templos conventos. monasterios y museos. (RTF
761-1-96)
e) Las entidades públicas destinadas a prestar

servicios públicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos cuando el predio

se destine a sus fines específicos.
El Impuesto Predial
Inafectaciones:
g) Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la

selva, con excepción de las extensiones cedidas a
terceros para su explotación económica.
h) Las universidades y centros educativos
debidamente reconocidos respecto de sus predios
destinados a sus finalidades educativas y culturales
conforme a la Constitución. (RTF 05420-2-2004)
i) Las concesiones en predios forestales del Estado
dedicados la aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones forestales.

El Impuesto Predial
Inafectaciones:
j) Los predios cuya titularidad correspondan a

organizaciones políticas movimientos o alianzas
políticas como: partidos movimientos o alianzas
políticas, reconocidas por el órgano electoral
correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponde la

CONADIS.
l) Los predios cuya titularidad corresponda a
organizaciones sindicales, reconocidas por el MTPS,
siempre que se destinen a fines específicos de la
organización.
El Impuesto Predial
Rendimiento del Impuesto:
• El impuesto corresponde renta a la Municipalidad

donde se encuentra ubicado el predio.
• El 5% del impuesto, es para financiar el desarrollo

y mantenimiento del Catastro y las acciones que
realice la administración tributaria.
• El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del

Impuesto será remitido al Consejo Nacional de
Tasaciones.

El Impuesto Predial
Casos frecuentes:
1.- Problemas de jurisdicción
2.- Pagos a nombre del anterior propietario
3.- No aceptación de declaración juradas.

El Impuesto Predial
Casos frecuentes:
1.- Problemas de jurisdicción
¿Qué sucede si un predio se encuentra ubicado

en una zona respecto de la cual dos
Municipalidades Distritales se irrogan la
jurisdicción? ¿Debe pagar el Impuesto Predial?
De pagarlo, ¿qué criterios deberá tener en
cuenta?

El Impuesto Predial
Problemas de Jurisdicción (RTF N.° 06813-3-2003)
“La Décimo Tercera Disposición Complementaria de la Ley

Orgánica de Municipalidades establece que tratándose de
predios respecto de los cuales dos o más jurisdicciones
reclaman para sí los tributos municipales que se calculan
en base al valor de autovalúo de los mismos o al costo del
servicio prestado, se reputarán como válidos los pagos
efectuados al municipio de la jurisdicción a la que
corresponda el predio según inscripción en el registro de
propiedad inmueble correspondiente;
(…) en caso de predios que no cuenten con inscripción
registral, se reputarán como válidos los pagos efectuados a
cualquiera de las jurisdicciones distritales en conflicto, a
elección del contribuyente agregando que la validación de
los pagos tendrá vigencia hasta que se defina el conflicto
de límites existente (…)”

El Impuesto Predial
Casos frecuentes:
2.- Pagos a nombre de anterior propietario
Si luego de efectuada la transferencia de

propiedad, el adquirente continúa pagando el
Impuesto Predial a nombre del vendedor,
¿puede solicitar el traslado de los pagos a su
nombre?

El Impuesto Predial
Pagos a nombre de anterior propietario (RTF N.°
02709-4-2006)
“Que en tal sentido, la indicación consignada en las

constancias de pago originales que adjunta, con el Código
No 12202 a nombre de (…), por pagos que efectuara el
recurrente por concepto del Impuesto Predial y Arbitrios,
evidencian un error material, por lo que correspondía
trasladar al código del recurrente aquellos pagos del
lmpuesto Predial por períodos a partir del 1 de enero de
2002 y Arbitrios Municipales a partir de noviembre de 2001,
procediendo que la Administración los considere
efectuados a nombre del recurrente.”

El Impuesto Predial
Casos frecuentes:
3.- Recepción de las Declaraciones
¿Puede la Administración negarse a recibir las

declaraciones presentadas por los
administrados cuando estos no acrediten
fehacientemente el derecho de propiedad?

El Impuesto Predial
Recepción de las Declaraciones (RTF N.° 161-3-

1999 JOO)
“(…) la presentación de la declaración jurada no tiene otra

finalidad que la aplicación o exoneración del impuesto, que
no hay dispositivo en la Ley (norma aplicable al presente
caso) que obligue al declarante a probar su propiedad, ni
faculta a los municipios a rechazar las declaraciones
cuando el declarante no acredite la propiedad, que es de
responsabilidad de los sujetos pasivos la presentación de
la declaración, no teniendo la Municipalidad
responsabilidad alguna en recibir tales declaraciones y que
los problemas que surjan en relación con el derecho de
propiedad sobre un inmueble no son competencia de la
Municipalidad sino del PODER JUDICIAL.”

