T 10-D Procesal Trib Samhan

CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I
CICLO/AULA : VII / 50N
CATEDRÁTICO : RUBÉN D. SANABRIA ORTIZ.
ASISTENTE : CÉSAR VILLEGAS LÉVANO
ROSA MARIA FLOREZ Z.
1/46
TEMA N° 10
DERECHO PROCEDIMENTAL O
PROCESAL TRIBUTARIO
Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 2/46

Al término de la clase el alumno:
1. Conocerá las instituciones tributarias que existen en el

marco de los Procedimientos Tributarios y el Proceso
Contencioso Administrativo.
2. Reconocerá el Recurso de Queja como un medio de

impugnación ante las actuaciones o procedimientos que
afecten o infrinjan lo establecido en el Código
Tributario.
3. Determinará cuales son las facultades del Ejecutor

Coactivo y los derechos del contribuyente en un
procedimiento de Cobranza Coactiva.
4. Reconocerá la instancia judicial luego de terminar la vía

administrativa.
PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS:
1. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.
2. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO “TRIBUTARIO”.
3. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.
4. PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
JUDICIAL EN MATERIA TRIBUTARIA

Art. 112° C.T Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 4/46
Procedimiento No Contencioso.
Plazo de resolución: 45 días hábiles.
(para absolver las solicitudes) Ej.
Devolución de dinero
Solicitudes
vinculadas a la Las Resoluciones son Apelables ante el
determinación Tribunal Fiscal.
de la
Obligación * Las Resoluciones que absuelven solicitudes
Tributaria de devolución serán Reclamables.
Si no se absuelven en el plazo de 45 días,
procede el Recurso de Reclamación.
Otras Tramitan de acuerdo a la Ley N° 27444 “Ley del

solicitudes no Procedimiento Administrativo General”. Se
contenciosas aplican también las disposiciones del Código
Tributario o de otras normas tributarias.
(ÚLTIMA MODIFICACIÓN)
Art. 162° C.T Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 5/46

PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO:
ETAPAS:
1. RECLAMACIÓN ANTE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.
2. APELACIÓN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL.
Art. 124° del C.T Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 6/46

RECUERDAN…
ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES
2da y última TRIBUNAL FISCAL

RESOLUTORES
instancia
administ.
SUNAT GOB. REGIONALES INSTITUC. PRIVADAS DE B.N.

Y LOCALES DERECHO PÚBLICO.
1ra
- Tasas
instancia - Imp. a la Renta
- I.G.V. - Imp. Predial
administ. - Imp. a la Alcabala
-Derechos
ORGANOS
- I.S.C. - Contribución
tributaria - D° Arancelarios - Imp. a los Juegos al SENATI
- Tasas de Prestac. - Imp. al Patrimonio - Contribución
de Servic Públic Vehicular al SENCICO
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones
Art. 50 a 54 C.T.
(*) son administrados por SUNAT
RECLAMACIÓN
Legitimidad Activa (art. 132 C.T): Los deudores tributarios.
Órgano competente (Art. 133° C.T)
 SUNAT * Tributos que Administra.

 SAT * Municipalidad Provincial o Distrital.
 Otros * (SENCICO, SENATI, BANCO DE LA NACION)
Actos Reclamables: (Art. 135° CT)

 Resoluciones de Determinación.
 Resoluciones de Multa.
 Ordenes de Pago.
 Por el silencio administrativo negativo.
 Actos que resuelven solicitudes de devolución.
 Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal, así como las
Resoluciones que las sustituyan.
 Cualquier otra resolución que determine la deuda tributaria.
 Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución
 Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular
Plazo resolver:(Art. 142° CT)

 09 meses (antes 6 meses) contados desde su interposición.
 12 meses (antes 9 meses) tratándose de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las
normas de precio de transferencia.
 20 días en caso de resoluciones de comiso, internamiento, cierre y otras resoluciones que lo sustituyan.
Tratándose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o versen sobre cuestiones de puro derecho, la
Administración podrá resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(Art. 137° C.T)
 Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado

(Nombre, Firma, N° de registro)
 Plazo de Interposición.
 Adjuntar Hoja de Información Sumaria.
 En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinación o

Multa: basta acreditar el pago de la parte de la deuda no
reclamada.(SOLVE ET REPETE).
 En Reclamaciones contra ÓRDENES DE PAGO: se deberá

acreditar el pago de la totalidad de la deuda tributaria.
 Poderes correspondientes.

