Aplicación del proceso de auditoria al ciclo de

ventas y cobranzas
Cuentas y clases de operaciones en el ciclo de ventas y
cobranzas
 El objetivo global en la auditoria de ventas y cobranzas es
evaluar si los saldos en cuenta afectados por el ciclo se
presentan imparcialmente de acuerdo con las normas de
información financiera.
 Las naturalezas de las cuentas pueden variar de acuerdo a
la naturaleza de la industria y del cliente.
 Existen diferencias en los títulos de las cuentas en la
industria de servicios, la del comercio al por menor y la
industria del seguro, pero los conceptos fundamentales son
los mismos. Tomaremos como ejemplo en este caso la de
una empresa comercializadora.
 Clases de operaciones incluidas en el ciclo de ventas y
cobranzas

 1.-Ventas
 2.-Entradas de efectivo
 3.-Devolucion y descuento sobre ventas
 4.-Eliminacion de cuentas incobrables
 5.-Estimacion de deudas incobrables
El ciclo de ventas y cobranzas implica las decisiones y procesos
necesarios para transferir la propiedad de bienes y servicios a los
clientes después de que se ponen a disposición para su venta.
Se inicia con la petición por parte de un cliente y termina con la
conversión del material o servicio en una cuenta por cobrar y por
ultimo en efectivo.
 Funciones administrativas en el ciclo de ventas y
cobranzas
 Es útil conocer las funciones administrativas del ciclo de
ventas y cobranzas para entender la forma en que se realiza
la auditoria del ciclo.
 Con frecuencia a los estudiantes les parece difícil
determinar cuales documentos existen en cualquier área de
auditoria y como fluyen.
 Todo parte de un pedido de un cliente
 Después una orden de ventas
 Otorgamiento del crédito
 Embarque de bienes
 Facturación y finalizando va a la cuenta del cliente.
 Metodología para el diseño de pruebas de controles y
pruebas sustantivas de operaciones para ventas
 Despues de conocer las funciones administrativas, es
necesario el conocimiento de la estructura del control
interno de las operaciones de ventas y cobranzas.
 La metodologia es la siguiente:
1. Conocimiento de la estructura del C.I.
2. Evaluar el riesgo de control planeado
3. Evaluar el alcance de las pruebas de controles
4. Diseñar las pruebas de controles y sustantivas que
satisfagan los objetivos de auditoria.
 Como se conoce la estructura del C.I. de ventas

 Se confecciona un cuestionario:
 Como se evalúa el riesgo de control planeado
1.-Para eso existe un marco de referencia con los 6 objetivos
de auditoria relacionados con operaciones, en el caso de
ventas que son:
Existencia
Integridad
Precisión
Clasificación
Tiempo Propicio (oportunidad)
Asentamiento y resumen
2.- Identificar los controles claves y las deficiencias
 Como se evalúa el riesgo de control planeado
 3.-Despues de identificar los controles y las
deficiencias, el auditor los asocia con los objetivos de la
auditoria.
 4.-por ultimo, el auditor evalúa el riesgo de control
para cada objetivo al valorar los controles y
debilidades de cada uno. Esto puede afectar las
decisiones del auditor referente a las pruebas de
control y las sustantivas.