TRIBUTACION MINERA

Mg. CPCC LUIS E. CHERRES JUAREZ

REGALÍA MINERA
LEY N° 28258
 Sujetos obligados al pago de la
Regalía Minera – Ley N° 28258
Son sujetos obligados al pago de esta Regalía
Minera, los titulares de las concesiones mineras,
incluyendo a las empresas integradas que
realicen actividades de explotación de recursos
minerales metálicos o no metálicos, o los
cesionarios que realizan dichas actividades
según lo establecido en el Título Décimo Tercero
del Texto Único Ordenado de la Ley General de
Minería.
 Base de referencia para el pago de la
Regalía Minera – Ley N° 28258
La base de referencia para el pago de la regalía minera por el mineral extraído de las
concesiones mineras en explotación, será el resultado de la diferencia señalada de
los literales a) menos b) que a continuación se indican, considerando los ajustes del
literal c).
a) El valor bruto de las ventas de concentrado o equivalente o del componente
minero, en el caso que éstos sean productos que se comercialicen o, en su defecto,
el valor bruto del componente minero declarado por el titular.
Tratándose de empresas integradas que transformen sus propios productos, será el
valor bruto de venta del producto final.
b) Las sumas por tasas, impuestos indirectos, seguros, costos de transporte y
almacenamiento, embarque y estiba en puertos. Así como otros costos o gastos
asumidos por el exportador y pactado de acuerdo a los INCOTERM, de ser el caso.
Tratándose de las empresas integradas a que se refiere el literal anterior la base de
referencia tampoco incluirá los costos de tratamiento.
c) Liquidaciones finales, así como los provenientes de descuentos,
devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar que correspondan
a la costumbre de la plaza, afectarán la base de referencia en el mes en
el cual se otorguen o efectúen. Estos ajustes deberán constar en
documentos emitidos según el Reglamento de comprobantes de Pago.
Cuando el monto de los ajustes de un mes determinado no sea absorbido
en su integridad en dicho mes el exceso constituirá un saldo arrastrable
que se aplicará a partir del mes siguiente hasta su agotamiento.

En el caso de autoconsumo de productos mineros también se aplica el

valor bruto declarado por el titular, el cual no podrá ser menor al valor de
mercado debidamente justificado, el que deberá ser certificado y
sustentado por un informe contable en caso sea requerido.
 Declaración y Pago de Regalía Minera - Ley
N° 28258
El pago es mensual y se realizará a través del PDT Regalía Minera – Formulario
Virtual N° 698, para ello previamente debe obtenerse el archivo con la
información de las Unidades de Producción para que lo descargue seleccionando
la opción "Descargar Unidad de Producción". ingresando a SUNAT Operaciones
en Línea (SOL) con su usuario y Clave SOL.
Los sujetos obligados que no encuentren información respecto a la Unidad de
Producción por descargar, deben solicitar al Ministerio de Energía y Minas la
actualización o la regularización de sus concesiones mineras en explotación, con
el fin de que dicho ministerio autorice la actualización de dicha información en
SUNAT Virtual.
El pago de la regalía minera efectuado con posterioridad a la Declaración,
deberá ser realizado a través del mismo PDT Regalía Minera - Formulario Virtual N°
0698 para lo cual el sujeto obligado deberá indicar, en dicho formulario su uso
como boleta de pago, utilizando una boleta de pago por cada período.
 Presentación del PDT de Regalía
Minera - Ley N° 28258
 1. Tratándose de sujetos obligados que sean Principales
Contribuyentes en los lugares fijados por la SUNAT para efectuar
la declaración y el pago de sus obligaciones tributarias. No
obstante, también podrán realizarlo a través de SUNAT Virtual,
aquellos contribuyentes comprendidos en el Anexo de la
Resolución de Superintendencia N° 260-2004/SUNAT y los que
hubieran sido notificados por la SUNAT para tal efecto.

