SEMANAS 4 a 6

AGENDA
• LOS ESTADOS FINANCIEROS
• CASOS PRÁCTICOS
Los estados financieros y el proceso contable
Documentos
fuente

Estados
Diario
financieros

EL CICLO
Asientos de CONTABLE Mayor
cierre

Balance de
Balance de
comprobación
comprobación
ajustado

Ajustes
Componentes de los estados financieros

Estado de Estado de Estado de Estado de

situación resultados cambios en flujos de
financiera integrales el patrimonio efectivo

Además:
Notas a los estados financieros
 ESTADOS FINANCIEROS

• El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación

financiera (balance), los resultados de las operaciones (ganancias y pérdidas), los movimientos
patrimoniales (cambios en el patrimonio neto) y los cambios en la posición financiera (flujo de
efectivo) de un negocio.
 ESTADOS FINANCIEROS

• Las características de dichos estados financieros se refieren a que deben ser:

comprensibles, relevantes, fiables y comparables.
 ESTADOS FINANCIEROS

• Son los documentos que muestran un diagnóstico de la situación de

una empresa, en un periodo determinado y constituyen herramientas
indispensables para la toma de decisiones a fin de mejorar la
posición económica yfinanciera de la empresa.
 ESTADOS FINANCIEROS

• LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SE UTILIZAN FRECUENTEMENTE

SON :

• BALANCE GENERAL o ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

• ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
• ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
• ESTADO DE CAMBIO PATRIMONIAL
BALANCE GENERAL O ESTADODE SITUACIÓN
FINANCIERA

• Es el conjunto de registros que se hacen para establecer el estado patrimonial de una empresa en un periodo
determinado (generalmente cada año) así como conocer el resultado económico obtenido en el transcurso del
periodo.
• Presenta la situación financiera de una compañía.
• Muestra la relación de recursos (activos)asícomo la fuente de financiamiento (pasivo ypatrimonio)
 BALANCE
ACTIVO PASIVO CORRIENTE
GENERAL
CORRIENTE •Remuneraciones por pagar
•Caja •Impuestos
•Cuentas x Cobrar •Cuentas por
pagar
•Mercaderías
comerciales
ACTIVO NO
PASIVO NO CORRIENTE
CORRIENTE
•Hipotecas largo plazo
•Inm, maq. y
•Deudas largo plazo
equipo

•Intangibles
•Cuentas x Cobrar PATRIMONIO
Largo Plazo
•Capital
•Resultados acumulados
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
 ESTADO DE RESULTADOS

• Llamado también “Estado de Resultados”, muestra el resultado de las operaciones realizadas por la empresa en
un periodo contable determinado. Seconocen lasutilidades netaslogradas en dicho periodo.
• Presenta la utilidad o perdida de lasoperaciones de una compañía por un periodo determinado.
• Expresado de otra manera:informa sobre la rentabilidad de la operación.
 ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS

RESULTADO(PÉRDIDA O
GANANCIA)

GASTOS
 ESTADO DE RESULTADOS

• INGRESOS • GASTOS
Representan recursos que recibe Comprenden activos que se han
el negocio por la venta de un usado consumido o gastado en el
servicio o producto en efectivo negocio con el fin de obtener ingresos.
o a crédito. Los gastos disminuyen la participación del
Los ingresos aumentan el capital dueño en el negocio.
del negocio.
 ESTADO DE RESULTADOS

PARTIDAS ORDINARIAS: INGRESOS Y GASTOS

La característica principal de este tipo de partida es que corresponden al giro normal de operaciones del
negocio y se presentan de manera recurrente a lo largo de la vida del negocio.
EJEMPLO :
Ingresos obtenidos por las ventas de productos o por la prestación de servicio según el giro del
negocio.
 ESTADO DE RESULTADOS

PARTIDAS ORDINARIAS: OTROS INGRESOS Y GASTOS

La característica principal es que corresponden al giro normal de operaciones del negocio pero no se
presentan con frecuencia sino más bien esporádicamente.

EJEMPLO :
Ingresos por intereses, por arrendamiento,por dividendos, perdidas por baja de valor
en las inversiones temporales.
 ESTADO DE RESULTADOS

PARTIDAS EXTRAORDINARIAS

Las partidas extraordinariasno cumplen con ninguna de las dos características antes
mencionadas, ya que no son ni normales ni frecuentes.

EJEMPLO :

Las pérdidas sufridas por la presencia de fenómenos naturales.

