UNIVERSIDAD CÉSAR VALLEJO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA EL

CORRECTO PROCESO DE LAS OPERACIONES
CONTABLES EN LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA
“GOBERNANTES DEL PERÚ” CHICLAYO – 2018”

TESINA PRESENTA POR:

Tocto Rimarachin Elizabeth

ASESORA:
Salazar Cabrejos Rosa Eliana
 INTRODUCCIÓN
1.1. Realidad Problemática

• Falta de interés
por parte de la
administración.
• Contabilidad • INCORRECTO
manual. CONTROL
• La Falta De Control EFECTO INTERNO DE LOS
PROCESOS
Documentario. CONTABLES EN LA
• Recursos • Desconocimiento Para la INSTITUCIÓN
Tecnológicos Toma De Decisiones. EDUCATIVA
Limitados. • La Información Contable GOBERNANTES
No Es Confiable y
DEL PERÚ
CAUSA registrada oportunamente.
• Inexactitud de sus Gastos.
• Falta De Implementación
De Un Sistema Contable.
PROBLEMA
 INTRODUCCIÓN
Trabajos Previos
INTERNACIONAL
Según, López (2017) En su investigación
titulada: “Estrategias de Control interno para
Mejorar el Proceso Contable en el Hospital
Neumológico Alfredo J. Valenzuela”, en la
cual tuvo como objetivo, método de
investigación y conclusión:
El departamento contable no posee un
adecuado sistema de control interno que
permita supervisar los procesos contables
para garantizar la información financiera y
contable que este departamento maneja.
NACIONAL
Según Pereda (2012) Presentó su
trabajo de investigación “Diseño De
Un Sistema De Organización Contable
Para Mejorar La Estructura Económica
Financiera De La Empresa Médica
Santa Lucia Sac” cuyo objetivo,
Método de estudio y Conclusión fue:
Concluye que los registros contables
de forma manual es una de las
principales deficiencias que presenta
el sistema contable actual de la
empresa, ha conllevado a la carencia
e inoportunidad de los reportes
contables sumados a la falta de
seguridad de los mismos
 INTRODUCCIÓN
Trabajos Previos
LOCAL

Según Campos (2015) En su investigación “ Propuesta De Diseño De Control Interno Para Mejorar
La Eficiencia Del Área De Tesorería En La Empresa Constructora Concisa En La Ciudad De Chiclayo
2014”
El estudio de esta investigación realizado ha determinado la existencia de deficiencias en el
control interno dentro del proceso de las operaciones del área de tesorería, tales como: ausencia
de conciliaciones bancarias, autorización verbal del jefe y falta de segregación de funciones,
personal no calificado, excesivo efectivo en caja chica, faltantes de efectivo. Demora en la
liquidación del efectivo, pago doble de las facturas con los proveedores, deficiencia en los pagos
importantes del mes; las mismas que afectan la supervisión y gestión del manejo del efectivo
 INTRODUCCIÓN

Teorías Relacionadas
• En el mundo de los negocios el control interno es fundamental ya que éste busca
controlar los recursos con los que cuenta la entidad con el fin de tomar decisiones
acertadas las cuales le permitan mitigar riesgos como lo son posibles fraudes o
errores durante determinados procesos que afecte la fiabilidad de los mismos.
CONTROL INTERNO • Según Rene (2011) manifiesta que: “Es innegable la importancia y los beneficios que
proporciona el control, que de no existir conllevaría a un caos total” (párr.4).

• Para Estupiñán (2006) sus objetivos son los detallados a continuación: “Proteger los
activos y salvaguardar los bienes de la institución; Verificar la razonabilidad y
confiabilidad de los informes contables; Promover la adhesión a las políticas
OBJETIVOS DEL administrativas establecidas; Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos
CONTROL INTERNO programados”(p. 35).

