Contrib Uc I Ones

CONTRIBUCIONES
Elementos, tipos y accesorios.

Febrero 25, 2011
DRAFT
DRAFT
Elementos de las Contribuciones

Sujeto, Objeto, Base, Tasa o Tarifa y Momento de pago.
It is the author's responsibility to ensure that the correct copyright appears in the
presentation. Please use the Update Copyright button in the Global PowerPoint Toolbar.
© [year] KPMG [member firm name if applicable], the [jurisdiction] member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. KPMG and the KPMG logo are 1
registered trademarks of KPMG International, a Swiss cooperative.
DRAFT
SUJETO
Para que exista una relación tributaria, forzosamente deben de existir dos
sujetos
El sujeto pasivo es la persona física o moral nacional o extranjera que

realiza el hecho generador de un tributo (persona que se coloca en la
hipótesis normativa, obligado al pago del tributo), quien paga el impuesto
propio o de un tercero.
El sujeto activo será en todos los casos el estado (Federación, Estados,

Distrito Federal y Municipios.) Artículo 31 CPEUM
DRAFT
OBJETO
Es el hecho previsto en ley como generador de la obligación contributiva

considerado por el legislador como revelador de la capacidad contributiva
y sometido a una imposición.
Artículo 6 CFF.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las

situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes
durante el lapso en que ocurran.
DRAFT
BASE
Es la cuantía sobre la que se determina el impuesto a cargo de un sujeto,

es la cantidad líquida que se obtiene, aplicando matemáticamente al
hecho generador del tributo la tasa contributiva prevista en ley.
DRAFT
TASA ó TARIFA
Unidad aritmética que se toma como base para la determinación del

impuesto a pagar.
Tipos de tasas contributivas:
a) Cuota fija que consiste en el establecimiento de un porcentaje

específico sobre el importe global del hecho generador de la
obligación fiscal.
b) La tarifa progresiva, la cual tiene por objeto establecer tasas
diferenciales cuyo impacto económico se va acrecentando en la
medida en que el monto del hecho generador es mayor
c) Cantidad fija, la cual se determina aplicando al hecho generador del
tributo una cantidad exacta expresada en moneda de curso legal y no
en porcentaje.
DRAFT
MOMENTO DE PAGO
Término que el legislador señala en la ley para enterar la contribución, el

cual será variable dependiendo de lo que es ordenamiento respectivo
establezca.
Artículo 6 CFF Cuarto párrafo.- Las contribuciones se pagan en la fecha o

dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas. A fala de
disposición expresa el pago deberá hacerse mediante declaración que se
presentará ante las oficias autorizadas, dentro del plazo que a
continuación se indica
DRAFT
TIPOS DE CONTRIBUCIONES
DRAFT
IMPUESTOS
“Prestaciones en dinero o en especie que fija la Ley con carácter general y

obligatorio, a cargo de personas físicas y morales, para cubrir los gastos
públicos”
Clasificación:
Directos.- Recaen de manera personal en la capacidad contributiva, no
pueden ser trasladados e inciden en la riqueza o patrimonio de los
contribuyentes.
Indirectos.- recaen de manera indirecta en la capacidad contributiva, estos
pueden ser trasladados, por lo que no inciden en el patrimonio del
contribuyente, sino en el de otras personas.
Reales.- Atienden exclusivamente a los bienes que gravan
Personales.- Se establecen en atención a las personas.
Específicos.- Se establece en función a una unidad de medida
Ad valorem.- Se establece en función del valor del bien.
DRAFT
Generales.- Gravan diversas actividades u operaciones teniendo un

denominador en común.
Especiales.- Grava una actividad en forma aislada.
Con fines fiscales.- Se establecen para recaudar ingresos necesarios para

satisfacer el presupuesto de egresos
Con fines extrafiscales.- Se establecen sin animo de obtener ingresos para
satisfacer el presupuesto de egresos
Alcabatorios.- Gravan la libre circulación de mercancías de una a otra

entidad, inclusive dentro de la misma entidad (impuestos de transito,
impuestos de circulación, impuestos de extracción, impuestos de
introducción e impuestos diferenciales).
DRAFT
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
“Contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas que son

sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la
Ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en
forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el
mismo Estado”
Cuotas Obrero-patronales pagaderas al IMSS