Las pérdidas sufridas por los efectos de una prohibición legal.
La ganancias en las ventas de activo fijo.
ESTADO DE RESULTADOS DE UNA EMPRESA
2017 2018
Ventas 175,000.00 180,000.00
(-) Costo de Ventas -100,000.00 -90,000.00
UTILIDAD BRUTA 75,000.00 90,000.00

(-) Gastos Operativos:

Gastos administrativos -35,000.00 -40,000.00
Gastos de ventas -12,000.00 -8,000.00
UTILIDAD OPERATIVA 28,000.00 42,000.00

(+/-) Otros Ingresos y Egresos 1,000.00 2,000.00

UTILIDAD ANTES IMPUESTOS 29,000.00 44,000.00

(-) Impuesto a la Renta -8,700.00 -13,200.00

UTILIDAD NETA 20,300.00 30,800.00
ESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

• Presenta las variaciones en la propiedad de los dueños en una compañía en un periodo determinado de
tiempo.
• “ Presenta los cambios en su situación financiera “. Cambios en la inversión de los dueños de la
compañía.
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

SALDO INICIAL

AUMENTOS (aportaciones, utilidad del

ejercicio)

DISMINUCIONES (dividendos, retiros de capital)

SALDO FINAL
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
ABC S.A.C.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL

CAPITAL RESULTADOS _ TOTAL

SALDO INICIAL
APORTE DE CAPITAL
RETIRO DE CAPITAL
RESULTADO DEL MES

SALDO AL 31/12/ 0 0 0
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

• PRESENTA LOS MOVIMIENTOS (ENTRADAS Y SALIDAS) DEEFECTIVO

EN UN PERIODODETERMINADO.
• SIRVE PARA ESTIMAR LAS FUTURAS NECESIDADES DE EFECTIVO Y SUS PROBABLES FUENTES.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ENTRADAS DE EFECTIVO :
SON RECURSOS EN EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS TRANSACCIONES TALES COMO
VENTAS AL CONTADO, COBRANZA DE CTAS X COBRAR, VENTA DE EQUIPOS AL
CONTADO Y APORTACIONES DE LOS ACCIONISTAS.

SALIDAS DE EFECTIVO :
SON DESEMBOLSOS EFECTUADOS POR UN NEGOCIO AL EFECTUAR TRANSACCIONES
TALES COMO COMPRAS DE MERCANCIAS AL CONTADO, PAGO DE CUENTAS POR
PAGAR, ADQUISICION DE EQUIPO DE CONTADO Y PAGO DE GASTOS Y RETIRO DE
CAPITAL DE PARTE DE LOS ACCIONISTAS.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

SALDO INICIALDE EFECTIVO

AUMENTOS (operación,financiamiento,
inversión)

DISMINUCIONES (operación,financiamiento, inversión)

SALDO FINALDE EFECTIVO

ILUSTRACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO

SALDO INICIAL
ENTRADAS DE EFECTIVO
OPERACIÓN FINANCIAMIENTO
INVERSION
TOTAL DE ENTRADAS DE EFECTIVO

SALIDAS DE EFECTIVO
OPERACIÓN FINANCIAMIENTO
INVERSION
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO
FLUJO NETO DE EFECTIVO : EXCEDENTE O FALTANTE
ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO
 Estado de variaciones
ESTADOS FINANCIEROS en el patrimonio neto
S/.
Estado de Resultados Saldo inicial 250,000.00
S/. (+) Utilidad del ejercicio 52,600.00
Ingresos 110,100.00 (-) Dividendos -35,000.00
(-) Gastos -57,500.00 Saldo final S/. 267,600.00
Utilidad Neta S/. 52,600.00

Estado de flujos Balance general

de efectivo ACTIVO S/.
(+/-) Efectivo generado/ Efectivo 29,600.00
utilizado operación S/. 15,750.00
Inversiones temporales 121,500.00
Inmuebles, planta y equiponeto 315,200.00
(+/-) Efectivo generado/
Total activo S/. 466,300.00
utilizado financiamiento (S/. 9,320.00)
PASIVO
(+/-) Efectivo generado/ Cuentas por pagar 48,700.00

utilizado inversión S/. 3,050.00 Préstamo bancario 150,000.00

Aum. O dism. En efectivo S/. 9,480.00 Total pasivo S/. 198,700.00

PATRIMONIO
(+) Saldo efectivo al inicio S/. 20,120.00 Capital contable 267,600.00
(=) Saldo efectivo al final Total patrimonio S/. 267,600.00
del período S/. 29,600.00 Total pasivo y patrimonio S/. 466,300.00
 NOTAS A LOS ESTADOSFINANCIEROS

• Brindan información sobre la base de preparación de los Estados Financieros y las políticas contables
seleccionadas aplicadas a las transacciones.

• Provee información adicional que no se presenta en los Estados Financieros.

• Revela la información requerida por las leyes peruanas relacionadas

con el procesamiento de contabilidad.
Balance de comprobación
Balance de comprobación
CASOS PRÁCTICOS
1)El día 23/01/18 Se compra una máquina por la suma de S/4,000.00 más
IGV al crédito.
S/ S/

33 INMUEBLE MAQ. Y EQUIPO 4,000.00

3331 Maquinaria y Equipo de Explotación

TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
40 720.00
401 Gobierno Central
401.1 Imp. Gral. Vtas.

42 CTAS.POR PAGAR COMERCIALES 4,720.00

4212 Emitidas
Por la compra de una maquinaria mas IGV con f/.205-
X/X 307 al crédito.
2)El día 24/01/18 ,se compra mercaderías por la suma de S/ 10,000.00 más
IGV al crédito.
S/ S/

60 COMPRAS 10,000.00
601 Mercaderías

TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
40 Y DE SALUD POR PAGAR 1,800.00
401 Gobierno Central
401.1 Imp. Gral. Vtas.

