“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCION E IMPUNIDAD”

UNIVERSIDAD : Señor de Sipán

CARRERA : Contabilidad

CICLO : VI

DOCENTE : Mg. Rolando Silva Diez.

INTEGRANTES :

CAJUSOL DAMIAN MIGUEL ANGEL

ROMERO RIVERA YHORVI IVAN

SAAVEDRA ALTAMIRANO ANDERSON

PEREZ SANDOVAL CESAR

CONCEPTO DE DONACIONES:
Las donaciones constituyen actos de liberalidad de tipo voluntario por el cual
una entidad o persona busca disponer de parte de su patrimonio, para poder
transferirlo de manera gratuita en favor de un tercero, el cual puede ser una
entidad sin fines de lucro o una entidad del sector público.
En la donación existen dos partes claramente identificables, por un lado está
el DONANTE, que es la persona que realiza la donación y el DONATARIO que
es quien recibe la donación.
Y PERCEPTORES. Persona o Entidad que recibe rentas, pensiones e
imposiciones
Artículo 4. Requisitos para la renovación de la calificación
como entidad perceptora de donaciones Para la renovación de
la calificación como entidad perceptora de donaciones,
las entidades sin fines de lucro, además de cumplir los
requisitos previstos en los acápites ii) de los numerales 2.1 de
los incisos s) y s.1) del artículo 21 del Reglamento, deben:
1. Presentar a la SUNAT una solicitud de renovación de
calificación como entidad perceptora de donaciones firmada
por su representante legal acreditado en el RUC.
2. Haber presentado la declaración jurada anual del impuesto
a la renta del ejercicio gravable en que se emitió la resolución
de calificación o renovación como entidad perceptora de
donaciones y las de los siguientes ejercicios hasta la
correspondiente al ejercicio anterior a la fecha de
presentación de la solicitud a que se refiere este artículo.
3. Haber presentado el Formulario Virtual N.° 1679 que
corresponda a los ejercicios en los cuales haya estado
calificada como entidad perceptora de donaciones, para lo
cual se toma en cuenta la última resolución que la calificó o le
renovó la calificación
 DONACIÓN COMO GASTO DEDUCIBLE

De conformidad a la Ley del Impuesto a la Renta son deducibles de la renta bruta los
gastos por concepto de donaciones otorgados en favor de entidades y dependencias
del Sector Público Nacional, excepto empresas, y a entidades sin fines de lucro cuyo
objeto social comprenda:
Objeto Social
Beneficencia
Asistencia o bienestar social
Educación
Culturales
Científicas
Artísticas
Literarias
Deportivas
Salud
Patrimonio histórico cultural indígena; y otras de fines
semejantes
 Donación como gasto deducible (régimen general de
donaciones) a) Operaciones comprendidas De
conformidad con lo establecido en el inciso x) del artículo
37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta son
deducibles de la renta bruta los gastos por concepto de
donaciones otorgados en favor de entidades y
CARTILLA SOBRE dependencias del Sector Público Nacional, excepto
EL RÉGIMEN empresas, y a entidades sin fines de lucro cuyo objeto
TRIBUTARIO DE social comprenda uno o varios de los siguientes fines:
DONACIONES. Fines Beneficencia Asistencia o bienestar social Educación
Culturales Científicas Artísticas Literarias Deportivas
Salud Patrimonio histórico cultural indígena; y otras de
fines semejantes.
 DONACIONES COMO CONCEPTO NO GRAVADOS CON EL IGV

REQUISITOS:
No está gravado con el impuesto la importación o transferencia de bienes que se efectúe a
título gratuito, a favor de:

Entidades y Dependencias del Sector Público, excepto empresas

Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX)
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ)
Instituciones Privadas Sin Fines de Lucro Receptoras de Donaciones de Carácter
Asistencial o Educacional (IPREDA), siempre que las entidades beneficiarias acrediten:
 Estar inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana
de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores y,
 Que se encuentren calificadas previamente por la SUNAT como entidades perceptoras
de donaciones.
 En el caso de las donaciones que cumplan con las condiciones
CRÉDITO
señaladas en el punto anterior, el donante no pierde el derecho a
FISCAL aplicar el crédito fiscal que corresponda al bien donado.

