LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

Mario J. Pires A
 AGENDA

Tributación.

Sistema Tributario.

Derecho Tributario.

Administración Tributaria

Administraciones Tributarias en Venezuela.

Funciones de la Administración Tributaria.

Facultades de la Administración Tributaria.

Deberes de la Administración Tributaria.

TRIBUTACIÓN

Sistema Tributario

Derecho Tributario

Administración Tributaria
 SISTEMA TRIBUTARIO

Conjunto de tributos vigentes en un país y

en un momento determinado.
DISTRIBUCIÓN DEL PODER PÚBLICO EN VENEZUELA

MAPA DE VENEZUELA

A) PODER NACIONAL

B) PODER ESTADAL

C) PODER MUNICIPAL
 TRIBUTOS DEL PODER NACIONAL

A) Es de la competencia del Poder Público Nacional:

Articulo 156, Numeral 12. (CRBV) “La creación,

organización, recaudación, administración y control de los
impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y
demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor
agregado, los hidrocarburos y minas; de los gravámenes a
la importación y exportación de bienes y servicios; de
los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores,
alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás
manufacturas del tabaco; y de los demás impuestos, tasas y
rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta
Constitución o por la ley”
B) Es de la competencia exclusiva de los Estados: TRIBUTOS DEL
PODER ESTADAL
Articulo 164, Numeral 4. (CRBV)“La organización,
recaudación, control y administración de los ramos
tributarios propios, según las disposiciones de las leyes
nacionales y estadales.

Numeral 7. La creación, organización, recaudación,

control y administración de los ramos de papel sellado,
timbres y estampillas

Son ingresos de los Estados :

Articulo 167, Numeral 2. “Las tasas por el uso de sus

bienes y servicios, multas y sanciones, y las que le sean
atribuidas”

Numeral 5. “Los demás impuestos, tasas y

contribuciones especiales que se les asigne por ley
nacional, con el fin de promover el desarrollo de las
haciendas públicas estadales”
 TRIBUTOS DEL PODER MUNICIPAL
C) Son ingresos de los Municipios :

Articulo 179, Numeral 2. “Las tasas por el uso de sus

bienes y servicios, las tasas administrativas por licencias o
autorizaciones; los impuestos sobre actividades
económicas de industria, comercio, servicios, o de índole
similar, con las limitaciones establecidas en esta
Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos,
vehiculos, espectáculos públicos, juegos y apuestas licitas,
propaganda y publicidad comercial; y la contribución
especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por
cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con
que se vean favorecidas por los planes de ordenación
urbanistica.

Numeral 3. “El impuesto territorial o sobre predios

rurales, la participacuión en la contribución por mejoras y
otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a
las leyes de creación de dichos tributos”
 SISTEMA TRIBUTARIO VENEZUELA

Impuestos Tasas Contribuciones

Especiales

Poder Nacional I.S.L.R ADUANAS SEGURO SOCIAL

I.V.A REGISTRO SEGURO DE PARO F
I.D.B LICENCIAS AHORRO
ADUANAS HABITACIONAL
TELECOM INCE
HIDROCARBUROS
Poder REGISTRO
Estadal LICENCIAS
PEAJES

Poder I.S.A.E.D.I.C.S REGISTRO

Municipal I.S.I.U LICENCIAS
I.S.V
I.S.P.Y.P
 DERECHO TRIBUTARIO

Principio de Legalidad Tributaria

“No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni

contribuciones que no estén establecidos
en la ley, ni concederse exenciones y
rebajas, ni otras formas de incentivos
fiscales, sino en los casos previstos en la
ley…” Art. 317 CRBV
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Órgano o ente del poder publico: nacional,

estadal o municipal cuyo objetivo primordial
es la recaudación de los tributos atribuidos
a su competencia por mandato de la
Constitución y la ley.
Base legal de la Administración Tributaria

Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela:

Art. 316 “El sistema tributario…” “…para ello se

sustentará en un sistema eficiente para la
recaudación de los tributos.
Base legal de la Administración Tributaria

Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela:

Art. 317 “La Administración Tributaria Nacional

gozará de autonomía técnica, funcional y
financiera de acuerdo con lo aprobado por la
Asamblea Nacional y su máxima autoridad será
designada por el Presidente o Presidenta de la
República, de conformidad con las normas
previstas en la Ley
 ¿A que tributos y relaciones jurídicas derivadas de ellos, son aplicables las
disposiciones del Condigo Orgánico Tributario?

Tributos Nacionales: A las relaciones jurídicas derivadas de ellos

Tributos aduaneros: Medios de extinción de las obligaciones

Recursos administrativos
Recursos judiciales
Determinación de intereses
Normas para la administración de tales tributos

Demás efectos se aplicará con carácter supletorio.

