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Facultad de
Fiscalización:
Alcances y
Límites
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN: ALCANCES Y LÍMITES
Fiscalización
Es el poder de la
Administración Tributaria
de comprobar e investigar
los hechos, actos,
situaciones, actividades y
demás circunstancias que
determinan la realización
del hecho imponible.
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN: ALCANCES Y LÍMITES
Discrecionalidad
Deudores
Tributos
Periodos
Duración
Información
Entre otros
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN: ALCANCES Y LÍMITES
Discrecionalidad
Límites a la
discrecionalidad
Legalidad
Límites de la facultad
de fiscalización
Facultad de
fiscalización
Incluye:
La inspección.
La investigación.
El control del cumplimiento de obligaciones
tributarias.
Carta
Requerimiento
Aspectos formales
del requerimiento
(RTF 257-3-99).
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Nulidad de Requerimientos
Nulidad de
Requerimientos
Nulidad de Requerimientos
Nulidad de
Requerimientos
Nulidad de
requerimientos
Nulidad de
requerimientos
Si el requerimiento no ha sido
firmado, debe consignarse cuál ha
sido el motivo para ello o al
menos la negativa a firmar de la
persona que lo recibió. (RTF 263-
3-98, 1145-1-97).
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Nulidad de
requerimientos
Plazo de
fiscalización
Duración del
Procedimiento
Efectos del
transcurso del plazo
¿El procedimiento de
fiscalización puede llevarse a
cabo en cualquier lugar?
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DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Lugar de Fiscalización
Domicilio fiscal.
Oficinas de la Administración.
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DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Artículo 62°
Artículo 62°.1 CT
La Administración, en casos
debidamente justificados,
deberá otorgar un plazo no
menor de 2 días hábiles.
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Artículo 62°.1 CT
RTF N° 351-5-98:
“La fecha señalada para la exhibición de los documentos no puede coincidir con
la fecha de notificación del requerimiento.”
RTF N° 1904-1-2002
5 días hábiles
Mayor a 5 días hábiles
Prescripción
Consecuencias de la no
presentación de documentación
Aplicación de sanciones.
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Documentos
Peritajes
Inspecciones
Pruebas
Manifestaciones
Todo lo que sea necesario para levantar
los reparos efectuados
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Medios Probatorios
Extemporáneos
Medios probatorios
extemporáneos
Medios probatorios
extemporáneos
RTF N° 582-4-2000
Presentación de Declaraciones
Juradas Rectificatorias luego de
culminada la Fiscalización
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REAPERTURA DEL PROCECIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Reapertura de períodos
fiscalizados
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INFRACCIONES EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
5. No proporcionar la información o
Infracciones documentación que sea requerida
relacionadas
por la Administración sobre sus
con los libros,
registros contables actividades o las de terceros con los
y otros documentos que guarde relación o
Art.175 y 177 del proporcionarla sin observar la
C.T. forma, plazos y condiciones
establecidas
6. No comparecer ante la
Administración Tributaria o
comparecer fuera del plazo
establecido para ello
INFRACCIONES EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN