Auditoría Interna una necesidad de control

para las Organizaciones

Rafael Germosén, MBA, MCs, CPA, CRM

Cumbre de las Américas 2012

Cumbre de las Américas 2012
 La profesión de Auditoría Interna

Es la Auditoría Interna una profesión?

• Definida el area de servicio a la sociedad?

• Conocimientos y habilidades para brindar esos servicios.

• Estándares o Normas para la ejecución.

• Código de Etica.

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 Marco Internacional Para la Práctica
Profesional de la A.I: (MIPP)

• Explicitan todos los

comportamientos que se espera
que sigan los Auditores Internos.

• Describen todo el proceso de

Auditoría. 4

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 MIPP

• Definición
• Normas internacionales Obligatorio
• Código de Etica
• Guías Prácticas
• Consejos para la Práctica No obligatorio
• Declaración de posición Fuertemente
recomendado 5

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 Marco Internacional para la Práctica Profesional
de Auditoría Interna

Entra en vigor a partir del 2003 y recibe profundos cambios en el 2009, contiene
cuatro categorías de lineamientos:

1) Definición y Código de Etica y Las Normas. Con caracter obligatorio, ya que son
consideradas esenciales para la práctica profesional de Auditoría interna.

2) Consejos para la Práctica. Son Guías altamente recomendadas, no obligatorias.

Tocan temas de enfoque, metodología y consideraciones, sirven de ayuda para el
entendimiento de las Normas y su aplicación en un ambiente específico.

3) Declaración de Posición (Position Papers)

Ayudar a partes interesadas, incluso aquéllos que no pertenecen a nuestra profesión, a
comprender los problemas significativos relacionados con el gobierno corporativo, riesgo y
control, y a establecer los roles y responsabilidad de la A.I.

4) Desarrollo y Ayudas Prácticas. Guía detallada para realizar las actividades de

auditoría interna. Incluye procesos y procedimientos detallados. Por ejemplo, herramientas
y técnicas, programas y enfoques paso a paso, incluidos ejemplos de informes.

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 Código de Etica

Adoptado el 17 de junio del 2000, por el Comité Internacional de Etica, el Consejo de Directores del IIA.

Declaración de principios y expectativas que rigen la conducta de las

personas y las organizaciones en la tarea de llevar a cabo la auditoría
interna. Descripción de requerimientos y expectativas mínimos respecto de
la conducta.

El Código contempla dos componentes fundamentales:

Principios. Que son relevantes para la profesión y práctica de la

Auditoría Interna

Reglas de Conducta. Que describen las normas de comportamiento que

se espera sean observadas por los profesionales de la Auditoría Interna.

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 Código de Etica

Principios
Integridad. La integridad de los Auditores Internos establece confianza y, consiguientemente,
provee la base para confiar en su juicio profesional.

Objetividad. Los Auditores Internos exhiben el más alto nivel de objetividad profesional al
reunir evaluar y comunicar información sobre la actividad o proceso ser
examinado. Los Auditores Internos hacen una evaluación equilibrada de todas las
circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente
por sus propios intereses o por otras personas.

Confidencialidad. Los Auditores Internos respetan el valor y la propiedad de la información que

reciben y no divulgan información sin la debida autorización a menos que exista una
obligación legal o profesional para hacerlo.

Competencia. Los Auditores Internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesario

al desempeñar los servicios de Auditoría Interna.

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 Definición de Auditoría Interna

“Auditoría interna es una actividad independiente y

objetiva de aseguramiento y consultoría, concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus
objetivos, aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de
sus procesos de gestión de Riesgos, Control, y
Gobierno Corporativo”.

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 I. Definición de Auditoría Interna
Es una declaración del propósito fundamental, la naturaleza y el alcance de la auditoría interna.

La Auditoria Interna es una actividad

QUE Independiente y objetiva de aseguramiento
SOMOS y consulta concebida para agregar valor y
mejorar las operaciones de una organización

Ayuda a una organización a cumplir sus

QUE objetivos aportando un enfoque sistemático y
HACEMOS disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia
de los procesos de gobierno, gestión de
riesgos y control.