IMPUESTO AL
PATRIMONIO
VEHICULAR
El Impuesto Vehicular
– Definición y ámbito de aplicación

– Es de periodicidad anual, grava la propiedad de los
vehículos automóviles, camionetas, station wagon,
camiones, buses y omnibuses, con una antigüedad no
mayor de 3 años, contados a partir de su primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
– La administración del impuesto corresponde a la

Municipalidad Provincial en cuya dirección tenga el
propietario.
– Son Sujeto Pasivo ,las personas naturales o jurídicas

propietarias de los vehículos.
– Cuando se efectué cualquier transferencia el

adquiriente asumirá su condición de contribuyente a
partir del 1 de enero del año siguiente.

- Sujetos del impuesto
A) Sujeto Activo.-
Municipalidad Provincial
B) Sujeto Pasivo.-
• Personas naturales o jurídicas propietarias de los
vehículos gravados, al 1 de enero del año. Cuando se
efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá
la condición de contribuyente a partir del 1 de enero
del año siguiente de producido el hecho.
- Base imponible
Para determinar la base imponible deberá tomarse en
cuenta el valor original de adquisición, según conste
en el comprobante. En ningún caso la base imponible
será menor al valor referencial que anualmente
apruebe el Ministerio de Economía
- Alicuota
Es del 1% de la base imponible. En ningún caso el
monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al
1º de enero al que corresponde el impuesto.
Declaración y Pago
Los contribuyentes están obligados a presentar
declaración jurada:
a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero,
salvo que la Municipalidad establezca una prórroga.
b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio.
En estos casos, la declaración jurada debe
presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente
de producidos los hechos.
c) Cuando así lo determine la administración tributaria
para la generalidad de contribuyentes y dentro del
plazo que determine para tal fin.
• La actualización de los valores de los vehículos por las
Municipalidades, sustituye la obligación contemplada
por el inciso a) del presente artículo, y se entenderá
como válida en caso que el contribuyente no la objete
dentro del plazo establecido para el pago al contado
del impuesto.

Inafectaciones
a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.
b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos
f) Vehículos de propiedad de personas jurídicas que no
formen parte de su activo fijo.
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad
no mayor de tres (3) años de propiedad de las
personas jurídicas o naturales, debidamente
autorizados por la autoridad competente para
prestar servicio de transporte público masivo. La
inafectación permanecerá vigente por el tiempo de
duración de la autorización correspondiente.

IMPUESTO
DE ALCABALA

El Impuesto de Alcabala
Es la realización
inmediata y grava las
transferencias de
propiedad de bienes
inmuebles urbanos o
rústicos a titulo
oneroso o gratuito,
cualquiera sea su
forma, inclusive las
ventas con reserva de
dominio.

Sujeto Pasivo
Es sujeto pasivo en calidad de

contribuyente:
• Comprador del inmueble, o
• Adquirente del inmueble.
No se admite pacto en contrario.

Nacimiento de la Obligación
•El Impuesto constituye renta de las

MUNICIPALIDADES, en cuya jurisdicción se
encuentre ubicado el inmueble materia de
transferencia (Ley de Tributación
Municipal Art. 29º)
•En el caso de MUNICIPALIDADES

PROVINCIALES que tengan constituidos
FONDOS DE INVERSIÓN MUNICIPAL, éstas
serán acreedoras del Impuesto.

Base Imponible: Valor de Transferencia
Sin embargo, la base imponible no podrá

ser menor al valor del autoavalúo del
predio (ajustado con el IPM en caso de
transferencias a partir de febrero),
correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia. se encuentra
exceptuada el primer tramo de la 10 U.I.T,
siendo la TASA el 3%

Pago del Impuesto
• Debe realizarse hasta el último

día hábil del mes calendario
siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia.
• Se efectuará al contado.
• Es irrelevante la forma de pago

del precio de venta del bien
materia del impuesto, acordada
por las partes.

Transferencias Inafectas
• Anticipos de legítima.
• Por causa de muerte.
• Resolución de contrato de transferencia,
que se produzca antes de la cancelación
del precio.
• Aeronaves y Naves.
• Derechos sobre inmuebles que no
conllevan transmisión de propiedad.

Transferencias Inafectas
• División y partición de la masa

hereditaria, de gananciales o de
condóminos originarios.
• Alícuotas entre herederos o condóminos
originarios.
• La primera venta de inmuebles que
realizan las empresas constructoras no
se encuentra afecta al Impuesto, salvo
en la parte correspondiente al valor del
terreno.
Entidades Inafectas
• Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.
• Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
• Entidades religiosas.
• Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
Perú.
• Universidades y centros educativos, conforme
a la Constitución.