• Según Estupiñán (2006) “Generales: Garantía razonable, Respaldo, Personal

competente, Objetivos de control, Vigilancia de los controles [...] Específicos:
Documentación, Registro adecuado y oportuno de las transacciones y hechos,
PRINCIPIOS DEL Autorización y ejecución de las transacciones y hechos, División de tareas
CONTROL INTERNO
(segregación), Supervisión.” (p.36).
 • I)Ambiente de Control
• I) Evaluación de Riesgo
• III) Actividades de Control
COMPONENTES
DEL CONTROL • IV) Información y Comunicación
INTERNO • V) Actividades de Supervisión

• Según Flores y Zambrano (2014) “El proceso contable tiene como

finalidad el establecimiento lógico de mantener un control sobre la
información que reflejan los estados financieros, así como las notas
PROCESO
contables” (p.75).
CONTABLE

• Tiene que ser comprensible y adecuada favorece a la organización a la toma de

decisiones acertadas según las necesidades de la entidad, así como la
elaboración de informes que sean plenamente fiables y permite establecer
INFORMACIÓN medidas de control sobre las diferentes actividades que se deben de realizar
CONTABLE dentro de la entidad
 • Artículo 28 inciso i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
Particulares. Van a ser consideradas rentas de tercera categoría” (p.15).
• En el Texto Único Ordenado, artículo 2° Establece que no está gravada con el
IGV, entre otras operaciones, la prestación de servicios que efectúen las
NORMATIVA
CONTABLE Instituciones Educativas Públicas o Particulares exclusivamente para sus fines
propios

• Para Picazo (2012) “Los principios de contabilidad generalmente aceptados son

conceptos básicos que establecen la delimitación e identificación del ente
económico, las bases de cuantificación y la presentación de la información
PRINCIPIOS
CONTABLES
financiera cuantitativa mediante los estados financieros” (p.13).

• Busca salvaguardar las operaciones realizadas, así como también mantener un

orden de la información y esta sea analizada e interpretada adecuadamente con
el fin tomar decisiones en todo el ámbito de la organización para aprovechar los
recursos de la entidad, con el fin cumplir con los objetivos trazados de manera
CONTROL INTERNO
CONTABLE eficiente.
 • Tienen que ser identificadas acertadamente y elegir aquella
que permita dar solución a un posible problema, ya que esta
ESTRATEGIAS decisión delimitará una situación en particular la cual se
CONTABLES solucionará para lograr resultados que beneficien a la entidad.

¿En qué medida beneficia

explicar las estrategias de control
interno para evitar el incorrecto
Formulación del Problema proceso de las operaciones
contables?
 Las estrategias de control interno evita el
incorrecto proceso de las operaciones contables
en la Institución Educativa “Gobernantes Del
Perú”.

OBJETIVOS DEL TRABAJO

Explicar las estrategias de
control interno para evitar
el incorrecto proceso de las
operaciones contables.

Describir las Mencionar las causas

Indicar la eficiencia
actividades de que originan el
del control interno inadecuado manejo
control a través de de las operaciones del control interno a
los registros contables mediante través del proceso
contables para los registros de contable para
mostrar la compras y venta determinar la
razonabilidad de los
situación financiera para determinar su
Estados Financieros.
de la empresa. veracidad.
 ANÁLISIS DE ANALÍTICO
MÉTODO DATOS
DEDUCTIVO

TIPO DE Variables
DISEÑO DE POBLACIÓN Y MUESTRA TÉCNICAS E
INVESTIGACIÓN Y
INVESTIGACIÓN INSTRUMENTOS
Operacionalización
DE
RECOLECCIÓN
DE DATOS
Teórica No INDEPENDIENTE: DEPENDIENTE:
ADMINISTRADOR Y
DIRECTOR DE LA
Explicativa Experimental INSTITUCIÓN
ESTRATEGIAS DE PROCESO
Descriptivo CONTROL INTERNO CONTABLE EDUCATIVA
• ENTREVISTA

• CUESTIONARIO
 RESULTADOS
¿La institución cuenta con un manual o políticas de control interno en los
procesos contables? ¿porqué?

No cuenta con un manual ni políticas de control interno, por lo que se le dificulta a la

administración llevar un control permanente durante el proceso contable, ocasionando que
la elaboración de la información obtenida se encuentre con errores o falencias.

¿Usted considera que realizar el proceso contable manualmente es

favorable? ¿Por qué?

No cuenta con un sistema contable actualizado dificulta el proceso de registro de

las operaciones contables.

¿Se ha tomado medidas para evitar o minimizar los riesgos de pérdida o deterioro, de
documentos sustentatorios? ¿por qué?

No se toman medidas de resguardo de los documentos sustentatorios, como lo son

facturas o boletas ya sean de compras o ventas ocasiona que esta se pierda o
deteriore, no siendo registrada y por lo tanto no es tomada en cuenta para la
elaboración de la información contable
 RESULTADOS
¿Usted considera que los registros de compras y ventas están correctamente llenados?
¿Por qué?