PLAZOS DE LA RECLAMACIÓN
(Art. 137° C.T)
 20 días hábiles en el caso de las Resoluciones de Determinación

y Resoluciones de Multa (sin pago previo). Adicionalmente las
Resoluciones que resuelven las Solicitudes de devolución y las
Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento
general o particular y los actos que tengan relación directa con la
determinación de la deuda tributaria (agregado: 2007)
 05 días hábiles en el caso de Resoluciones de Comiso,

Internamiento y Cierre Temporal, así como las Resoluciones que
las sustituyan.
 45 días hábiles en el caso de la Resolución ficta denegatoria de

devolución. (ficción jurídica: se asume que ha habido una
denegatoria)
IMPORTANTE: Si se reclama la Resolución de Determinación o

Multa fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda
tributaria o presentar carta fianza.
SUBSANACIÓN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(Art. 140° CT)
REQUISITOS DE
 Cuando el Recurso de Reclamación carece ADMISIBILIDAD:
de algún requisito de admisibilidad, se
requerirá al deudor tributario subsanar la  Escrito fundamentado y
deficiencia. autorizado por abogado
habilitado (Nombre, Firma,
 Subsanación de Oficio: cuando las N° de registro)
deficiencias no son sustanciales.  Plazo de Interposición.
 Adjuntar Hoja de
 Plazo para subsanar: 15 días hábiles. Información Sumaria.
 En Reclamaciones contra
5 días hábiles En caso de resoluciones de Resoluciones de
comiso, internamiento y cierre temporal. Determinación o Multa:
basta acreditar el pago de
 En el caso de Resoluciones de comiso, la parte de la deuda no
internamiento y cierre temporal de reclamada.(SOLVE ET
establecimientos, así como las REPETE).
resoluciones que las sustituyan, el plazo  En Reclamaciones contra
para subsanar es de 5 días hábiles. ÓRDENES DE PAGO: se
deberá acreditar el pago
de la totalidad de la deuda
 Si no se subsana se declara inadmisible la tributaria.
Reclamación.  Poderes
correspondientes.

EL PROBATORIO EN LA RECLAMACIÓN
(Art. 125° C.T)
 Sólo se admiten los documentos, la pericia y la
inspección del órgano encargado de resolver.
 Estos se valoran junto con manifestaciones obtenidas

en la etapa de verificación y/o fiscalización.
 Plazo para ofrecer y actuar es de 30 días hábiles

contados desde la interposición de la Reclamación.
Nota: El vencimiento del plazo no requiere declaración

expresa, no siendo necesario que la Administración Tributaria
requiera la actuación de las pruebas ofrecidas por el deudor
tributario.

PRUEBA DE OFICIO
 Art. 126° CT.
para mejor resolver el órgano encargado
podrá, en cualquier estado del
procedimiento, ordenar de oficio las pruebas
que juzgue necesarias y solicitar los
informes necesarios para el mejor
esclarecimiento de la cuestión a resolver.
COSTO a cargo de la Ad.T

(si la Adm. lo solicita)
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FACULTAD DE REEXAMEN
(Art. 127° CT)
ÓRGANO RESOLUTOR
Facultado para hacer
NUEVO EXAMEN
Hayan sido o no planteados por el interesado

La Adm Trib. puede:
Disminuir aumentar No puede imponer

montos montos Nuevas sanciones
RECLAMAR
El contribuyente puede:
APELAR 14/46
El Procedimiento de Reclamación
Contribuyente o
deudor tributario
Mesa de partes Ante SUNAT Leyenda
OP: Orden de Pago

RD: Resolución de Determinación
Escrito con SNATI RM: Resolución de Multa
fundamentos RF: Resolución Ficta
RIV: Resolución de Internamiento
de hecho y Expediente O .P. Temporal de Vehículos
derecho SNAA RCB: Resolución de Comiso de
Bienes
Sección RCT: Resolución de Cierre Temporal
R .D. Reclamaciones de establecimientos u oficinas
de profesionales independientes
RMS: Resolución de Multa Sustitutoria
R. F. de comiso o cierre temporal
R .M. SNATI : Sup. Nac. Adj. de Trib. Internos
Hoja de SNAA : Sup. Nac. Adj. de Aduanas.
Secretaría R. I. V.
información R. C. B.
sumaria R. C. T.
R. M. S. Notas
Copia de poder
No cumple requisitos
Cumple requisitos Notificación (*) Los plazos de 5 días están referidos
a los casos de comiso, cierre temporal
Procedimiento de 15 o 5 días Subsanación de internamiento de vehículos o multas
Reclamación para Requisitos Sustitutorias.
30 o 5 días (*) plazo probatorio subsanar (*)
Si no cumple
(1) Improcedente
Revisión de Pruebas:
Cargo INADMISIBLE (2) Procedente en Parte
documentos, pericial
(3) Procedente
y de inspección
(4) Desistimiento
Plazo para resolver 9 y 12 meses
Apelación ante El plazo expresado en días
RESOLUCION
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
el Tribunal Corresponde a días hábiles. 15/44
(1) (2) (3) (4) Fiscal 15/46
RECURSO DE APELACIÓN
(Art. 143° C.T)
 Órgano Resolutor : Tribunal Fiscal.
 Presentación : Ante el órgano que dictó la