Tributos Estadales: Se aplicarán en forma supletoria

Tributos Municipales: Se aplicarán en forma supletoria

Para los tributos y sus accesorios determinados por Administraciones Tributarias extranjeras,
cuya recaudación sea solicitada a la República de conformidad con los respectivos tratados
internacionales, este Código se aplicará en lo referente a las normas sobre el juicio ejecutivo.
 Poder Nacional

Ministerio de Ministerio de Ministerio de Ministerio de Ministerio del

Ciencia y Tecnología Industrias Básicas Finanzas Infraestructura Trabajo

SENIAT CONATEL IVSS

Poder Estadal

Gobernación de Gobernación del Gobernación de Gobernación de Gobernación de

Lara Zulia Miranda Vargas Mérida

Distrito Capital

Poder Municipal

Municipio Municipio Municipio Municipio Municipio

Chacao Baruta Sucre Libertador El Hatillo
 OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
ART. 13 HECHO
IMPONIBL
E

RELACIÓN
JURIDICO TRIBUTARIO

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

( ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA) ART 19. COT
ART. 18 COT
FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

• Dirección
• Coordinación
• Supervisión
NIVEL
DIRECTIVO

• Planificación
NIVEL • Organización
NORMATIVO • Supervisión

• Ejecución
NIVEL OPERATIVO • Control
 FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

ART. 121 COT

La actuación de la Administración Tributaria debe regirse, en primer lugar, por las

disposiciones que de manera muy clara y expresa, consagra la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela. Así, cualquier acto que contraríe el espíritu y
propósito de estas normas fundamentales estaría viciado de nulidad, como bien lo
establece una antigua Jurisprudencia de la Corte Federal:

“... Porque la Administración Pública, como órgano de la actividad estatal, no

puede ejercitar sus funciones sino dentro de los precisos límites del derecho positivo,
pues la demarcación de estos constituye la garantía establecida en beneficio de los
particulares o administrados contra las posibles arbitrariedades de la autoridad
ejecutiva, máxime cuando se trata de la llamada Administración reglada, cuyos actos
están sujetos a las definiciones de Ley, Reglamento o cualquier otra norma
administrativa.”

Corte Federal y de Casación

Sentencia de fecha 28 de octubre de 1953.
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

(121 COT)
• La supervisión, control, fiscalización de los tributos de su
competencia;

• La recaudación de los tributos de su competencia;

• La aplicación e interpretación de las leyes tributarias;

• El registro de contribuyentes;

• El otorgamiento de licencias y permisos especiales;

• La Divulgación e información;

• La recopilación de datos económicos y estadísticos.

 FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

La supervisión, control, fiscalización de los tributos de su competencia

Sujeto Sujeto
Verificación Activo Pasivo
(172-176 COT)

Fiscalización
Actividad Económica,
(177-193 COT)
Actividad Jurídica.
Determinación
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

La supervisión, control, fiscalización de los tributos de su competencia

Apoyo de los órganos judiciales para accionar medidas:

• Embargo preventivo;
Cautelares: • Secuestro o retención de bienes muebles;
• Prohibición de enajenar y gravar bienes inmuebles.
(296-301 COT)

Los actos administrativos contentivos de

Acción ejecutiva:
obligaciones líquidas y exigibles a favor del
Tesoro Nacional por concepto de tributos,
multas e intereses, así como las
intimaciones efectuadas. (289-295 COT)
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

La supervisión, control, fiscalización de los tributos de su competencia

Adoptar medidas administrativas de conformidad con el COT:

Esto con la finalidad de impedir la destrucción, desaparición o

alteración de la documentación que se exija conforme las
disposiciones del COT, incluidos los registrados en medios
magnéticos o similares, así como de cualquier otro documento
de prueba relevante para la determinación de la Administración
Tributaria, cuando éste se encuentre en poder del
contribuyentes, responsable o terceros.
 FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

La supervisión, control, fiscalización de los tributos de su competencia

Suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e

internacionales para el intercambio de información, siempre que
esté resguardado el carácter reservado de la misma.

Ejercer la personería del Tesoro Nacional en todas las instancias

administrativas y judiciales.
 FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

La supervisión, control, fiscalización de los tributos de su competencia

Sujeto Sujeto
Diseñar Activo Pasivo
Resguardo
Desarrollar Nacional
Tributario Actividad Económica,
Ejecutar
Actividad Jurídica.
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

La recaudación de los tributos de su competencia

Tributos Intereses Sanciones Otros accesorios

Liquida

Notifica Reajusta la unidad tributaria

Establece y desarrolla sistemas de

Cobra
información tributario
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

Aplicación e interpretación de las leyes tributarias

Comprende una extensa labor como la elaboración de

dictámenes, respuestas a consultas, resolución de escritos de
descargos, recursos jerárquicos, de revisión, solicitudes de
anulación, solicitudes de reintegro y en general la atención
de cualquiera petición que lleve implícito una aplicación o
interpretación de leyes de contenido tributario.
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

Registro de contribuyentes

Inscripción

Actualización Registro Unico

Establece sistemas de
Base de datos
información tributaria

Categoría de
sujetos pasivos
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

Otorgar licencias y permisos especiales

Comprende la autorización para el ejercicio de ciertas

actividades sobre las cuales la administración tributaria
debe ejercer control y supervisión, como por ejemplo la
licencia de licores, la autorización para agentes aduanales,
establecimientos de almacenes, depositarios, entre otros.

LICENCIA
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

Divulgación e información

Función que comprende la difusión masiva de las leyes,

decretos, resoluciones, providencias de contenido tributario,
así como las campañas destinadas a promover el
cumplimiento voluntario de obligaciones tributarias.
FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

Recopilación de datos económicos y estadísticos

Esta función implica la recolección de toda la data

importante producto de la actividad de la administración
con los contribuyentes. Se genera entonces data por sectores
económicos, índices de actividad, márgenes de recaudación
y se proveerán los informes necesarios para definir políticas
tributarias del país.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN

MARIO J PIRES A
mpires@seniat.gov.ve
piresm@cantv.net