Aportaciones empresariales al INFONAVIT
DRAFT
CONTRIBUCIONES DE MEJORA
“Prestaciones que el Estado obtiene por la realización de servicios

públicos generales e indivisibles, normalmente constituidos por obras de
urbanización, gravando a los particulares que se benefician de manera
directa y específica con motivo de la realización de tales obras, ya sea
sobre el incremento no ganado o plusvalía obtenida, o bien mediante la
recuperación proporcional del costo de las obras o servicios de que se
trate.”
DRAFT
DERECHOS
“Contraprestaciones establecidas por el poder público, conforme a la Ley,

en pago de un servicio público particular divisible”
DRAFT
APROVECHAMIENTOS
Ingresos por funciones de derechos público distintos de contribuciones,

de los ingresos derivados de financiamiento y de los que obtengan los
órganos descentralizados y las empresas de participación estatal
DRAFT
PRODUCTOS
Contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones

de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación
de bienes de dominio privado.
DRAFT
ACCESORIOS
DRAFT
RECARGOS.- “Derivan del perjuicio que se le causa al fisco, al no cubrir en

tiempo las contribuciones”
Son una especie de intereses moratorios que los contribuyentes están

obligados a pagar. Artículo 21 CFF
MULTAS.- “Son sanciones económicas que la autoridad hacendaria

impone a los contribuyentes que en alguna forma infringen las leyes
fiscales”
Constituyen una sanción directa aplicable a todo causante que incumple

sus deberes fiscales. Artículos 80, 82, 84, 86, 88, 90 CFF
ACTUALIZACIÓN.- Artículo 17-A CFF El monto de las contribuciones o de

las devoluciones a cargo del fisco federal se actualizará por el trascurso
del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país …

Contrib Uc I Ones

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Contrib Uc I Ones

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CONTRIBUCIONES

Elementos, tipos y accesorios.

Elementos de las Contribuciones

El sujeto pasivo es la persona física o moral nacional o extranjera que

El sujeto activo será en todos los casos el estado (Federación, Estados,

Es el hecho previsto en ley como generador de la obligación contributiva

Artículo 6 CFF.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las

Es la cuantía sobre la que se determina el impuesto a cargo de un sujeto,

Unidad aritmética que se toma como base para la determinación del

Tipos de tasas contributivas:

a) Cuota fija que consiste en el establecimiento de un porcentaje

Término que el legislador señala en la ley para enterar la contribución, el

Artículo 6 CFF Cuarto párrafo.- Las contribuciones se pagan en la fecha o

“Prestaciones en dinero o en especie que fija la Ley con carácter general y

Generales.- Gravan diversas actividades u operaciones teniendo un

Con fines fiscales.- Se establecen para recaudar ingresos necesarios para

Alcabatorios.- Gravan la libre circulación de mercancías de una a otra

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

“Contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas que son

Cuotas Obrero-patronales pagaderas al IMSS

“Prestaciones que el Estado obtiene por la realización de servicios

“Contraprestaciones establecidas por el poder público, conforme a la Ley,

Ingresos por funciones de derechos público distintos de contribuciones,

Contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones

RECARGOS.- “Derivan del perjuicio que se le causa al fisco, al no cubrir en

Son una especie de intereses moratorios que los contribuyentes están

MULTAS.- “Son sanciones económicas que la autoridad hacendaria

Constituyen una sanción directa aplicable a todo causante que incumple

ACTUALIZACIÓN.- Artículo 17-A CFF El monto de las contribuciones o de

También podría gustarte