AUDITORÍA

Generalidades de auditoría
Concepto de auditoría

■ Consiste en un examen sistemático de los estados financieros, de sus

registros y operaciones.
■ Se define como la actividad consistente en analizar la información
económico-financiera.
Importancia de la auditoria

■ Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la
práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos
registrados realmente son verdaderos y confiables.
■ Es la auditoria la que define con bastante razonabilidad, la situación real de la
empresa.
■ Evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas
administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la
gerencia.
Objetivo de la auditoría

■ La auditoría averigua la exactitud, integridad y autenticidad de los estados

financieros, expedientes y demás documentos administrativo-contable presentados
por la dirección, así como sugerir las mejoras administrativo-contables que
procedan.
Interpretación de la información

■ Para que esos agentes internos y externos puedan interpretar sin

ambigüedad la información financiera es preciso que haya sido
elaborada de acuerdo con unas normas y criterios de general
aceptación.
Auditores

■ La auditoría es realizada por profesionales que acrediten los conocimientos teóricos

y habilidades profesionales necesarias para que sean capaces de emitir una
opinión de la información económica contable proporcionada.
■ Aspectos deseables de un Auditor
– Ser imparcial, sincero y honesto.
– Ser discreto .
– Tener la mente abierta.
– Ser diplomático y tener tacto con el trato con las distintas personas.
– Ser firme.
La auditoría y contabilidad.

■ La auditoría utiliza la contabilidad como el medio más idóneo para realizar la

revisión de la empresa. Sin embargo, la visión de la auditoría debe dar la visión de
la empresa en su conjunto.
■ La auditoría, no se preocupa de registrar, resumir, presentar o comunicar; su
objetivo fundamental es revisar la forma en la cual las transacciones y situaciones
económico-financieras que afectan a la empresa ha sido medidas y comunicadas.
Proceso de auditoría

■ El proceso de la auditoría de divide en 6 pasos

1. Exploración
2. Planeamiento
3. Supervisión
4. Ejecución
5. Informe
6. Seguimiento
 Clases de auditoría
Según la profesionalidad de los técnicos
actuantes
 Auditoría externa o independiente.

■ Consiste en el examen de los estados financieros independientes, mediante la

aplicación de unos procedimientos sujetos a unas normas generalmente aceptadas.
■ Realizado por un contador público sin vínculos laborales con la misma.
■ Utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y
formular sugerencias para su mejoramiento.
Objetivo de auditoría externa

■ Averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y

documentos y toda aquella información producida por los sistemas de la
organización.
■ Se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto del sistema de
información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión
independiente que le dé autenticidad
Realizada por:

■ Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad

profesional reconocidas.
■ Debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca
de los resultados de auditoria, basándose en el hecho de que su opinión ha de
acompañar el informe presentado al término del examen.
Auditoría Interna

■ La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de

información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma.
■ Utiliza técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación
interna.
Objetivo de la auditoría interna

■ Reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y cumple de función

asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre
ningún funcionario de la empresa, a excepción de los que forman parte de la planta
de la oficina de auditoria interna.
■ La alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento.
Realizada por:

■ Son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la

evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control
interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz.
■ La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor
interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta
administración
Diferencias entre auditoría interna y
externa
■ En la Auditoria Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa,
mientras que en la Auditoria Externa la relación es de tipo civil.
■ En la Auditoria Interna el diagnóstico del auditor, esta destinado para la empresa;
en el caso de la Auditoria Externa este dictamen se destina generalmente para
terceras personas o sea ajena a la empresa.
■ La Auditoria Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su vinculación
contractual laboral, mientras la Auditoria Externa tiene la facultad legal de dar Fe
Pública.
 Clases de auditoría
En función de su contenido y fines
Auditoría Operativa
■ Consiste en la realización de un examen de la gestión, de los procedimientos y
sistemas de control interno. Esta no se encuentra regulada por la Ley, ya que
persigue constatar la eficacia y eficiencia interna y externa de la gestión
empresarial.
■ Gracias a la auditoría operacional, una empresa ahorra mucho en costes, pues la
rápida detección de errores, permite que se corrijan de manera prácticamente
inmediata y evita que afecten durante demasiado tiempo a cualquier proceso.
■ Se puede realizar tanto por el auditor interno como por el auditor externo.
 Objetivo de la auditoría operativa

■ Auxiliar a la dirección a eliminar las deficiencias gracias a unas determinadas

medidas correctoras.
■ Prevenir y actuar a tiempo, evitando una situación o problema mayor.
■ Analizar aspectos administrativos, gerenciales y operativos sobre los que se
realizarán las modificaciones oportunas con tal de mejorar la operativa empresarial.
■ Identificar qué áreas deben reducir costes y dar apoyo a los procesos con mayores
necesidades
Ventajas de la auditoría operativa
■ La empresa obtiene una opinión objetiva y realista. Esto tendrá efectos importantes
en el control de inventarios a corto/medio plazo: incremento de la producción,
rapidez en ventas (plan de ventas), reducción de costes, etc.
■ Ahorro de dinero a largo plazo. Se trata de una gran inversión, pero con grandes
resultados positivos visibles a lo largo del tiempo.
Desventajas de la auditoría operativa

■ Es un proceso que cuesta dinero, por lo que muchas empresas se muestran

oposición o, simplemente, no se lo pueden permitir.
■ Se requiere de un periodo de tiempo relativamente largo para completarse, puesto
que se trata de un análisis y examen exhaustivo de la operativa de la empresa con
el que detectar mejoras productivas.
■ Dificultad a la hora de encontrar las deficiencias importantes.
Auditoría Financiera

■ Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras

evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con
que se presentan los resultados de las operaciones, para formular comentarios,
conclusiones
Objetivo de la auditoría financiera

■ El objetivo de la auditoría contable, es el de determinar si los estados de cuentas y

los registros que en ellos hagan las empresas o entidades corporativas, cumplen o
no con la normativa contable vigente, sin ocultar vicio ni mala fe alguna, ni
escondiendo o camuflando algún estado, como por ejemplo quiebras, falta de
solvencia y liquidez, etc.).
Otros tipos de auditorías

■ Auditoría de sistemas o especiales: evaluar otro tipo de factores no económicos,

como es el caso de la auditoría de software, entre otros muchos.
■ Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información financiera,
estructura de la organización, los sistemas de control interno, cumplimiento de
leyes y objetivos empresariales para dar una visión global y certera del
cumplimiento de la empresa.
■ Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de
esclarecer los hechos ocurridos.
■ Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el cumplimiento
de las leyes tributarias, para que las empresas y organizaciones paguen sus
impuestos de forma correcta.
■ Auditoría de recursos humanos: se utiliza para hacer una revisión de la plantilla, las
necesidades que posee la empresa y la gestión del talento.
■ Auditoría ambiental: se analizan todas las actividades de la empresa para controlar
e intentar reducir al máximo el impacto que poseen el medioambiente.