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 Independencia y Objetividad

La independencia está relacionada a la posición de

Auditoría Interna en la estructura organizativa

La Objetividad esta relacionada con la capacidad del

auditor para emitir un juicio final imparcial y sin prejuicios.

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 Ayuda a la organización a cumplir sus
objetivos

La organización define sus objetivos y el éxito dependerá de la certeza

de dichos objetivos y su cumplimiento o logro.

Los objetivos están reflejados en la Misón y la Visión de la organización.

La Misión expresa en términos amplios que quiere lograr la organización

hoy.

La Visión establece que espera la organización lograr en el futuro.

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 Ayuda a la organización a cumplir sus
objetivos
COSO establece los siguientes niveles de objetivos:

Estratégicos: Pretender crear valor para los accionistas mediante

decisiones hechas por la administración.(Ej. Incrementar la participación
en el mercado, adquirir otra empresa).

El término objetivo es usado para referirse a que la empresa desea o elige, y el término
estrategia se refiere a como la administración plantea lograr los objetivos organizacionales

Operacionales: Relacionados con la eficiencia y efectividad operativa

de la organización, incluyendo metas de rendimiento y beneficios, y
seguridad de los recursos.

De reportes: Orientados a la obtención de reportes financieros y no

financieros confiables de parte de los auditores internos y externos.

De cumplimiento: Relacionados con la adhesión al cumplimiento de las

leyes y regulaciones, de - y para la empresa.
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 II. Normas para la Práctica Profesional
de la Auditoría Interna

Estas normas tienen como propósito lo siguiente:

 Definir principios básicos que representen el ejercicio de la Auditoría

Interna tal como debería ser.

 Promover un marco para ejercer y fomentar las actividades de

Auditoría Interna de valor añadido.

 Establecer las bases para evaluar el desempaño de la Auditoría

Interna.

 Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organización

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 Normas para la Práctica Profesional
de la Auditoría Interna
Las Normas se clasifican en:

Normas sobre Atributos Qué Somos y qué debemos tener (ser)

Tratan sobre características de las organizaciones y los individuos que desarrollan
actividades de Auditoría Interna.

Normas sobre Desempeño Qué Hacemos y qué acciones debemos tomar

(Hacer)
Describen la naturaleza de las actividades de Auditoría Interna y proveen criterios de
calidad con los cuales puede evaluar la práctica de estos servicios.

Normas de Implantación Cómo aplicarlas en un caso particular (Aplicar)

Aplican las Normas sobre Atributos y sobre Desempeño a tipos específicos de trabajos
(auditorías de cumplimiento, investigación de fraudes, entre otras). Aseguramiento y
Consultoría
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 Normas para la Práctica Profesional
de la Auditoría Interna
Normas sobre Atributos
1000 - Propósito, Autoridad y Responsabilidad.
1100 - Independencia y Objetividad.
1200 - Aptitud y Debido Cuidado Profesional.
1300 - Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora de la Calidad.

Normas sobre Desempeño

2000 - Administración de la Actividad de Auditoría Interna.
2100 - Naturaleza del Trabajo.
2200 - Planificación del Trabajo.
2300 - Desempeño del Trabajo.
2400 - Comunicación de los Resultados.
2500 - Supervisión del Progreso.
2600 – Aceptación de los riesgos por la Dirección

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 COMISION TREAWAY

COMITÉ COSO

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 DEFINICION DE CONTROL INTERNO

El control interno es un proceso, efectuado por el

Consejo Directivo de una compañía, la
administración y demás personal, diseñado para
proporcionar seguridad razonable respecto al logro
de los objetivos en las siguientes categorías:
☻ Eficiencia y eficacia de las operaciones
☻ Confiabilidad de la información financiera
☻ Salvaguardar los activos
☻ Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables

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 Componentes de COSO

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 GESTION DE RIESGOS (COSO-ERM)

Qué es Gestión de Riesgos?