 2. Tratándose de sujetos obligados que sean Medianos y

Pequeños Contribuyentes en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas o a través de SUNAT Virtual. Cuando el importe total
de la Regalía Minera a pagar sea igual a cero (o),
obligatoriamente deberán usar SUNAT Virtual.
 Plazo para la declaración y pago -Regalía
Minera – Ley N° 28258
El plazo para presentar Declaración Jurada mensual
y efectuar el pago vence el último día hábil del mes
siguiente al del nacimiento de la obligación.

El monto de la regalía no pagado dentro del plazo

establecido devengará un interés mensual, que será
equivalente a la Tasa de Interés Moratorio para
obligaciones tributarias administradas o recaudadas
por la SUNAT.
 Rangos para el pago de regalía minera - – Ley
N° 28258
Los rangos para el pago de regalía minera se realizan sobre el valor de concentrado o su
equivalente:
 Primer rango: Hasta U$ 60 (sesenta) millones de dólares anuales ---> Porcentaje de
Regalía = 1%
 Segundo rango: Por el exceso de U$ 60 (sesenta) millones de dólares anuales ---> Hasta
120 (ciento veinte) millones de dólares anuales: Porcentaje de Regalía = 2%
 Tercer rango: Por el exceso de U$ 120 (ciento veinte) millones de dólares anuales --->
Porcentaje de Regalía = 3%
Para el caso de los minerales cuyos precios no cuenten con cotización internacional,
pagan el 1% (uno por ciento) sobre el componente minero.

En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales la regalía será de 0% (cero

por ciento).
REGALÍA MINERA
LEY N° 29788
 SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DE LA
REGALÍA MINERA - LEY N° 29788
Son sujetos obligados al pago de la regalía minera, los titulares
de las concesiones mineras y los cesionarios que realizan
actividades de explotación de recursos minerales metálicos o
no metálicos, según lo establecido en el Título Décimo Tercero
del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería.

Incidencia en el Impuesto a la Renta: El monto efectivamente

pagado por concepto de Regalía Minera constituye gasto para
efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague
la regalía. Ver Informe N° 014-2012-SUNAT/4B0000.
 CONSTITUCIÓN DE LA REGALÍA MINERA
LEY N° 29788
La regalía minera será calculada sobre la
utilidad operativa trimestral, considerando los
trimestres calendarios siguientes:
enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y
octubre-diciembre.
 TASA EFECTIVA APLICABLE Y DETERMINACIÓN DE
LA REGALÍA MINERA – LEY N° 29788

La regalía minera se determinará

trimestralmente aplicando sobre la utilidad
operativa trimestral la tasa efectiva señalada en
el Anexo, esta tasa es establecida en función al
margen operativo del trimestre.
 MARGEN OPERATIVO

Es el resultado de dividir la Utilidad

Operativa Trimestral entre los Ingresos
generados por las ventas del
Trimestre. El resultado se redondea a
2 decimales.
 MONTO MÍNIMO A PAGAR POR
REGALÍA MINERA – LEY N° 29788