IMPUESTO A LOS
JUEGOS

El Impuesto a los Juegos
Hecho imponible
Actividades relacionadas con:

•Juegos
- Pimball, Juegos de video y demás juegos
electrónicos
- Bingos
- Rifas
•Obtención de Premios
Obtenidos en juegos de Loterías y otros juegos
de azar.

Base imponible
•Bingos, Rifas y Sorteos:

•Pimball, juegos de vídeo y demás juegos
electrónicos:
Suma de los valores nominales de los cartones,
boletos, ficha u otros medios o alquiler de los
juegos.
•Loterías y otros juegos de azar:

Monto o valor de premios. Si los premios fueran
en especie, se considerará el valor de mercado.

Tasa
•Bingos, rifas y sorteos

•Loterías y otros juegos de
azar
•Pimball, juegos de vídeos y
juegos electrónicos:
10 %

Sujeto Pasivo
•Como contribuyentes
Empresas o instituciones que
realizan las actividades
gravadas, así como quienes
obtienen los premios.
•Como Agentes retenedores
Las empresas o personas
organizadoras cuando el
impuesto recae sobre los
premios.

Plazo para realizar el pago
Mensual
A los doce días hábiles del

mes siguiente.
No es declaración jurada.

Sujeto Activo
Bingos, rifas y sorteos
Pimball, juegos de vídeo y
juegos electrónicos :
“MUN. DISTRITAL”
(lugar de actividad gravada)
Loterías y otros juegos de azar :

“MUN. PROVINCIAL”
(sede de organizadora).

IMPUESTO
A LAS
APUESTAS

El Impuesto a las Apuestas
Hecho imponible
La organización de eventos
hípicos y similares, en los que
se realice apuestas.

Base imponible
Monto resultante de restar del ingreso total

percibido en un mes por concepto de apuestas,
el monto total de los premios otorgados en el
mismo mes.
Ingreso total mensual - premios otorgados = Base

Imponible

Tasa
•A las Apuestas en general : 20 %
•A las Apuestas Hípicas: 12 %

Sujeto Pasivo
•Empresas o instituciones
organizadoras de las
actividades gravadas.
•Ellas determinan libremente

el monto de los premios por
cada tipo de apuestas; así
como las sumas que
destinarán a la organización
del evento y a su
funcionamiento.

Declaración jurada y pago
•Dentro del Plazo previsto en el
Código Tributario para
Impuestos de periodicidad
Mensual
A los doce días hábiles del mes
siguiente. (Art. 29º del TUO del
Código Tributario – D.S. 135-99-
EF y modificatorias)
•Deben consignar monto total de

ingresos percibidos en el mes
por cada tipo de apuesta, y el
total de premios otorgados en el
mismo mes.
IMPUESTO A LOS
ESPECTACULOS
PUBLICOS
NO DEPORTIVOS

El Impuesto a los EPND
Hecho imponible
El impuesto a los espectáculos

públicos no deportivos, grava el
monto que se abona por presenciar
o participar en espectáculos
públicos no deportivos en locales y
parques cerrados.
La obligación tributaria se origina
al momento del pago del derecho
de ingreso para presenciar o
participar en el espectáculo.

Base imponible
• Valor de la entrada.
• En caso que el valor de la
entrada incluya servicios de
alimentos o bebidas, juegos u
otros, la base imponible NO
PODRÁ SER INFERIOR AL 50 %
de dicho valor.

Tasa
• Espectáculos taurinos.
 10% para aquellos
espectáculos cuyo valor
promedio ponderado de la
entrada sea superior al 0.5%
de la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).
 5% para aquellos
espectáculos cuyo valor
promedio ponderado de la
entrada sea inferior al 0.5%
de la UIT.

Tasa
• Carreras de caballos: 15%
• Espectáculos cinematográficos: 10%
• Conciertos de música en general: 0%
• Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural,
zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,
opereta, ballet y circo: 0%
• Otros espectáculos públicos: 10%

Sujeto Pasivo
• Como CONTRIBUYENTES
Las personas que adquieren
entradas para asistir a los
espectáculos.
• Como RESPONSABLES
TRIBUTARIOS en calidad de
AGENTES PERCEPTORES las
personas que organizan los
espectáculos.
• Como RESPONSABLE SOLIDARIO
al pago del impuesto el conductor
del local donde se realice el
espectáculo.
Obligación de Presentar Declaración Jurada:
• Los Agentes Perceptores están obligados a
presentar Declaración Jurada para comunicar el
boletaje o similares a utilizarse, con una anticipación
de siete (7) días antes de su puesta a disposición al
público.
Garantía:
• En el caso de espectáculos temporales o eventuales,
el Agente Perceptor está obligado a depositar una
garantía equivalente al 15% del impuesto calculado
sobre la capacidad o aforo del local donde se
realizará el espectáculo.
• Vencido el plazo para la cancelación del impuesto, el
monto de la garantía se aplicará como pago a cuenta
o cancelatorio del Impuesto, según sea el caso
Plazo para realizar el pago
• ESPECTÁCULOS PERMANENTES
El segundo día hábil de cada semana, por los
espectáculos realizados en la semana anterior.
• ESPECTÁCULOS TEMPORALES O
EVENTUALES
El segundo día hábil siguiente a su realización.
Excepcionalmente en el caso de estos
espectáculos, y cuando existan razones que
hagan presumir el incumplimiento de la
obligación tributaria, la Administración
Tributaria Municipal está facultada a
determinar y exigir el pago del Impuesto en la
fecha y lugar de realización del evento.
Sujeto Activo
“MUNICIPALIDAD
DISTRITAL”
De acuerdo al lugar
donde se realice el
espectáculo.

CONTRIBUCIONES
Y
TASAS MUNICIPALES

Impuesto
Contribución
Tasa Arbitrios
Derechos
Licencias

LAS CONTRIBUCIONES

Las Contribuciones
Hecho imponible
Artículo 62 del TUO de la LTM
La Contribución Especial de Obras públicas

grava los beneficios derivadas de la ejecución
de obras públicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirán las normas

procesales para la recaudación, fiscalización y
administración de las contribuciones.

Las Contribuciones
Destino de lo recaudado
Articulo 64 del TUO de la LTM
Las Municipalidades no pueden crear
contribuciones cuyo destino sea ajeno a cubrir el
costo de inversión total o un porcentaje de dicho
costo.
Para la valorización de las obras y del costo de
mantenimiento, las Municipalidades contemplarán
en sus reglamentos, mecanismos que garanticen:
- Publicidad
- Idoneidad técnica de los procedimientos de valorización.
- Participación de la población.

Las Contribuciones
Determinación de la contribución
En la determinación de la contribución especial
por obras públicas, las Municipalidades
calcularán el monto teniendo en consideración el
mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por efecto de la obra municipal.

Las Contribuciones
Requisitos para el cobro

El cobro por contribución especial por obras
públicas procederá exclusivamente cuando la
Municipalidad haya comunicado a los
beneficiarios, previamente a la contratación y
ejecución de la obra, el monto aproximado al que
ascenderá la contribución.

RÉGIMEN DE LAS
TASAS MUNICIPALES

Régimen de las Tasas
Municipales
Concepto
Las tasas municipales son los tributos creados
por los Concejos Municipales cuya obligación
tiene como hecho generador la prestación
efectiva por la Municipalidad de un servicio
público o administrativo, reservado a las
Municipalidades de acuerdo con la ley Orgánica
de Municipalidades.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio

de índole contractual.

Municipales
Regulación
a) La creación y modificación de tasas se

aprueban por Ordenanza, con los límites
dispuestos por el Título III Ley de Tributación
Municipal y la Ley Orgánica de
Municipalidades.
b) Para la supresión de tasas y contribuciones las

Municipalidades no tienen ninguna limitación
legal.

Municipales
Clasificación de las Tasas (LTM)

a) Tasas por servicios públicos o arbitrios: son
las tasas que se paga por la prestación o
mantenimiento de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
b) Tasas por servicios administrativos o

derechos: son las tasas que debe pagar el
contribuyente a la Municipalidad por concepto
de tramitación de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento
particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.

ESTUDIO JURIDICO
Municipales CRUZ FERNANDEZ & ASOCIADOS

c) Tasas por las licencias de apertura de
establecimiento: son las que debe pagar todo
contribuyente por única vez para operar un
establecimiento industrial, comercial o de
servicios.
d) Tasas por estacionamiento de vehículos: son

las que debe pagar todo aquél que estacione su
vehículo en zonas comerciales de alta
circulación, conforme lo determine la
Municipalidad del Distrito correspondiente, con
los límites que determine la Municipalidad
Provincial respectiva y en el marco de las
regulaciones sobre tránsito que dicte la
Lic. Francisco Valdez Arroyo
autoridad competente del Gobierno Central. 80
Municipales

e) Tasa de Transporte Público: son las tasas que
debe pagar todo aquél que preste el servicio
público de transporte en la jurisdicción de la
Municipalidad Provincial, para la gestión del
sistema de tránsito urbano.
f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo

aquél que realice actividades sujetas a
fiscalización o control municipal extraordinario,
siempre que medie la autorización prevista en el
Artículo 67.

