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INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
Base Legal
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias
Aprueba el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 19.08.1999
Decreto Legislativo N 981 artculo 51 Sustituye la Tabla
de Infracciones y Sanciones Tributarias del Cdigo
Tributario
Publicado el 15.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007
Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT
Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a las
infracciones del Cdigo Tributario.
Publicada el 31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007
Base Legal
Decreto Legislativo N 1113 artculo 5 Normas
modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 05.07.2012
Decreto Legislativo N 1117 artculo 3 y 4 Normas
modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 07.07.2012 vigentes el 06.08.2012 lo referido a
los artculos 166 y 179
Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT
Modifican el Reglamento del Rgimen de Gradualidad a fin
de incorporar en l la gradualidad aplicable a las
infracciones tipificadas en los numerales 1,4 y 5 del artculo
178 del C.T.
Publicada el 05.08.2012, aplicable a partir del 06.08.2012
Base Legal
Ley 30296 Normas modificatorias Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario
Publicado el 31.12.2014
La Infraccin y el Delito
Se determina de forma objetiva, no
se requiere intencionalidad
Generalmente vinculada al
incumplimiento de obligaciones
formales
Bsicamente relacionada al
incumplimiento de obligaciones
sustanciales
Infractor
Determinacin de la Infraccin
Principio de Objetividad
mbito
Determinacin
Sanciones
Infraccin
Administrativo
Objetivo
Multa, comiso,
cierre,
suspensin de
licencias,
internamiento
temporal de
vehculos.
Delito
Judicial
Facultades
Fiscalizacin
Determinacin
Aplicacin de Sanciones
Interposicin de medidas
cautelares
Denunciar Delitos Tributarios
FACULTAD SANCIONATORIA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
Facultad discrecional: permite aplicar gradualmente las sanciones por
infracciones tributarias.
Norma Legal
173 del CT
174 del CT
175 del CT
Presentar
declaraciones
comunicaciones
176 del CT
Permitir
el
control
de
la
Administracin Tributaria, informar y
comparecer ante la misma
177 del CT
Otras
178 del CT
obligaciones
tributarias
Formales
Sustanciales
Infracciones
- Relacionadas a la inscripcin y actualizacin del RUC (173)
- Relacionadas a la documentacin de operaciones (174)
- Relacionadas a libros y registros (175)
- Relacionadas a las declaraciones y comunicaciones (176)
- Relacionadas al control tributario (177).
Tipo de Sanciones
Pecuniarias (Multa)
Internamiento temporal de vehculos
Ingresos Netos
Sujetos acogidos al
Rgimen General
Sujetos acogidos al
Rgimen Especial
Se considerar la informacin de la
Declaracin
Jurada
Anual
correspondiente a los campos o casillas
referidas a Ventas Netas y/o ingresos
por servicios, entre otros ingresos
gravables y no gravables del ejercicio
anterior al de la comisin o deteccin de
la infraccin.
Se considerar el acumulado en los
campos o casillas de ingresos netos de
las
declaraciones
mensuales
presentadas durante el ejercicio
anterior al de la comisin o deteccin
de la infraccin.
Ingresos Netos
Si la comisin o deteccin de
la infraccin se produce
antes de la presentacin o
vencimiento
de
la
Declaracin Jurada Anual
La sancin se calcula en
funcin
a la DJ Anual del ejercicio
precedente al anterior
Si no se consigna o se
consigna cero en las casillas
o campos de ingresos netos
Ingresos Netos
Si no est obligado a presentar
Declaraciones Juradas o ha
iniciado operaciones en el ejercicio
en el ejercicio anterior pero an no
ha vencido el plazo para la
presentacin de la Declaracin
Jurada Anual
Si el infractor es omiso a la
presentacin de la DJ Anual
2.
3.
4.
5.
6.
R ER 4ta. S/
1 UIT o
50% UIT o
comiso o
comiso o
internamient internamiento
o temporal de temporal de
vehiculos
vehiculos
N UE V O R US S / .
40% UIT o
comiso o
internamiento
temporal de
vehiculos
173-1
6011
173-2
6013
50% UIT
25% UIT
0.3% ING o
cierre
6014
50% UIT
25% UIT
0.3% ING o
cierre
6015
50% UIT
25% UIT
0.3% ING o
cierre
6016
25% UIT o
comiso
25% UIT o
comiso
0.3% ING o
cierre o
comiso
6017
30% UIT
15% UIT
0.2% ING o
cierre
6019
30% UIT
15% UIT
0.2% ING o
cierre
173-3
173-4
173-5
173-6
173-7
174-1
174-2
174-3
174-4
R . GEN ER A L
S/
R ER 4ta. S/
N UE V O R US S / .