El monto a pagar por concepto de la regalía minera

será el mayor monto que resulte de comparar el
resultado de aplicar sobre la utilidad operativa
trimestral la tasa efectiva señalada en el Anexo, (la
tasa es establecida en función al margen operativo
del trimestre) y el uno por ciento (1%) de los ingresos
generados por las ventas realizadas en el trimestre
calendario.
 CONCEPTOS A TENER EN CUENTA -
REGALÍA MINERA - LEY N° 29788
Venta:
 Acto de disposición por el que se trasmite el dominio, a cualquier título,
de los recursos minerales metálicos y no metálicos en el estado en que
se encuentren, independientemente de la denominación y las
condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la reorganización
simple, se incluyen los autoconsumos y los retiros no justificados (mermas
y desmedros según el TUO del Impuesto a la Renta).
Valor de Mercado:
 Los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos serán
considerados a valor de mercado, siendo aplicable lo dispuesto en los
artículos 31, 32 y 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. N° 179-
2004-EF y modificatorias).
INGRESOS:
Los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metálicos y no
metálicos, en el estado que se encuentren, se imputarán al trimestre calendario
en que se efectúe la entrega o puesta a disposición de dichos recursos.
Tratándose de operaciones de comercio exterior, para efectos de la regalía, se
entenderá por fecha de entrega a la fecha en que los bienes quedan a
disposición del adquiriente, entendiéndose como tal a la que se deriva del
INCOTERM convenido en el contrato.
Los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, así como los provenientes de
descuentos, devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar que
correspondan a la costumbre de la plaza, afectarán la base de cálculo en el
trimestre calendario en el cual se otorguen o efectúen. Los ajustes no absorbidos
en su integridad en un trimestre calendario determinado no afectarán la base del
cálculo de trimestres calendarios posteriores.
 COSTOS Y GASTOS OPERATIVOS
Los costos serán imputados al trimestre calendario en el que se generen los
ingresos por las ventas. Los gastos operativos vinculados a un ingreso por
ventas se imputarán al trimestre calendario en el que éste se impute, los
gastos operativos comunes se imputarán proporcionalmente de acuerdo
con su devengo. Los gastos de exploración, deberán atribuirse
proporcionalmente durante la vida probable de la mina en función a las
reservas probadas y probables y la producción real.
 GASTOS OPERATIVOS COMUNES:
Cuando los gastos operativos no puedan ser imputados directamente a los
ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metálicos y no
metálicos, la deducción será la que resulte de aplicar a dichos gastos el
porcentaje que se obtenga de dividir los referidos ingresos entre el total de
ingresos obtenidos por el sujeto de la actividad minera.
 PLAZO PARA LA DECLARACIÓN Y PAGO
REGALÍA MINERA - LEY N° 29788
Los sujetos de la actividad minera tienen la obligación de
presentar la declaración y efectuar el pago de la regalía minera
correspondiente a cada trimestre, dentro de los últimos doce
días hábiles del segundo mes siguiente a su nacimiento, en los
medios, condiciones, forma, lugares y plazos que determine la
SUNAT.

La declaración debe contener la determinación de la base de

cálculo de la regalía minera, y consignar en forma
independiente, por cada Unidad de Producción, el tonelaje de
mineral tratado previamente de cada concesión, para lo cual
deberá considerar la base de referencia.
 Trimestre Período Fecha de
vencimiento

Último día hábil

Enero-Marzo 03 del mes mayo
del mismo año.

Último día hábil

Abril- Junio 06 del mes agosto
del mismo año.

Último día hábil

Julio-Setiembre 09 del mes
noviembre del
mismo año.

Último día hábil

Octubre-Diciembre 12 del mes febrero
del año
siguiente.

Asimismo se deberá consignar el año y el trimestre al que corresponda la declaración y

pago trimestral de la Regalía Minera.
 La presentación de la declaración jurada y pago se hará en Moneda Nacional, los
sujetos
de la actividad minera que se encuentren autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera, convertirán cada uno de los componentes a ser considerados en dicha
declaración a moneda nacional utilizando el tipo de cambio promedio ponderado
venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras
Privadas de Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicación sobre el tipo de cambio,
se tomará como referencia la publicación inmediata anterior.
Intereses por no pago oportuno:
El monto no pagado dentro del plazo establecido devengará un interés mensual, que
será equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM) para obligaciones tributarias
administradas o recaudadas por la SUNAT.
El interés se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de
pago inclusive, multiplicando el monto impago por la tasa de interés diaria vigente. La
tasa de interés diaria vigente resulta de dividir la tasa de interés mensual entre treinta
(30)
 MEDIOS Y LUGARES PARA DECLARACIÓN Y
PAGO - REGALIA MINERA LEY N° 29788
Para presentar la declaración y pagar la Regalía correspondiente a cada
trimestre se utiliza el Formulario Virtual N.° 699 – PDT Régimen Minero.
Los lugares para presentar la declaración y efectuar el pago trimestral de
la Regalía Minera son los siguientes:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la
SUNAT para efectuar la declaración y pago de sus obligaciones tributarias
o a través de SUNAT Virtual.
b) Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las sucursales
o agencias bancarias autorizadas a recibir el mencionado formulario y
pago o a través de SUNAT Virtual.
Si el importe total a pagar de la declaración de la Regalía Minera es igual
a cero, la declaración sólo se presenta a través de SUNAT Virtual.
IMPUESTO ESPECIAL A LA
MINERÍA -IEM
 OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO
ESPECIAL A LA MINERÍA -IEM
Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las
concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades
de explotación de recursos minerales metálicos según lo
establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único
Ordenado de la Ley General de Minería, también se incluyen a
las empresas integradas que realicen dichas actividades.
El monto efectivamente pagado por concepto del IEM será
considerado como gasto para efectos del Impuesto a la Renta
en el ejercicio en que fue pagado. Ver elInforme N° 014-2012-
SUNAT/4B0000.
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA

La obligación del pago del Impuesto nace al

cierre de cada trimestre, considerando los
trimestres calendarios siguientes:
Enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y
octubre-diciembre.
 BASE IMPONIBLE - IEM

La base imponible del Impuesto será la

utilidad operativa trimestral de los sujetos de
la actividad minera
 TASA EFECTIVA APLICABLE Y DETERMINACION DEL
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA - IEM

El IEM se determinará trimestralmente, aplicando

sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos
de la actividad minera, la tasa efectiva conforme a
lo señalado en el Anexo de la Ley. Esta tasa es
establecida en función al margen operativo del
trimestre.
 UTILIDAD OPERATIVA - IEM
UTILIDAD OPERATIVA

Ingresos por Ventas de Recursos Minerales

(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la
Producción Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y demás conceptos de
Naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploración serán atribuidos proporcionalmente durante la vida probable
de la mina.
 MARGEN OPERATIVO - IEM

Es el resultado de dividir la Utilidad

Operativa Trimestral entre los ingresos
generados por las ventas en el Trimestre. El
resultado se redondea a dos (2) decimales.
 MEDIO PARA DECLARACIÓN Y PAGO
DEL IEM
Para cumplir con la obligación de
presentar la declaración y efectuar el
pago del IEM correspondiente a cada
trimestre se deberá utilizar el Formulario
Virtual N.° 699 – PDT Régimen Minero.
 LUGARES PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN Y
EFECTUAR EL PAGO TRIMESTRAL DEL IEM
 Los lugares para presentar la declaración y efectuar el pago trimestral
del IEM son los siguientes:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la
SUNAT para efectuar la declaración y pago de sus obligaciones
tributarias o a través de SUNAT Virtual.
b) Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las
sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir el mencionado
formulario y pago o a través de SUNAT Virtual.

No obstante lo indicado en el párrafo anterior, si el importe total a pagar

de la declaración del IEM, fuese igual a cero, esta se presentará solo a
través de SUNAT Virtual.
 CONCEPTOS A TENER EN CUENTA - IEM