De acuerdo con el Reglamento para la inaceptación del IGV, ISC y

DOCUMENTACIÓN derechos arancelarios a las donaciones, tratándose de
QUE SUSTENTA LA transferencia de bienes a título gratuito, la donación se sustenta
DONACIÓN con:
Siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con la
calificación previa por parte de la SUNAT.
 LÍMITE PERMITIDO

La deducción no podrá exceder del 10% de la renta neta de tercera categoría, luego de
efectuada la compensación de pérdidas.
Documentación que sustenta la donación De acuerdo al artículo 4° del D.S. N° 096-2007-
EF, Reglamento para la inaceptación del IGV, ISC y derechos arancelarios a las
donaciones, tratándose de transferencia de bienes a título gratuito, la donación se
sustenta con:
a) El comprobante de pago, cuando corresponda; y,
b) La documentación que acredite la entrega y recepción de los bienes. Dicha
documentación deberá contener la identidad del donante y donatario, descripción y
destino de los bienes donados.
EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO POR EL
DONANTE De conformidad con lo dispuesto en el
artículo 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago,
aprobado por Resolución de Superintendencia N° 007-
99/SUNAT, el donante deberá emitir -en los casos de
donación de bienes comprobantes de pago con la
leyenda “Transferencia Gratuita”, debiendo anotar
referencialmente el valor de venta que hubiera
correspondido a la operación. Estos requisitos NO son
aplicables a las entidades y dependencias del Sector
Público Nacional, quienes se encuentran calificadas
como entidades perceptoras de donaciones con carácter
permanente y no están obligadas a inscribirse en registro
alguno.
 REQUISITOS PARA ACEPTACIÓN DE LA DONACIÓN COMO GASTO

Sólo podrán deducir la donación si las entidades beneficiarias se encuentran calificadas previamente
por la SUNAT como entidades perceptoras de donaciones.
Forma de acreditar para que la donación efectuada sea considerada como gasto:
EJERCICIO EN EL QUE SE PUEDE EFECTUAR LA
DEDUCCIÓN DE LA DONACIÓN
.

OBLIGACIONES DE DECLARAR ANTE SUNAT

Las entidades beneficiarias calificadas como perceptoras de donaciones por la SUNAT deberán
informar a la misma sobre la recepción y aplicación de los fondos y bienes recibidos, sustentada con
comprobantes de pago.

Para tal fin, los donatarios (perceptores de donaciones) deben presentar el Formulario Virtual 1679 -
Declaración Jurada de Información sobre Donaciones Recibidas a través de SUNAT Operaciones en
Línea, utilizando su Usuario y Clave de acceso SOL, hasta el último día calendario del mes de
febrero del año siguiente a la recepción o aplicación de las donaciones.
 CALIFICACIÓN DE LA BENEFICIARIA COMO ENTIDAD PERCEPTORA DE
DONACIONES:

A efectos de la aceptación del gasto por donaciones, las entidades beneficiarias deberán ser:

Para estos efectos, las entidades

deberán encontrarse inscritas en el
Registro Único de Contribuyentes,
Registro de entidades inafectas del
Impuesto a la Renta o en el
Registro de entidades exoneradas
del Impuesto a la Renta y cumplir
con los demás requisitos que se
establezcan mediante Resolución
de Superintendencia. La
calificación otorgada tendrá una
validez de tres (3) años, pudiendo
ser renovada por igual plazo.
 De conformidad con el Código Penal y la Ley Penal
Tributaria, respectivamente, constituye delito contra la
DELITOS CONTRA LA fe pública la emisión de comprobantes de recepción de
FE Y donaciones por montos mayores a los efectivamente
DEFRAUDACIÓN recibidos, y delito de defraudación tributaria la
TRIBUTARIA deducción de dicho mayor monto, siempre que en este
último caso el donante haya dejado de pagar, en todo o
en parte, los tributos correspondientes.
Contabilizacion de Donaciones
-------------------------- 01 --------------------------
201 Mercaderías................ 10,000.00
561 Donaciones.......................................10,000.00
x/x or la donaci{on recibida de mercaderías
-------------------------- 02 --------------------------
121 Clientes......................15,000.00
4011 IGV.................................................2,394.96
701 Ventas.............................................12,605.04
x/x Por la venta de las mercaderías
-------------------------- 03 --------------------------
691 Costo de ventas.......... 10,000.00
201 Mercaderías.....................................10,000.00
x/x Por el consumo de mercaderías
-------------------------- 04 --------------------------
104 Cta. Cte......................15,000.00
121 Clientes...........................................15,000.00
x/x Por el cobro de la venta de mercaderías
ASIENTO CONTABLE DE DONACION DE ACTIVO FIJO:
----------------------
33_______xxx
56______________xxx
Por el registro de la donación percibida
-----------------------

Asimismo se deberá de agregar vía declaración jurada dicho importe por constituir
renta gravable. La depreciación es aceptable tributariamente al contribuir a mejorar e
incrementar la fuente productora de riqueza.

---------------------------
68______xxx
39___________xxx
Registro de la depreciación