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La Equidad en Los Impuestos2015
La Equidad en Los Impuestos2015
IMPUESTOS
AGZ,pag 19-42 y notas adicionales
LOS PRINCIPIOS DE IMPOSICION
La carga impositiva puede seguir alguno de los
siguientes principios.
•Beneficio
•Capacidad de pago
•Utilidad
•Consumo
PRINCIPIO DEL BENEFICIO
•Los impuestos que tiene que pagar un contribuyente
deben estar relacionados con los beneficios que recibe de
los bienes y servicios públicos.
•Sector Público no redistribuye entre ciudadanos.
•Problemas: si la exclusión no es posible, impuesto
unitario. ¿eficiente? Cuando si es posible no tiene que
llevarnos a una situación eficiente.
•Provisión bienes privados:
•los que se proveen por razones de redistribución
(sanidad, educación).
•Los que se proveen por razones de eficiencia (gas,
electricidad, agua)
PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD DE PAGO
•Los que están en mejor posición económica deben de
pagar más impuestos.
•Posición económica = renta?
•Ineficiencias (lo veremos)
•Fundamento de los sistemas fiscales modernos (en los
impuestos directos y en ocasiones en los indirectos).
•Utilizar la renta plantea problemas: no se tiene en cuenta el
esfuerzo. Ejemplo de yuppies y hippies.
PRINCIPIO DE LA UTILIDAD
•Los impuestos deben basarse en los niveles individuales
de utilidad y no en los de renta.
•Problemas si los individuos tienen distintas funciones.
•¿Millonario infeliz debería pagar poco?
•La utilidad dependerá sólo de variables económicas
objetivas.
•Si las funciones de utilidad son iguales y sólo depende de
la renta
U ( y1 ) U ( y2 ) y1 y2
EL PRINCIPIO DEL CONSUMO
•Los impuestos deberían de estar basados en el consumo
y no en la renta.
•Consumo = Renta- Ahorro.
•Es más justo gravar según lo que retira de la sociedad
que según lo que aporta.
•Elimina la “doble” imposición del ahorro.
•Quizás aumente el crecimiento económico.
•Los puntos anteriores son muy cuestionables.
PRINCIPIOS DE EQUIDAD
Los principios de equidad en el diseño de los impuestos
suelen dividirse en dos grandes grupos denominados:
EQUIDAD HORIZONTAL
V
E
R
EQUIDAD T
I
C
A
L
EQUIDAD HORIZONTAL
•Principio de justicia fiscal que exige que el sistema fiscal
trate igual a los que son iguales desde el punto de vista
económico.
•No discriminación por sexo, raza, creencias...
•¿Quiénes son iguales?
•Caracterización de un individuo por un vector de
características
( 1, 2 ,...., n )
j j j j
W F (U1 ,U 2 ,...,U n )
W F (U A ,U B )
•Las funciones de utilidad individuales son cóncavas en
renta.
•Supongamos que la renta es fija, o no existen problemas
de incentivos. Nuestro sistema impositivo nos debería de
llevar a la situación que corresponde a:
max U A ,U B F (U A ,U B )
s.a. U A G(U B )
F=k 1
D
F=k 0
UB
Si existen problemas de incentivos “el tamaño del pastel”
no es fijo:
G
U
A
C
B
F=k 1
F=k 2
U
B
PROGRESIVIDAD IMPOSITIVA
•T(Y) = impuestos que se paga cuando la renta es Y
•T(Y)/Y = Tipo impositivo medio
T (Y )
T ' (Y )
Y
Progresivo
Impuestos
Proporcional
regresivo
Renta
DESIGUALDAD Y PROGRESIVIDAD
•La progresividad de los impuestos está relacionada
con la reducción de la desigualdad de la renta.
•¿Cómo se mide la desigualdad?
•Hay distintas maneras de hacerlo.
•Aquí veremos la más conocida: La curva de Lorenz
y el coeficiente de Gini.
•Vector de rentas de la economía:
y ( y1 , y2 ,..., yn )
donde
y1 y2 ... yn
n
Definimos Z j yj
i 1
45º
Z3/Zn
Z2/Zn
Z1/Zn
1
1/n 2/n 3/n
%población
(j/n)
Antes de Después de
%Renta (Zj/Zn
impuestos y impuestos
después de progresivos
impuestos 45º
proporcionales
1
1
%población
(j/n)
%Renta (Zj/Zn
Gini
45º
1
%población
(j/n)
Ver, por ejemplo, el documento del IEF 25/07 “LA MUESTRA DE DECLARANTES DE IRPF DE
2004:DESCRIPCIÓN GENERAL Y PRINCIPALES MAGNITUDES” de F. Picos Sánchez et al.
Apéndice 1. Movilidad intergeneracional en la renta
(Saez)
• Existe un consenso en que lo que consiguen los hijos
no debería depender demasiado de la renta de los
padres.
• Hay muchos estudios viendo la relación entre renta
de padres e hijos
• Una medida sencilla: la posición relativa de la renta
del hijo como función de la posición relativa de la
renta del padre (Chetty et al. '14)
• En USA hay menos movilidad que en otros paises
europeos (especialmente los escandinavos)
• Chetty encuentra que la movilidad depende mucho
de la región y la ciudad
• Lugares con poca segregación, menos desiguales,
buenas escuelas y estabilidad familiar presentan más
movilidad
Apéndice 2. Testing people social preferences (SAEZ)