resolución apelada.
del Recurso
 Actos apelables :
 La resolución que resuelve un recurso de reclamación.

 La resolución ficta de primera instancia: luego de transcurrido
09 meses (antes 06 meses) o de 02 meses en el caso de las
solicitudes vinculadas a la determinación de devolución. (art.
144 del CT)
 Plazo para resolver: 12 meses (antes 06 meses) a partir de ingresado al

Tribunal Fiscal.
18 meses (antes 9 meses) tratándose de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia)
art. 150 del CT
REQUISITOS FORMALES DE LA APELACIÓN
Art. 146 del C.T.
 Copia de resolución impugnada.
 Constancia de notificación.
 Poder de representación vigente.
 Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
 Hoja de Información Sumaria.
•Plazo de15 días hábiles desde la notificación de la Resolución Apelada.

(Cuando se impugna sin pago previo)
•Plazo de 30 días hábiles desde la notificación certificada de la Resolución
Apelada tratándose de las Resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicación de las normas de precios de transferencia. (Cuando se impugna sin
pago previo)
Plazo de 06 meses desde notificada la resolución Apelada (Luego de haber
pagado la deuda )
IMPORTANTE:
•A falta de algún requisito la Administración Tributaria dará un plazo de 15 días
para subsanarlo
• 05 días cuando se trate de sanciones de comiso, cierre o internamiento

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO
PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
(Art. 149° C.T)
 La Administración Tributaria contesta la apelación.
 Está facultada a presentar medios probatorios.
 Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 días

hábiles de interpuesto el Recurso de Apelación.
 El contribuyente y la Administración Tributaria rinden

Informe Oral el mismo día.
Art. 149 y 150 del C.T.

APELACIÓN DE PURO DERECHO
(Art. 151° C.T)
• No se necesita acreditar interposición de reclamo.
• Se discute el régimen legal de una determinada situación de hecho, sin que

existan otros hechos que probar.
• La calificación de la apelación la hace el Tribunal Fiscal.
• No debe existir reclamación en trámite. Sí se opta por la reclamación ya no es

posible considerar una apelación de puro derecho.
• El plazo para apelar es de 20 días de notificada la resolución y de 10 días

tratándose de las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de
establecimientos y las resoluciones que sustituyan a estas últimas.

RECURSO DE RECTIFICACIÓN:
SOLICITUD DE CORRECCIÓN, AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN
(Art. 153° C.T.)
 Procede contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal.
 Es el medio por el cual el contribuyente o la Administración

Tributaria solicita la corrección de errores materiales o
numéricos, o ampliar o aclarar algún punto dudoso del fallo.
 Plazos:
Para presentar: 5 días hábiles (desde el día siguiente de
notificada resolución)
Para resolver: 5 días hábiles de presentada.
 No se puede alterar el contenido sustancial de la resolución.

APELACIÓN DE TRIBUTOS
MUNICIPALES
TRIBUNAL
FISCAL
Apelación
Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital
Reclamación
(Resuelve)
Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades 27/05/ 2003

RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia Obligatoria)
RECURSO “EXTRAORDINARIO"
DE QUEJA
(Art. 155° CT)
Concepto : Cuando existan actuaciones o

procedimientos que infrinjan lo
establecido en el Código Tributario.
Interposición : En CUALQUIER estado del proceso.
Competente : - El Tribunal Fiscal cuando son órganos

sometidos a su jerarquía.
- Ministro de Economía y Finanzas
contra lo actuado por el Tribunal
Fiscal.
Plazo : 20 días para resolver de presentado el

recurso

OTRAS FORMAS DE CONCLUSIÓN
DEL PROCEDIMIENTO
DESISTIMIENTO ABANDONO
 Facultad del contribuyente
 Cualquier etapa del
procedimiento. •Se da cuando el solicitante
 Escrito debe presentarse con
incumple un trámite requerido
firma legalizada del contribuyente que implique la paralización
o del representante legal. por treinta días del
 Legalización ante notario o procedimiento.
fedatario de la administración.
 Acto voluntario del contribuyente. •Sólo en procedimiento
 Puede haber desistimiento iniciados a solicitud de parte.
parcial.
Ley N° 27444 “Ley de Procedimientos Administrativos Generales”