“Es un proceso efectuado por el Consejo de Administración

de una entidad, su dirección y todo el personal, aplicable a
la definición estratégica de toda la empresa y diseñado para
identificar eventos potenciales que puedan afectar a la
organización, gestionar sus riesgos dentro del riesgo
aceptado y proporcionar una seguridad razonable sobre el
logro de sus objetivos.”

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 COSO y COSO ERM

Objectives

COSO COSO ERM Business

Units

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 EL GRAN RETO Y GARANTIA DEL EXITO

Cambiar la mentalidad del

enfoque basado en control al enfoque en riesgos

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 1. Ambiente Interno
• Fundamento para todos los demás componentes de ERM.
• Influye en estrategia y objetivos, actividades de negocio, riesgos
identificados, evaluación de riesgos y acciones sobre éstos.

• Influye en el diseño de actividades de control, sistemas de

información y comunicación, y supervisión de actividades.

• Incluye valores éticos, competencia, desarrollo del personal, estilo

de operación, asignación de autoridad y responsabilidad, y
estructura organizacional.

• Aquí es donde las metas establecidas por la Dirección, la filosofía,

apetito y cultura de riesgo también emanados de la Dirección,
integra a ERM con todas las actividades relacionadas.

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 Qué se requiere?
Consciencia y Competencia

Si

C CI CC
o Sabe que no sabe Sabe que sabe

n
s
c
i
e
II IC
n No sabe que no sabe No sabe que sabe
t
e

No Si
Competente
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 Ambiente Interno

• Cultura y subcultura de riesgo

• Ética de trabajo
• Profundamente arraigada e influye en la dinámica organizacional
• Importancia de un Consejo Directivo activo y conocedor
• Independencia • Respeto
• Externos • Experiencia
• Involucramiento • Escrutinio de Actividades
• Acciones apropiadas
• ERM es sólo tan bueno como la integridad de la administración y
del consejo directivo.
• Dificultad en equilibrar valores e intereses de todos los accionistas.

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 Ambiente Interno

• Importancia de políticas y procedimientos

- Qué sucede realmente, cuáles reglas se obedecen y cuáles se ignoran
• Tentaciones o expectativas para entrar en comportamiento fraudulento
- Excesivo énfasis en resultados, especialmente en el corto plazo
- Ventas y utilidades a cualquier costo
- Tácticas de ventas de alta presión
- Negociaciones inhumanas
- Ofertas de retribuciones y sobornos
- Planes de bonos con rendimientos significativos basados en resultados

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 Ambiente Interno

• Importancia de un código de conducta

- ¿Distribuído a todos los empleados? ¿Contratistas/Consultores?
- ¿Lo entienden?
- ¿Lo observan?
• Sanciones por no cumplimiento u omisiones al reportar
• Mecanismo para reportar violaciones al código

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 Ambiente Interno

• Debería incluír los altos estándares esperados cuando se trata con clientes,
proveedores, accionistas, el público y otros participantes en el negocio.

• Puede incluír:
- Conflictos de intereses
- Regalos
- Contribuciones y actividades políticas
- Uso de consultores y agentes
- Uso de inmuebles propiedad de la compañía
- Entretenimientos
- Reportes de viajes y gastos

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 2. Establecimiento de Objetivos

Deben existir objetivos antes que la administración pueda identificar eventos

que potencialmente afecten su logro.

Tipos:
• Estratégicos: relacionados con metas de alto nivel. Respaldan la misión.
• Operacionales: relacionados con el uso efectivo y eficaz de recursos
• Reportes: confiabilidad en el mecanismo de reportes
• Cumplimiento: relacionado con leyes y reglamentos aplicables

• Establecer objetivos no garantiza el éxito contra la competencia.

• El éxito organizacional no se puede asegurar, aunque exista un

buen desempeño

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 3. Identificación de Eventos

Eventos: Hechos o acciones que potencialmente pudieran ocurrir.

Riesgo: es la posibilidad de que ocurrirá un evento y afectará

adversamente el logro de objetivos.

Si el efecto es positivo representará una oportunidad para la

empresa y podría ser aprovechada efectivamente.

Existe también el riesgo que no se aproveche la ventaja de una

oportunidad.

Ninguna entidad opera en un ambiente libre de riesgos.