6018
Cierre
Cierre
Cierre
6012
50% UIT o
cierre
25% UIT o
cierre
0.3% I o cierre
6021
50% UIT o
cierre
25% UIT o
cierre
0.3% I o cierre
6022
174-5
Transportar
bienes
y/o
pasajeros
portando
documentos que no renen los requisitos y
caractersticas
para
ser
considerados
como
comprobantes de pago o guas de remisin,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
carezca de validez o transportar bienes habindose
emitido documentos que no renen los requisitos y
caractersticas
para
ser
considerados
como
comprobantes de pago electrnicos, guas de
remisin electrnicas y/u otro documento emitido
electrnicamente que carezca de validez
R . GEN ER A L
S/
6023
R ER 4ta. S/
N UE V O R US S / .
50% UIT
25% UIT
0.3% I o
i nternami ento i nternami ento i nternami ento
temporal del
temporal del
temporal del
vehi cul o
vehi cul o
vehi cul o
6024
Comi so
Comi so
Comi so
174-7
6045
5% UIT
5% UIT
5% UIT
174-8
6046
Comi so
Comi so
Comi so
174-9
174-10
174-11
174-12
R . GEN ER A L
S/
R ER 4ta. S/
N UE V O R US S / .
6025
Comiso o
multa
Comiso o
multa
Comiso o
multa
6027
Comiso
Comiso
Comiso
6028
Comiso o
multa
Comiso o
multa
Comiso o
multa
6029
50 % UIT
25 % UIT
0.3% I
R ER 4ta. S/
N UE V O R US S / .
174-13
6122
Comiso o
multa
Comiso o
multa
Comiso o
multa
174-14
6123
Comiso
Comiso
Comiso
6026
Comiso
Comiso
Comiso
6124
Comiso o
multa
Comiso o
multa
Comiso o
multa
174-15
174-16
174-2
174-3
R . GEN ER A L
S/
R ER 4ta. S/
N UE V O R US S / .
6012
50% UIT o
cierre
25% UIT o
cierre
0.3% I o cierre
6021
50% UIT o
cierre
25% UIT o
cierre
0.3% I o cierre
Base Legal:
Articulo 183 del Cdigo Tributario
R.S. 144-2004/SUNAT
R.S. 063-2007/SUNAT, modificado por la R.S. 195-2012
Base Legal:
Articulo 182 del Cdigo Tributario
R.S. 158-2004/SUNAT: Reglamento de la
175-1
175-2
175-3
175-4
175-5
RER 4ta. S/
6031
0.6% IN
0.6% IN
0.6% I o cierre
6032
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
6033
0.6% IN
0.6% IN
0.6% I o cierre
6034
0.6% IN
0.6% IN
0.6% I o cierre
6035
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
175-6
175-7
175-8
175-9
RER 4ta. S/
6036
0.2% IN
0.2% IN
0.2% I o cierre
6038
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
6039
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
6042
30% UIT
15% UIT
0.2% I o cierre
INFRACCION
UNITARIA Y NO
PLURAL
Independientemente
del nmero de libros que se
encuentren en infraccin
SANCIN
PARMETROS TOPE
0.6%
de los Ingresos Netos
0.3%
de los Ingresos Netos
PARMETROS TOPE
PARMETROS TOPE
0.3%
de los Ingresos Netos
176-1
176-2
176-3
176-4
176-5
176-6
176-7
176-8
R. GENERAL S/
RER 4ta. S/
6041
1 UIT
50% UIT
0.6% I o cierre
6051
30% UIT o
0.6%IN
15% UIT o
0.6%IN
0.2% I o cierre
6061
50% UIT
25% UIT
0.3% I o cierre
6064
30% UIT
15% UIT
0.2% I o cierre
6071
30% UIT
15% UIT
0.2% I o cierre
6072
30% UIT
15% UIT
0.2% I o cierre
6074
30% UIT
15% UIT
0.2% I o cierre
6073
30% UIT
15% UIT
0.2% I o cierre
Subsanacin voluntaria
MULTA
1 UIT
S/. 3,850
Subsanacin inducida
3 das hbiles para
subsanar una vez
detectado
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
S/. 385
S/. 770
S/. 1,540
S/. 1,925
Subsanacin voluntaria
Subsanacin inducida
3 das hbiles para
subsanar una vez
detectado
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
S/.193
S/. 385
S/. 770
S/. 963
MULTA
50% UIT
S/. 1,925
0.6% * I
Multa
20,000
Subsanacin Voluntaria