Procedimiento Administrativo Tributario
Resolución de Plazo de Resolución de Plazo de presentación Resolución del
comiso de bienes Presentada por la
Presentación Intendencia 5 días hábiles Tribunal Fiscal Adm. Tributaria
•Procedente Art. 152º •Confirma excepcionalmente
Resolución de Internamiento 5 días hábiles RECLAMO •Improcedente •Revoca
de vehículos Art. 137º (ya no necesita
•Procedente •Nula e Autorización
en parte Insubsistente del MEF - derogado)
Resolución de cierre
•Desistimiento •Revoca en parte O Por el
temporal de estable-
cimientos u Oficinas Plazo probatorio Deudor Tributario
Resolución de Multa Plazo probatorio Dentro de 3 meses.
5 días hábiles y 45 días
que sustituye las APELACION 5 días hábiles
(precios de transferencia)
anteriores Art. 152º
20 días hábiles
Resoluciones para resolver 20 días para
Fictas Art. 142º resolver Art. 152º
denegatorias 45 días
hábiles Plazo probatorio Demanda
de devolución Plazo de presentación
30 días hábiles y Plazo de Contencioso
15 días hábiles y 30 días
45 días hábiles presentación Administrativa
Sin pago previo hábiles. Tratándose de
(precios de 3 meses en la
Resolución resoluciones emitidas
Plazo de transferencia) Resolución de Art. 157º
VIA JUDICIAL
como consecuencias de
de Multa Presentación Intendencia
Art. 125º aplicación de las normas
Resolución RECLAMO •Procedente de precios de transferencia
20 días hábiles •Improcedente
de Art. 146º Plazo probatorio
Art. 137º •Procedente
Determinación 9 meses para 30 días hábiles y
Resolver en parte 45 días hábiles Resolución del
Con pago previo Tribunal Fiscal
Art. 142° •Desistimiento (precios de
Art. 136º transferencia) •Confirma
Plazo probatorio Art. 125º •Revoca
30 días hábiles y APELACION •Nula e
Orden Inmediato 45 días hábiles 12 meses para
Resolución de Insubsistente
De (precios de resolver
Intendencia Art. 150 •Revoca en parte
Pago 20 días Art. 119º transferencia)
Art. 125º •Procedente
Plazo de
RECLAMO •Improcedente presentación (*) Este caso se produce por excepción
Plazo para •Procedente NOTA: La Administración Tributaria
Orden 15 días hábiles
resolver en parte emitirá también Resoluciones de
Sin pago De 90 días hábiles
•Desistimiento Y 30 días hábiles Inadmisibilidad cuando la reclamación
Pago Art. 119º (precios de no reúna alguno de los requisitos.
previo (*)
Art. 119º
transferencia) Estas resoluciones pueden24/46
ser apeladas.
Art. 146º BASE LEGAL: CODIGO TRIBUTARIO
EL TRIBUNAL FISCAL
(ART.98 – 102 C.T.)
 Órgano resolutivo del Ministerio de Economía y Finanzas, depende

administrativamente del Ministro.
 Sus atribuciones:
a. Resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra
las Resoluciones de la Administración Tributaria.
b. Resolver los recursos de queja que presenten los deudores
tributarios.
c. Resolver, en vía de apelación, las tercerías que se interpongan en
el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
d. Uniformizar la Jurisprudencia en las materias de su competencia.
e. Entre otras (Art. 101 C.T y su Reglamento: R.M. N°191-2000-EF/43
Jurisprudencia de observancia obligatoria: Son

las Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten
con carácter general el sentido de normas
tributarias. Deberán publicarse en “El Peruano”. (art.
154. CT)
TRIBUNAL FISCAL: ESTRUCTURA
ORGÁNICA
(ART. 98 C.T.)
Actualmente, el Tribunal Fiscal cuenta con seis Salas Especializadas que