Venta:
Acto de disposición por el que se trasmite el dominio, a cualquier título,
de los recursos minerales metálicos en el estado en que se encuentren,
independientemente de la denominación las condiciones pactadas
entre las partes, incluyendo la reorganización simple, asimismo se
incluyen los autoconsumos y los retiros no justificados (mermas y
desmedros según el TUO de Impuesto a la Renta).
Valor de Mercado:
Los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos serán
considerados a valor de mercado, siendo aplicable lo dispuesto en los
artículos 31, 32 y 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. N° 179-2004-
EF y modificatorias).
 INGRESOS DEL TRIMESTRE
Los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metálicos, en el
estado que se encuentren, se imputarán al trimestre calendario en que se
efectúe la entrega o puesta a disposición de dichos los recursos.
Tratándose de operaciones de comercio exterior, para efectos del IEM se
entenderá por fecha de entrega de los recursos metálicos, en el estado en que
se encuentren a la fecha en que estos bienes quedan a disposición del
adquiriente, entendiéndose como tal a la que se deriva del INCOTERM
convenido en el contrato.
Los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, así como los provenientes de
descuentos, devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar que
correspondan a la costumbre de la plaza, afectarán la base de cálculo en el
trimestre calendario en el cual se otorguen o efectúen, estos ajustes deberán
encontrarse debidamente acreditados. Los ajustes no absorbidos en su
integridad en un trimestre calendario determinado no afectarán la base del
cálculo de trimestres calendarios posteriores.
 COSTOS Y GASTOS OPERATIVOS:
Los costos serán imputados al trimestre calendario en el que se generen
los ingresos por las ventas. Los gastos operativos vinculados a un ingreso
por ventas se imputarán al trimestre calendario en el que éste se impute,
los gastos operativos comunes se imputarán proporcionalmente de
acuerdo con su devengo.

GASTOS OPERATIVOS COMUNES:

Cuando los gastos operativos no puedan ser imputados directamente a
los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metálicos,
la deducción será la que resulte de aplicar a dichos gastos el
porcentaje que se obtenga de dividir los referidos ingresos entre el total
de ingresos obtenidos por el sujeto de la actividad minera
 PEQUEÑOS PRODUCTORES MINEROS Y
MINEROS ARTESANALES - IEM

En el caso de los pequeños productores y mineros

artesanales contemplados en el artículo 91° del TUO de la
Ley General de Minería, el IEM será de cero por ciento
(0%), no se consideran como tales, aquellos que resulten
de empresas vinculadas luego de procesos de
reorganización empresarial (Art. 32-A inciso b) del D.S.
179-2004-EF)
 PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN
JURADA Y PAGO TRIMESTRAL DEL IEM
Los sujetos de la actividad minera tienen la obligación de presentar la declaración y efectuar
el pago en moneda nacional del Impuesto Especial a la Minería (IEM) correspondiente a
cada trimestre, dentro de los últimos doce días hábiles del segundo mes siguiente al
nacimiento de la obligación, en los medios, condiciones, forma, lugares y plazos que
determine la SUNAT. Dicha declaración deberá contener la determinación de la base
imponible del Impuesto y consignar Asimismo se deberá consignar el año y el trimestre al
que corresponda la declaración y pago trimestral del IEM.

Trimestre Período Fecha de vencimiento

Enero-Marzo 03 Último día hábil del mes mayo del
mismo año.
Abril- Junio 06 Último día hábil del mes agosto
del mismo año.
Julio-Setiembre 09 Último día hábil del mes
noviembre del mismo año.
Octubre-Diciembre 12 Último día hábil del mes febrero
del año siguiente.
Los sujetos de la actividad minera que se encuentren autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera, convertirán cada uno de los componentes a
ser considerados en dicha declaración a moneda nacional utilizando el tipo de
cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Pensiones, en la fecha de
vencimiento o pago, lo que ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicación sobre el tipo de
cambio, se tomará como referencia la publicación inmediata anterior.
El monto no pagado dentro del plazo establecido devengará un interés mensual,
que será equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM) para obligaciones
tributarias administradas o recaudadas por la SUNAT.
El interés se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la
fecha de pago inclusive, multiplicando el monto impago por la tasa de interés
diaria vigente. La tasa de interés diaria vigente resulta de dividir la tasa de interés
mensual entre treinta (30).
GRAVAMEN ESPECIAL A
LA MINERÍA
LEY N° 29790
 SUJETOS AL PAGO DEL GEM – GRAVAMEN
ESPECIAL A LA MINERÍA – LEY N° 29790
Son los sujetos de la actividad minera en mérito y a partir de la
suscripción de convenios con el Estado, respecto de
proyectos por los que se mantienen vigentes Contratos de
Garantías y Medidas de Promoción a la Inversión de
conformidad con el TUO de la Ley General de Minería.
El monto efectivamente pagado por concepto de Gravamen
es deducible como gasto para efectos del Impuesto a la
Renta en el ejercicio en que se pague.