42 CTAS.POR PAGAR COMERCIALES 11,800.00

4212 Emitidas
Por la compra de mercaderías con f/.325-2730
X/X al crédito.
ASIENTO POR DESTINO: por el almacenamiento de la compra de mercadería S/.
10,000.00

S/ S/

20 MERCADERIAS 10,000.00
201 Mercadería

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 10,000.00

611 Mercadería
6111 Prod. Manufacturados
Por la compra de mercaderías con f/.325-2730
X/X al crédito.
3) El día 25/01/18 Se recepciona recibo de luz por consumo del mes S/
2000.00 más IGV
S/ S/

63 GAST. SERV. PREST. POR TERCEROS 2000.00

636 Servicios Básicos
6361 Energía Eléctrica

TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 360.00
401 Gobierno Central
401.1 Imp. Gral. Vtas.

42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES 2360.00

4212 Facturas por Pagar - Emitidas

X/X Por la provisión de los servicios de luz con f/.211-250

ASIENTO POR DESTINO: por el consumo de Luz por la suma de S/ 2000.00

S/ S/

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1000.00

9463 Gsts. de Serv. Prest. Por Terc.

946361 Energía Eléctrica

95 GASTOS DE VENTAS 1000.00

9563 Gsts. de Serv. Prest. Por Terc.
956361 Energía Eléctrica
2000.00
79 CARG. IMPUT. A LAS CTAS. DE

COSTOS Y GASTOS

791 Carg.Imput. Ctas. De Ctos. y Gsts.

4)El día 25/01/18 Se provisiona recibos de honorarios por asesoría
Administrativa S/ 3,500.00 retener 10%
S/ S/

63 GAST. SERV. PREST. POR TERCEROS 3,500.00

632 Asesoría y Consultoría

6321 Administrativa

TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 350.00
401 Gobierno Central
40172 Renta de Cuarta categoría

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 3,150.00

424 Honorarios por Pagar

Por la provision del recibo de honorarios profesionales / 1245-
025
X/X
ASIENTO POR DESTINO: por el Asesoramiento administrativo S/ 3,500.00
S/ S/

94 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,750.00

9463 Gsts. de Serv. Prest. Por Terc.

946321 Asesoría Administrativa

95 GASTOS DE VENTAS 1,750.00

9563 Gsts. de Serv. Prest. Por Terc.
956321 Asesoría Administrativa
3,500.00
79 CARG. IMPUT. A LAS CTAS. DE

COSTOS Y GASTOS

791 Carg.Imput. Ctas. De Ctos. y Gsts.

x/x Por el destino del gasto
5) El día 26/01/18 ,se aprovisiona Licencia de Construcción por la
suma de S/10,000.00
S/ S/

64 GASTO POR TRIBUTO 10,000.00

643 Gobierno Local

6439 Otros-Licencia Construcción

TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
40 SALUD POR PAGAR 10,000.00

401 Gobierno Central

40636 Licencia de Construcción

X/X Por la provisión de licencia de construcción.

ASIENTO POR DESTINO: por la Licencia de Construcción S/10,000.00

S/. S/

94 GASTOS DE ADMINISTRACION 5000.00

9464 Gastos por Tributo

946439 Licencia de Construcción

95 GASTOS DE VENTAS 5000.00

9564 Gastos por Tributo
956439 Licencia de Construcción
10,000.00
79 CARG. IMPUT. A LAS CTAS. DE

COSTOS Y GASTOS

791 Carg.Imput. Ctas. De Ctos. y Gsts.

x/x Por el destino del gasto por licencia
6)El día 27/01/18 Se vende mercaderías por el importe de S/30,000.00
más IGV.
_____________ 1 ____________ S/. S/.

12 CUENTAS POR COB. COMERC. - TERCEROS 35,400.00

1212 Emitidas en Cartera

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
40 SALUD POR PAGAR 5,400.00
401 Gobierno Central

4011 IGV – Cta. Propia

70 VENTAS 30,000.00

701 Mercaderias

7011 Mercadería Manufacturada

X/X Por la venta de mercaderías con f/. 102-258

Asiento por el Costo de venta: El costo de venta de dichas
mercaderías asciende a S/20,000.

S/ S/

69 COSTO DE VENTAS 20,000.00

691 Mercaderías

201 Mercaderías 20,000.00

201 Mercaderías

X/X Por el costo de ventas de las mercaderías

7)El día 28/01/18 Se vende muebles del activo fijo por el importe de
S/1,500.00 más IGV, al crédito
S/ S/

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 1,770.00

1653 Inmueble Maquinaria y Equipo

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 270.00
401 Gobierno Central
4011 IGV – Cta. Propia

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 1,500.00

7564 Inmueble maquinaria y equipo

X/X Por la enajenación de muebles con f/ 258-250 al crédito.