Municipales
Limitaciones para la creación de Tasas

Las municipalidades no pueden cobrar tasas por

la fiscalización o control de actividades
comerciales, industriales o de servicios, que
deben efectuar de acuerdo a sus atribuciones
previstas en la LOM.
Sólo en los casos de actividades que requieran

fiscalización o control distinto al ordinario, UNA
LEY EXPRESA DEL CONGRESO puede autorizar
el cobro de una tasa específica por tal concepto.

Municipales
Los derechos
Vienen a ser las tasas por servicios

administrativos, no excederán del costo de
prestación del servicio y su rendimiento será
destinado exclusivamente al financiamiento del
mismo.
Las tasas que se cobren por la tramitación de

procedimientos administrativos, sólo serán
exigibles al contribuyente cuando consten en el
correspondiente Texto Único de Procedimientos
Administrativos - TUPA.

Municipales
Las Licencias
La licencia de apertura de establecimiento, es la

autorización que concede la Municipalidad para
desarrollar una actividad, comercial, industrial,
profesional y servicio. Tiene vigencia
indeterminada.
Los mercados de abasto pueden contar con una

sola licencia de apertura de establecimiento en
forma corporativa, la misma que debe tener el
nombre de la razón social que los representa.

LOS ARBITRIOS
MUNICIPALES

Aspectos Generales
Concepto según la LTM
Es una tasa que se paga por la prestación o

mantenimiento de un servicio público
individualizado en el contribuyente.

Aspectos Generales
Limpieza Pública
Comprende recolección, transporte, descarga y

disposición final de los residuos provenientes de
los predios de la jurisdicción respectiva.
Barrido y lavado de calles y locales públicos.

Aspectos Generales
Parques y Jardines
Comprende servicios de implementación,

mantenimiento y mejoras de parques y jardines
de uso público.

Aspectos Generales
Serenazgo
Comprende el mantenimiento y mejora del

servicio de vigilancia pública y protección civil
comprendidos en el concepto de seguridad
ciudadana.

Aspectos Generales
Creación de Tributos
Contenido de las Ordenanzas
 Ámbito de aplicación
 Acreedor
 Sujeto Pasivo
 Criterios de distribución
 Periodicidad
 Inafectaciones/Exoneracio
nes
 Informe Técnico

“
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Universidad Nacional José Faustino Sánchez

Docente: Francisco Valdez Arroyo.

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LOM. D. Leg. Nº051/14.10.1892 (203º-

LOM. Nº 23853/15.06.1983 (92º)

Ley Nº 28976/07 (LF) y Ley Nº 29168/07

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“Las Municipalidades Provinciales y Distritales son

Artículo 194º Ley 27680

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“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se

Los gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales

Ley de Tributación Municipal:

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Lima, 15 de setiembre de 2006

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Sujeto activo (Acreedor):

En este caso, son solidarios al pago del impuesto,

El Impuesto Predial es de periodicidad anual, el

En caso de transferencia, el adquirente asume la

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Valor del terreno

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Predio con autoavalúo de S/. 450,000

Hasta 15 UIT (S/. 60,750.00) 0.2% S/. 121.50

Impuesto resultante: S/. 3,285.00

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La legislación tributaria regula el pago al

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Obligación de presentar declaración jurada:

a) Anualmente, el último día hábil de febrero

b) Último día hábil del mes siguiente:

• Predios rústicos: destinados a la actividad agraria

• - 50% de la base imponible.

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Los predios de propiedad de:

a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y

b) Gobiernos extranjeros en condición de

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c) Las sociedades de beneficencia siempre que se

d) Las entidades religiosas siempre que se destinen a

e) Las entidades públicas destinadas a prestar

f) El Cuerpo General de Bomberos cuando el predio

g) Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la

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j) Los predios cuya titularidad correspondan a

k) Los predios cuya titularidad corresponde la

Rendimiento del Impuesto:

• El impuesto corresponde renta a la Municipalidad

• El 5% del impuesto, es para financiar el desarrollo

• El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del

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1.- Problemas de jurisdicción

2.- Pagos a nombre del anterior propietario

3.- No aceptación de declaración juradas.

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1.- Problemas de jurisdicción

¿Qué sucede si un predio se encuentra ubicado

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“La Décimo Tercera Disposición Complementaria de la Ley

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