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 Por favor tome 1 minuto y escriba tres (3) riesgos
a los cuales está expuesta su organización no
importa el área, proceso, o activo

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 Errores comunes en la definición de un
Riesgo

• Confundir controles con Riesgos.

• Definir un riesgo no medible.
• No disponer de datos, ni posibilidad de obtenerlos
• Enfocarse solo en riesgos operativos o de bienes.
• Pensar que los riesgos son estáticos.
• No reconocer que están presente en toda la organización
y fuera de ella.

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 Beneficios de la Matríz de Riesgo

• Fundamental para la identificación de los riesgos del área a auditar.

• Determina los controles adecuados para eliminar o mitigar los riesgos

identificados.

• Plantear claramente la probabilidad de ocurrencia de los eventos y su

posible impacto.

• Identifica los indicadores de la ocurrencia de dichos eventos.

• Despierta la creatividad del auditor.

• Sirve de base para la preparación de los programas de auditoría.

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 Estructura de una Matriz de Riesgos

1. Relación de los riesgos. (clasificados por procesos o

subprocesos)
2. Ponderación de la probabilidad.

3. Ponderación del Impacto.

4. Indicador (si ocurriese).

5. Efectos (consecuencias).

6. Control (es) para eliminarlo o mitigarlo.

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 Modelo de Matriz de Riesgos

Riesgos Probabilidad Impacto Indicador Efectos Controles

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 4. Evaluación de Riesgos

• Cómo afectan los riesgos el logro de objetivos?

- Probabilidad: Posibilidad de que ocurrirá un evento
- Impacto: efecto si éste ocurre

• Equilibrio entre técnicas cuantitativas y cualitativas

• Utilizar la misma unidad de medida para objetivos y el impacto potencial de

un riesgo.

• Evaluar cómo se correlacionan los eventos, su secuencia, combinaciones,

interacciones para determinar probabilidades o impactos

• Recordar el considerar los riesgos a largo plazo.

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 5. ACTIVIDADES DE CONTROL
Son aquellas que realiza la gerencia y todo el personal de la organización
para cumplir con las actividades asignadas.

Se encuentran documentadas en las políticas, sistemas y procedimientos.

Incluyen actividades preventivas, detectivas y correctivas.
Factores:
1. Aprobaciones y autorizaciones 7. Análisis y reg. información
2. Reconciliaciones 8. Verificaciones
3. Segregación de funciones 9. Revisión desempeño Op.
4. Salvaguarda de activos 10. Seguridad física
5. Indicadores de desempeño 11. Revision de informes
6. Fianzas y seguros 12. Controles de PED

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 6. INFORMACION Y COMUNICACION

Los sistemas producen reportes con información operacional, financiera, y de

cumplimiento la cual hace posible conducir y controlar la organización.

FACTORES:

1.Comunicación formal de objetivos, metas, políticas, funciones, responsabilidades

y autoridad. (Manuales, Instructivos, Directrices, Boletines, etc.)

2. Comunicación informal de asuntos importantes (doble vía, horizontal y vertical)

3. Canales de comunicación abiertos ( externos e internos) reflejen la imagen

corporativa y el clima interno.

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 7. SUPERVISION Y MONITOREO

Proceso diseñado para verificar la vigencia, calidad y efectividad del sistema

de control interno de la entidad.

Supervisiones independientes (Auditores internos y organismos reguladores)

Autoevaluaciones (Revisiones de la gerencia)

Supervisión de la ejecución de operaciones.

Monitoreo (On going – Post operativo)

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 Conclusiones

1) Las organizaciones hoy pretender crear valor y la auditoría interna

para ser exitosa debe contribuir a la creación de ese valor

2) La incertidumbre es la única realidad permanente y continuamente

cambiante en las organizaciones, el auditor exitoso debe contribuir a
minimizar esa incertidumbre.

3) Las oportunidades son reales sólo hay que descubrirlas, el auditor

que promueve el éxito de su organización debe contribuir a
aprovecharlas.

4) El auditor contribuye con el éxito de su organización es feliz,

luchemos por ser felices.

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