conocen asuntos en materia tributaria general, regional, local y aduanera.
FLUJO DEL TRIBUNAL FISCAL
SECRETARIO
EXPEDIENTE DE MESA DE PARTES PRESIDENTE DE CADA SALA RELATOR
APELACION Clasifica, registra y Convoca, preside y dirige las Administra la EMISION DE LA
QUEJA Distribuye los Sesiones de la Sala, asigna Sala y da RESOLUCION
TERCERIA Expediente a las Expedientes a los Vocales, lectura del Los Vocales revisan la
Salas Fija fecha para informe oral proyecto de RTF y estampan su
dictamen en la firma junto con el
sesión Secretario Relator
SALA PLENA SI
Convocada y presidida por el Presidente del Tribunal, en ella RELATOR
¿Existe Redacta la
Se unifican criterios mediante Acuerdos de Sala Plena SESION DE SALA Unanimidad?
El relator da Resolución
SI Lectura del dictamen
del vocal Ponente y NO
se adopta
NO ¿Existe NO ¿Existe Resolución, como
VOCAL INFORMANTE ¿Existe
Estudia el expediente Causal de Solicitud de mínimo 2 votos
Dualidad de inhibición? informe? conformes
Y proyecta el dictamen Criterio? Voto
¿El o los otros 2
vocales están singular
de acuerdo en del (los)
SI SI Vocal(es)
el fallo?
BIBLIOTECA
Suministra
Información legal ASESOR Otro Vocal
Estudia el Vocal se completa Informe Voto Discrepante del
Para resolver las inhibe Oral
Expediente y Sala Vocal Discrepante
Controversias
(normas, Presente informe
Precedente, al Vocal
Doctrina)
Se remiten a la
VOCAL Administración, los actuados
ADMINISTRATIVO y la Resolución para su
¿La RTF es NO
dispone se remitan Mesa de Partes publicación y ejecución
de observancia
los actuados a la descarga del
obligatoria? BIBLIOTECA
administración Sistema
Se clasifica, sumilla
Tributaria y se almacena tanto
SI en formato digital
como en papel
Se remite al Diario debidamente
Oficial El Peruano empastado
Dr. Rubén Sanabria Ortiz. para su publicación
27/46
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA

PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117° CT)
Procedimiento compulsivo de la Administración Tributaria para
cobrar una deuda tributaria exigible.
Funcionario Competente: Ejecutor Coactivo, con la
colaboración de los Auxiliares Coactivos.
Inicio de procedimiento: Resolución de Ejecución Coactiva
(REC)
Contenido de la REC:
- Nombre del deudor tributario.
- Número de la Órden de Pago o Resolución objeto de
la cobranza coactiva.
- Cuantía del Tributo o Multa, y monto total de la deuda.
- El Tributo o Multa y período a que corresponde.
* La no observancia del contenido genera la nulidad de la REC.
EJECUTOR COACTIVO:
(ART. 116° CT)
Son facultades del ejecutor coactivo:

 Verificar la exigibilidad de la deuda
tributaria.
 Ordenar, variar o dejar sin efecto medidas
cautelares.
 Ejecutar las garantías.
 Disponer la colocación de carteles, afiches
u otros.
 Solicitar autorización judicial para proceder
al descerraje y similares.
 Declarar, de oficio o a pedido de parte, la
Nulidad de la Resolución de Ejecución
Coactiva, así como del Remate.
 Suspender o concluir el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
 Entre otras (Art. 116° C.T)

MEDIDAS CAUTELARES
(ART. 118° CT)
 El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares,

antes o durante el Procedimiento Coactivo, destinadas a
asegurar el pago de la deuda tributaria exigible.
 Antes del Procedimiento: (Medidas cautelares PREVIAS)
 Cuando el comportamiento del deudor haga
presumir que la cobranza será infructuosa.
 De ser el caso serán ejecutadas durante del
procedimiento (una vez vencidos los 7 días
hábiles). Salvo bienes perecederos.
 Durante el procedimiento:
 Podrán ordenarse una vez vencidos los 7 días
hábiles.

MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGO
El embargo consiste en la afectación jurídica de un bien
o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre
en posesión de terceros (Art. 642° del C.P.C.)
Formas de Embargo (Art. 118° del CT):

 Embargo en forma de intervención en recaudación,
información o administración de bienes.
 El embargo en forma de depósito con o sin extracción
de bienes.
 Embargo en forma de inscripción
 Embargo en forma de retención

INICIO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117° CT)
 Resolución de Ejecución Coactiva:
- Mandato de Cancelación
( 7 días hábiles para que deudor
cancele la deuda exigible)
- Bajo apercibimiento de dictarse

medidas cautelares o iniciar
ejecución forzada (cuando ya se
hubieran dictado)

SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO
COACTIVO (ART 119° CT)
Sólo puede ser declarado por el Ejecutor Coactivo.
SUSPENSIÓN:
Cuando en un Proceso constitucional de Amparo (antes: acción de amparo) se
hubiera dictado una medida cautelar que se ordene suspender la cobranza
conforme al Código Procesal Constitucional.
Cuando lo disponga una normas legal.
 Excepcionalmente, cuando la cobranza podría ser improcedente, previo reclamo
CONCLUSIÓN:
Se presentó oportunamente reclamación contra la Resolución objeto de cobranza.
Negociación de la deuda. Ej: Fraccionamiento.
La deuda esté extinguida.
Se declara la prescripción de la deuda.
La acción se sigue contra persona distinta a la obligada.
Se concede aplazamiento y/o fraccionamiento.
La Resolución fue sustituida, revocada o declarada nula.
Se declara la quiebra de la persona obligada.
Cuando el deudor tributario hubiera presentado una
reclamación o apelación
Cuando lo disponga una normas legal. Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 34/46
32/44
Dicta la
medida
7 días cautelar
hábiles No paga la
deuda tributaria
Ejecuta la
Media
Emite cautelar
Medida previa
cautelar REC
previa Ejecución
forzada
7 días
hábiles Paga la deuda
tributaria
Termina
procedimiento
coactivo
INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD (Tercería)
(ART. 120° CT)
Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.
Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.
Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.
Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento privado de fecha cierta o público.
Tercerista
Presenta Ejecutor Notifica

Coactivo
Absuelve o
Deudor no Absuelve
Resuelve
Suspende Remate la Tercería la Tercería
5 días 30 días Apela
05 días
Incorporado: 2007
•El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 días Tribunal
interpuesto la apelación. Fiscal
•La Resolución del TF agota la vía administrativa, pudiendo las
partes impugnarla ante el Poder Judicial. Resuelve
• Durante la Tramitación excluyente de propiedad o recurso de (20 días)
apelación la Administración suspende la ejecución de los embargos
respecto de los bienes en discusión.
APELACIÓN DEL
ANTE EL PODER JUDICIAL
(Art. 122° C.T)
20 días hábiles
Fin de Procedimiento Sala Civil de la
Coactivo Corte Superior.
apelación
La Sala sólo revisa la forma en que se llevó el

procedimiento coactivo. No se pronuncia sobre el
fondo o de la procedencia de la cobranza.

PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO JUDICIAL

Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Base Legal: Código Tributario y, supletoriamente, la Ley que regula el
Proceso Contencioso Administrativo, Ley N° 27584 (07/12/01)
D.Leg. 1067 (28 de junio 2009)
Acto Impugnable: Resolución del Tribunal Fiscal.
Legitimidad Activa: El deudor tributario.
Excepcionalmente, la Administración Tributaria en los
casos que la RTF incurra en causales de nulidad del
art. 10 de la Ley 27444 LPAG (últ. modificación.)
Requisitos Formales:
a. Demanda y sus Anexos (Art. 424 y 425 del CPC)
b. Documento que acredite el agotamiento de la etapa Administrativa.
Plazo para interponer el recurso : 3 meses
Vía Procedimental: Proceso Especial (última modificación)
Órgano Competente: Sala Contencioso Administrativa de la Corte
Superior. 39/46
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
Judicial
Pretensiones de la demanda:
• Declaración de nulidad total o parcial.
• Modificación del Acto Administrativo
Medios Probatorios: Los mismos que se presentaron en la

etapa administrativa.
Dictamen del Fiscal: Se emite a los 15 días de recepcionado el expediente, o

devuelve el expediente al Órgano jurisdiccional.
Sentido de la Sentencia:
a. Nulidad Total o parcial del Acto Administrativo
b. Ineficacia del Acto Administrativo
Impugnación:
a. 1ra Instancia: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.
b. Apelación: ante la Sala Civil de la Corte Suprema
c. Casación: ante la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema.
Judicial
Demanda
Notificada Contencioso La Sala declara Saneado el
3 meses Contestación
R.T.F Administrativa 10 días Proceso (Auto de
de la
(Sala Contencioso Saneamiento)
demanda
Administrativa de la
Corte Superior
respectiva) 20 días
Dictamen del Fiscal
Provincial en lo
Civil AUDIENCIA ÚNICA
15 días Audiencia de pruebas
15 días
Resuelve Solo si los
SALA CONTENCIOSO medios
ADMINISTRATIVA DE LA probatorios
CORTE SUPERIOR
Apelación ofrecidos lo
05 días. requieran
Casación Sala Constitucional y