Ver Informe N° 014-2012-SUNAT/4B0000 .

 BASE DE CÁLCULO - GRAVAMEN
ESPECIAL A LA MINERÍA – LEY N° 29790

La base de cálculo del GEM se

determinará por cada uno de los
Contratos de Garantía suscritos por
los sujetos de la actividad minera.
CONSTITUCIÓN DEL GEM - GRAVAMEN
ESPECIAL A LA MINERÍA – LEY N° 29790
El GEM será calculado por los sujetos de
la actividad minera aplicando sobre la
utilidad operativa trimestral la tasa
efectiva conforme al Anexo II de la Ley N°
29790. Dicha tasa efectiva es establecida
en función al margen operativo
 MARGEN OPERATIVO - GEM LEY 29790

Es el resultado de dividir la Utilidad Operativa

Trimestral entre las ventas generadas en el
Trimestre.
El resultado se redondea a dos (2) decimales.
 UTILIDAD OPERATIVA - GEM - LEY N°
29790
LA UTILIDAD OPERATIVA =

Ingresos por Ventas de Recursos Minerales Metálicos

(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la Producción
Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y demás conceptos de naturaleza
similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploración serán atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la
mina.
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE PAGO
GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA – LEY N° 29790

La obligación del pago del Gravamen nace al

cierre de cada trimestre, considerando los
trimestres calendarios siguientes:
enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y
octubre-diciembre.
 MEDIOS PARA DECLARACIÓN Y PAGO
DEL GEM – LEY N° 29790

Para presentar la declaración y efectuar el

pago del GEM correspondiente a cada
trimestre se deberá utilizar el Formulario
Virtual N.° 699 – PDT Régimen Minero.
 DECLARACIÓN JURADA Y PAGO TRIMESTRAL DEL
GEM - GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA – LEY N°
29790
Los sujetos de la actividad minera presentarán la declaración y efectuarán el pago trimestral del GEM,
hasta el último día hábil del segundo mes siguiente al nacimiento de la obligación, de acuerdo al siguiente
cronograma:

Trimestre Período Fecha de vencimiento

Enero-Marzo 03 Último día hábil del mes mayo del mismo año.

Abril- Junio 06 Último día hábil del mes agosto del mismo año.

Julio-Setiembre 09 Último día hábil del mes noviembre del mismo año.

Octubre-Diciembre 12 Último día hábil del mes febrero del año siguiente.

Asimismo se deberá consignar el año y el trimestre al que corresponda la declaración y pago

trimestral del GEM.
El monto del Gravamen no pagado dentro del plazo establecido devengará un
interés mensual, que será equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM) para
obligaciones tributarias administradas o recaudadas por la SUNAT
El interés se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha
de pago inclusive, multiplicando el monto impago por la tasa de interés diaria
vigente. La tasa de interés diaria vigente resulta de dividir la tasa de interés mensual
entre treinta (30).
La presentación de la declaración jurada y el pago del GEM se harán en moneda
nacional. Los sujetos de la actividad minera que se encuentren autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera y/o reciban y/o efectúen inversión extranjera
directa en moneda extranjera, convertirán cada uno de los componentes a ser
considerados en la declaración a moneda nacional, utilizando el tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros y
Administradoras Privadas de Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo que
ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicación sobre el tipo de
cambio, se tomará como referencia la publicación inmediata anterior.
 LUGARES PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN Y
EFECTUAR EL PAGO TRIMESTRAL DEL GEM
Los lugares para presentar la declaración y efectuar el pago trimestral
del GEM son los siguientes:
a.- Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para
efectuar la declaración y pago de sus obligaciones tributarias o a
través de SUNAT Virtual.
b.- Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las sucursales o agencias
bancarias autorizadas a recibir el mencionado formulario y pago o a
través de SUNAT Virtual.
No obstante lo anterior, si es que el importe total a pagar de la
declaración del GEM, fuese igual a cero, esta se presentará solo a
través de SUNAT Virtual.
 REGALÍA COMO CRÉDITO CONTRA EL GEM
- LEY N° 29790
Para la determinación del Gravamen a pagar se descuentan
los montos efectivamente pagados por concepto de la regalía
minera establecida en la Ley N° 29258 o regalía contractual
minera, que por las concesiones objeto del contrato, venzan
con posterioridad a la suscripción del convenio.
En caso el monto efectivamente pagado por concepto de la
regalía minera establecida en la Ley N° 28258 o regalía
contractual minera exceda al monto calculado del GEM, se
arrastrará a los trimestres calendarios siguientes hasta agotarse.
GEM Y CESIÓN DE POSICIÓN CONTRACTUAL
EN LOS CONTRATOS DE GARANTÍAS