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
194
19
39
32,000
194
19
39
52,000
312
31
62
80,000
480
48
96
120,000
720
72
144
0.6% * I
Multa
20,000
Subsanacin Inducida
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
194
78
97
32,000
194
78
97
52,000
312
125
156
80,000
480
192
240
120,000
720
288
360
176-6
RER 4ta. S/
6071
30% UIT
15% UIT
0.2% I o cierre
6072
30% UIT
15% UIT
0.2% I o cierre
R. GENERAL S/
RER 4ta. S/
177-1
6075
0.6% IN
0.6% IN
0.6% I o cierre
177-2
6076
0.6% IN
0.6% IN
0.6% I o cierre
177-3
6078
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
177-4
6079
Cierre
Cierre
Cierre
177-5
6081
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
6083
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
6084
50% UIT
25% UIT
0.3% I o cierre
177-6
177-7
RER 4ta. S/
6085
50% UIT
25% UIT
20% UIT
6094
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o ci erre
6086
50% UIT
25% UIT
0.3% I o ci erre
177-11
6087
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o ci erre
177-12
6088
0.3% IN
0.3% IN
Ci erre
177-13
6089
177-14
6095
177-8
177-9
177-10
50% del
50% del tri buto 50% del tri buto
tri buto no
no reteni do o no reteni do o
reteni do o no
no perci bi do
no perci bi do
perci bi do
30% UIT
15% UIT
CODIGO
INFRACC RELACIONADAS X LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA AT Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.
R. GENERAL S/
RER 4ta. S/
177-15
6093
50% UIT
25% UIT
177-16
6096
0.6% IN
0.6% IN
0.6% I o ci erre
177-17
6097
0.6% IN
0.6% IN
0.6% I o ci erre
177-18
6099
Ci erre
Ci erre
177-19
6105
0.3% IN
0.3% IN
Ci erre
177-20
6106
0.3% IN
0.3% IN
Ci erre
177-21
6107
Ci erre o
comi s o
Ci erre o comi s o
RER 4ta. S/
177-22
6108
0.2% IN o
cierre
0.2% IN o
cierre
177-23
6109
50% UIT
25% UIT
0.3% I o cierre
177-24
6115
Cierre
6116
0.6% IN
0.6% IN
6117
30% UIT
15% UIT
0.2% I o cierre
0.6% IN
0.6% IN
177-25
177-26
177-27
178-1
178-2
R. GENERAL S/
6103
Comiso
RER 4ta. S/
Comiso
Comiso
R. GENERAL S/
RER 4ta. S/
Comiso
Comiso
Comiso
178-3
178-4
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o 6111 (Tesoro) 6411 50% del tributo 50% del tributo 50% del tributo
(ONP)
percibidos
no pagado.
no pagado.
no pagado.
178-5
178-6
178-7
178-8
6104
6113
30% UIT
15% UIT
0.2% I o cierre
6118
6119
6125
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
Total: 1,025
b). Requerido por la A.T. 70%: Rectificando y cancelando la multa con rebaja.
Tributo: 1,000
Multa: 500
Multa Rebajada: 150
Total: 1,150
b.1). Requerido por la A.T. 95%: Rectificando; cancelando el tributo y la
multa con rebaja.
Tributo: 1,000
Multa: 500
Multa Rebajada: 25
Total: 1,025
b.2). Requerido por la A.T. 85%: Rectificando; obteniendo fraccionamiento
aprobado y cancelando la multa con rebaja.
Tributo: 1,000
Multa: 500
Multa Rebajada: 75
Total: 1,075
VALOR UIT
UIT 2015 S/.3,850.00 D.S. N 374-2014-EF
UIT 2014 S/.3,800.00 D.S. N 304-2013-EF
UIT 2013 S/.3,700.00 D.S. N 264-2012-EF
UIT 2012 S/.3,650.00 D.S. N 233-2011-EF
UIT 2011 S/.3,600.00 D.S. N 252-2010-EF
UIT 2010 S/.3,600.00 D.S. N 311-2009-EF
UIT 2009 S/.3,550.00 D.S. N 169-2008-EF
UIT 2008 S/.3,500.00 D.S. N 209-2007-EF
UIT 2007 S/.3,450.00 D.S. N 213-2006-EF
UIT 2006 S/.3,400.00 D.S. N 176-2005-EF
TASA DE INTERS MORATORIO TIM
07-02-2003 1.5% R.S. N 032-2003-SUNAT
01-03-2010 1.2% R.S. N 053-2010-SUNAT
GRACIAS POR
SU ATENCION