Sala Civil de la
Social de la Corte
Corte Suprema
10 días Suprema
41/46
Al término de la clase el alumno:
1. Conoce las instituciones tributarias que existen en el

marco de los Procedimientos Tributarios y el Proceso
Contencioso Administrativo.
2. Reconoce el Recurso de Queja como un medio de

impugnación ante las actuaciones o procedimientos que
afecten o infrinjan lo establecido en el Código
Tributario.
3. Determina cuales son las facultades del Ejecutor

Coactivo y los derechos del contribuyente en un
procedimiento de Cobranza Coactiva.
4. Reconoce la instancia judicial luego de terminar la vía

administrativa.
CUESTIONARIO
1. ¿En qué instancias puede un contribuyente cuestionar el cobro de una deuda
tributaria?
2. Describa los requisitos y plazos de los recursos de reclamación y apelación. ¿Qué
aspectos debo verificar antes de presentar el recurso de reclamación o apelación?
3. ¿Contra qué actos administrativos puede plantearse el Recurso de Queja?
4. ¿Qué son y qué efectos tienen las Resoluciones de Observancia Obligatoria que
emite el Tribunal Fiscal?
5. ¿Contra qué resolución y con qué requisitos se plantea la Demanda Contenciosa
Administrativa?
6. ¿La interposición de la Demanda Contenciosa Administrativa garantiza que no se
cobraran la deuda materia de controversia o que no se impondrá la sanción que se
impugna?
7. ¿Puede la Sunat interponer Demanda Contenciosa Administrativa contra las
Resoluciones del Tribunal Fiscal?¿En qué casos?
8. ¿Puede admitirse a trámite un recurso presentado extemporáneamente?
9. ¿Qué deuda se considera exigible en el Procedimiento de Cobranza Coactiva?
10. ¿Qué etapas tiene el Procedimiento de Cobranza Coactiva? ¿Qué es la Resolución
de Ejecución Coactiva?¿Es Impugnable?

RESOLUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL - RTF
 SENTENCIA DEL TC. Exp. N° 0417-2005-AA/TC
El Debido Proceso en el Procedimiento de Ejecución Coactiva respecto a
Tributos administrados por el Gobierno Central.
En el presente caso, la Administración notifico al demandante la orden de
pago y la resolución de cobranza coactiva ante la omisión total y/o parcial
al pago por la deuda por concepto de Impuesto a la Renta. La demanda
tiene por objeto que se suspenda el procedimiento de ejecución coactiva.
 RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00536-3-1999

El procedimiento contencioso tributario no es el pertinente para impugnar el
contenido de las normas con rango de ley como el de la presente Ordenanza, por lo
que según el Sistema Jurídico Nacional vigente, en dicho procedimiento se ha de
ventilar solamente el debido cumplimiento del contenido de una norma de acuerdo a
su propio texto, promulgado y publicado conforme a ley, sin entrar a cuestionar si ha
respetado o no los principios constitucionales que cimentan su dación.
 RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00129-4-2000

En el Procedimiento Contencioso Tributario, no es admisible solicitar la
confrontación, toda vez que los únicos medios probatorios que pueden actuarse en
este procedimiento son los documentos, la pericia y la inspección del Órgano
encargado de resolver.

LECTURAS SUGERIDAS
 Escobar Honorio, Blanca (2007) “Instancias de un procedimiento contencioso
tributario”. En Revista Actualidad Tributaria. Nº 128. Instituto Pacífico, Lima, pp. I
19-20
 Chau Quispe, Lourdes (2008) “El Procedimiento tributario de impugnación (parte

I)” En Revista Actualidad Empresarial. Nº 167, septiembre 2008. Instituto Pacífico,
Lima, pp. I 5-6.
 Brun Herboza, Henry (2007) “El proceso contencioso administrativo en materia

tributaria” En Revista Actualidad Empresarial. Nº 128, febrero 2007, Instituto
Pacífico, Lima, pp. I 1-4
 Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición.
Editorial Gráfica Horizonte. Lima.
Lectura: “Procedimiento de cobranza coactiva” (pp. 337-348)
 Indacochea Gonzáles, Francisco (1996) La Justicia Administrativa y el Tribunal

Fiscal. En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario. N° 30. Lima – Perú.
pp. 17 a 24.