 En caso se solicite la cesión de posición contractual en

los Contratos de Garantías, los sujetos de la actividad
deberán incorporar en el respectivo contrato de cesión
la aceptación por parte del cesionario de las
obligaciones señaladas en el Convenio.
 Dichas obligaciones serán exigibles a partir de la fecha
en que surta efecto dicha cesión ante el Estado, sin
perjuicio de la formalización posterior del respectivo
Convenio por parte del cesionario.
 CONCEPTOS A TENER EN CUENTA - GRAVAMEN
ESPECIAL A LA MINERÍA – LEY N° 29790
Venta:
 Acto de disposición por el que se trasmite el dominio, a cualquier título, de
los recursos minerales metálicos en el estado en que se encuentren,
independientemente de la denominación y las condiciones pactadas
entre las partes, incluyendo la reorganización simple, se incluyen los
autoconsumos y los retiros no justificados (mermas y desmedros según el
Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta) de los
referidos bienes.

Valor de Mercado:
 Los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos serán considerados
a valor de mercado, siendo aplicable lo dispuesto en los artículos 31, 32 y
32-A de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. N° 179-2004-EF y modificatorias)
INGRESOS DEL TRIMESTRE:

Los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metálicos en el estado
en que se encuentren, se imputarán al trimestre calendario en que se efectúe la
entrega o puesta a disposición de dichos recursos.
Tratándose de operaciones de comercio exterior, para efectos del GEM se entenderá
por fecha de entrega de los recursos minerales metálicos en el estado en que se
encuentren, a la fecha en que estos bienes quedan a disposición del adquiriente,
entendiéndose como tal a la que se deriva del INCOTERM convenido en el contrato.
Los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, así como los provenientes de
descuentos, devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar que
correspondan a la costumbre de la plaza, afectarán la base de cálculo en el trimestre
calendario en el cual se otorguen o efectúen, estos ajustes deberán encontrarse
debidamente acreditados. Los ajustes no absorbidos en su integridad en un trimestre
calendario determinado no afectarán la base de cálculo de trimestres calendarios
posteriores.
COSTOS Y GASTOS OPERATIVOS:

Los costos serán imputados al trimestre calendario en el que se generen los ingresos por las
ventas. Los gastos operativos vinculados a un ingreso por ventas se imputarán al trimestre
calendario en el que éstos se imputen, mientras que los gastos operativos comunes se
imputarán proporcionalmente de acuerdo con su devengo. Los ajustes no absorbidos en
su integridad en un trimestre calendario determinado no afectarán la base del cálculo de
trimestres calendarios posteriores.

GASTOS OPERATIVOS COMUNES:

Cuando los gastos operativos no puedan ser imputados directamente a los ingresos
generados por las ventas de los recursos minerales metálicos, en el estado en que se
encuentren, provenientes de la explotación de concesiones mineras comprendidas en
Contratos de Garantía, la deducción será la que resulte de aplicar a dichos gastos el
porcentaje que se obtenga de dividir los referidos ingresos entre el total de ingresos
obtenidos por el sujeto de la actividad minera.