Los registros no cuentan con información ordenada y detallada.

¿Considera que existe confiabilidad de la información financiera y

contable?¿Por qué?

La información no es considerada confiable debido a que se han tenido errores

ya sea por desconocimiento o por que no se ha podido sustentar operaciones
realizadas como por ejemplo la falta de documentación que justifique las
salidas de dinero.

¿Considera que es necesario implementar estrategias de control interno que le

permitan tener un correcto proceso contable? ¿Por qué?

Existe total interés por la implementación de estrategias de control interno que

les permita delimitar de una forma más idónea sus funciones y
responsabilidades, de tal manera que puedan realizar una mejor gestión con
relación a el funcionamiento contable y financiero de la entidad.
 DISCUSIÓN

El resultado obtenido a través de la entrevista realizada nos indica que la institución no ha

implementado estrategias de control interno que le faciliten un correcto proceso contable,
el cual le permite evaluar las operaciones realizadas. Establecer estrategias de control
ayuda a la organización a tener una mayor certeza de que los procesos contables que se
realicen sean correctos, así mismo favorece a que toda la información que se maneje sea
confiable y oportuna porque a través de esta se toman decisiones que son requeridas para
minimizar los riesgos impidiendo de esta forma que su impacto afecte sobre manera a la
entidad. De igual manera asegura que el control interno sea constante y no algo eventual,
estas estrategias también servirán como un medio preventivo para identificar las fallas y
así tomar las medidas correctivas del caso.
Al igual que la tesis de López (2017) Que el departamento contable no posee un adecuado
sistema de control interno que permita supervisar los procesos contables para garantizar la
información financiera y contable que este departamento maneja. Es por ello que es
totalmente necesario se determinen estrategias de control interno necesarias que cumplan
con la optimización y mejora del proceso contable, la cual le va a permitir a la organización
obtener información que sea fiable para así poder tomar decisiones las cuales le permitan
cumplir con los objetivos trazados
 DISCUSIÓN

Según los resultados obtenidos la institución no cumple eficientemente con las

actividades de control debido a que existe desconocimiento sobre cómo
implementar un control de los procesos contables adecuado, por lo que no
cuenta con personal capacitado, además las operaciones que se realizan no están
debidamente registradas y sustentadas dificultando la obtención y control de la
información, por lo que no se puede contar con registros actualizados y
fehacientes, para la elaboración de los estados financieros. Muy parecido a la tesis
de Campos (2015),en la cual concluye que se ha determinado la existencia de
deficiencias en el control interno, como desorganización en los registros contable,
incumplimiento en sus obligaciones con terceros, de igual forma no se cuenta con
información verás debido a las diferentes problemáticas mencionadas al
transcurso de la investigación.
 CONCLUSIONES

La administración no tiene conocimiento acerca de las estrategias de control

interno y de cómo implementarlas, de manera que les permita realizar un
eficiente proceso contable, ya que debido a la falta de conocimiento la
información con la que se cuenta carece de fiabilidad y razonabilidad.

El proceso contable es ineficaz debido a que el llenado de los registros de

compras y ventas no es el correcto, ya que la información con la que se cuenta
no es verídica y tampoco está al día, por lo tanto la información declarada a
SUNAT carece de veracidad, lo que origina inconvenientes a la empresa como
infracciones tributarias y una posterior multa afectando su situación económica.

Entre las causas que originan el inadecuado proceso contable está la falta de
conocimiento e implementación de un control interno, así como también el no
contar con personal capacitado; además el encargado de administrar la
institución cumple multiple funciones por lo cual se le dificulta el registro de las
operaciones así como también no cuenta con un software que simplifique el
registro de las operaciones contables, afectando la obtención y elaboración de
información financiera, siendo esta no razonable y por lo tanto carece de
credibilidad para la toma de decisiones.
RECOMENDACIONES
Establecer un sistema de control permanente como políticas de
control interno y manuales que permita realizar una mejor gestión, la
cual se verá reflejado en sus informes financieros.

Es recomendable determinar estrategias del control interno

identificadas que mejoren el proceso contable de esta manera tomar
medidas correctivas frente a las debilidades encontradas.

Se sugiere la implementación de un software contable que sirva de

apoyo y así este pueda facilitar la elaboración de informes
financieros, de igual manera que la documentación sea revisada,
procesada y conservada correctamente con el fin de garantizar un
buen registro en el sistema para lograr restablecer la confianza en la
información contable que maneja la institución.