BIBLIOGRAFÍA
1. Brun Herboza, Henry (2007) “El proceso contencioso administrativo en materia tributaria” En
Revista Actualidad Empresarial. Nº 128, febrero 2007, Instituto Pacífico, Lima, pp. I 1-4
2. Chau Quispe , Lourdes “La fuerza como medio para cuestionar las actividades de la administración
tributaria” . En Derecho y Sociedad Nº 17, pp.105-114.
3. Castro Muñoz, Jorge (2003) “Cobranza Coactiva”. En Análisis Tributario, junio 2003, Lima
4. Danós, Jorge (1995) “El procedimiento de cobranza coactiva como manifestación de la potestad de
la administración publica de ejecución forzosa de sus actos” En : THEMIS Nº 32, pp.43-50.
5. Danós, Jorge “El proceso contencioso administrativo en materia tributaria”. En: THEMIS Nº 41,
pp.73-95.
6. Escobar Honorio, Blanca (2007) “Instancias de un procedimiento contencioso tributario”. En Revista

Actualidad Tributaria. Nº 128. Instituto Pacífico, Lima, pp. I 19-20
7. Indacochea, Francisco (1996) “La justicia administrativa y el Tribunal Fiscal” En: Revista del
Instituto Peruano de Derecho Tributario Nº 30, pp.17-24.
8. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica
Horizonte. Lima.
9. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed.
Depalma, pp. 449-507.

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CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I

CICLO/AULA : VII / 50N

CATEDRÁTICO : RUBÉN D. SANABRIA ORTIZ.

ASISTENTE : CÉSAR VILLEGAS LÉVANO

ROSA MARIA FLOREZ Z.

Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 2/46

1. Conocerá las instituciones tributarias que existen en el

2. Reconocerá el Recurso de Queja como un medio de

3. Determinará cuales son las facultades del Ejecutor

4. Reconocerá la instancia judicial luego de terminar la vía

3. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.

4. PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

JUDICIAL EN MATERIA TRIBUTARIA

Otras Tramitan de acuerdo a la Ley N° 27444 “Ley del

Art. 162° C.T Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 5/46

2. APELACIÓN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL.

Art. 124° del C.T Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 6/46

2da y última TRIBUNAL FISCAL

SUNAT GOB. REGIONALES INSTITUC. PRIVADAS DE B.N.

Órgano competente (Art. 133° C.T)

 SUNAT * Tributos que Administra.

Actos Reclamables: (Art. 135° CT)

Plazo resolver:(Art. 142° CT)

 Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado

 Adjuntar Hoja de Información Sumaria.

 En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinación o

 En Reclamaciones contra ÓRDENES DE PAGO: se deberá

Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 9/46

 20 días hábiles en el caso de las Resoluciones de Determinación

 05 días hábiles en el caso de Resoluciones de Comiso,

 45 días hábiles en el caso de la Resolución ficta denegatoria de

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolución de Determinación o

Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 11/46

 Estos se valoran junto con manifestaciones obtenidas

 Plazo para ofrecer y actuar es de 30 días hábiles

Nota: El vencimiento del plazo no requiere declaración

Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 12/46

COSTO a cargo de la Ad.T

Hayan sido o no planteados por el interesado

Disminuir aumentar No puede imponer

OP: Orden de Pago

 Presentación : Ante el órgano que dictó la

 La resolución que resuelve un recurso de reclamación.

 Plazo para resolver: 12 meses (antes 06 meses) a partir de ingresado al

•Plazo de15 días hábiles desde la notificación de la Resolución Apelada.

• 05 días cuando se trate de sanciones de comiso, cierre o internamiento

 La Administración Tributaria contesta la apelación.

 Está facultada a presentar medios probatorios.

 Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 días

 El contribuyente y la Administración Tributaria rinden

Art. 149 y 150 del C.T.

Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 18/46

• No se necesita acreditar interposición de reclamo.

• Se discute el régimen legal de una determinada situación de hecho, sin que

• La calificación de la apelación la hace el Tribunal Fiscal.

• No debe existir reclamación en trámite. Sí se opta por la reclamación ya no es

• El plazo para apelar es de 20 días de notificada la resolución y de 10 días

Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 19/46

 Procede contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal.

 Es el medio por el cual el contribuyente o la Administración

Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 20/46

Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades 27/05/ 2003

Concepto : Cuando existan actuaciones o