INTEGRANTES:

 Rosa Mora Cinthia

 Sapacayo Pelaez Chrisna Nidia
 Suni Simaraura Alejandra
 Uñuruco Ttito Hans
 Valer Quispe Rosario
Es la investigación, consulta, revisión,
verificación, comprobación y evidencia
aplicada a la Empresa.
Es el examen realizado por el personal
cualificado e independiente de acuerdo con
Normas de Contabilidad; con el fin de esperar
una opinión que muestre lo acontecido en el
negocio; requisito fundamental es la
independencia.
Es la valoración independiente de todas las
operaciones de una empresa, en forma analítica
objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a
cabo. Políticas y procedimientos aceptables; si se
siguen las normas establecidas si se utilizan los
recursos de forma eficaz y económica y si los objetivos
de la Organización se han alcanzado para así maximizar
resultados que fortalezcan el desarrollo de la
 La auditoría operativa es una gran alternativa
para detectar deficiencias a tiempo y transformar
la actividad de la empresa en un proceso rentable,
que es al fin y al cabo lo que más interesa a una
empresa: hacer más con la menor cantidad de
recursos posible.

Analizar aspectos administrativos, gerenciales y operativos

sobre los que se realizarán las modificaciones oportunas
con tal de mejorar la operativa empresarial.
Determinar si la producción del departamento cumple con
las especificaciones dadas; en consecuencia se dan
variados informes, presupuestos y pronósticos que así como
también los Estados Financieros.
Establecer si la empresa o entidad adquiere, protege y
utiliza sus recursos de manera eficiente y económica.
En cuanto a las ventajas de que la empresa se someta a una auditoría
operacional, encontramos:

a) La empresa obtiene una opinión b) Ahorro de dinero a largo

objetiva y realista. Esto tendrá plazo. Se trata de una gran
efectos importantes en el control inversión, pero con grandes
de inventarios a corto/medio resultados positivos visibles a lo
plazo: incremento de la largo del tiempo.
producción, rapidez en ventas
(plan de ventas), reducción de
costes, etc.
a) Es un proceso que cuesta dinero, por lo que muchas empresas se muestran
reacias o, simplemente, no se lo pueden permitir.

b) Se requiere de un periodo de tiempo relativamente largo para

completarse, puesto que se trata de un análisis y examen exhaustivo de la
operativa de la empresa con el que detectar mejoras productivas.

c) Dificultad a la hora de encontrar las deficiencias importantes.

Como afirma Ugarte (2008) El alcance de la
Auditoría Operacional es ilimitado. En auditoria
operacional se define
a una operación
como al conjunto de
actividades
orientadas al logro
de un fin u objetivo
particular dentro de
Esta ilimitación y la diversidad de hallazgos que
la empresa, tales
pueden encontrarse, implica que, una
como vender,
auditoría operacional específica, puede
requerir profesionales de diferentes comprar, producir,
disciplinas. etc.
Muñoz, (2001) Evaluar al sector público español. El alcance de una
auditoria operativa normalmente se limita a la realización de la auditoria
de una parte o segmento determinado: una división, factoría,
departamento o una función concreta como compras, producción,
comercialización, personal o informática.
El alcance de una auditoria operativa vendrá determinado por las
conclusiones las que se haya llegado al finalizar el trabajo relativo al
estudio preliminar, este estudio debe permitir conocer.

 ¿Qué hace la entidad?

 ¿De dónde proviene su autoridad para hacerlo?
 ¿Quién dirige la entidad?
 ¿Qué trata de lograr la entidad?
 ¿Cuáles son sus principales metas u objetivos?
 ¿De dónde obtiene sus recursos y cuál es su magnitud?
 ¿Cuáles son sus principales pautas operativas?
 ¿Cuáles son sus principales áreas críticas y problemas?
 Las conclusiones sobre los
hechos o situaciones
identificados como
A partir de lo anterior y como susceptible de ser o no
resultado del estudio preliminar, auditados.
Los objetivos de la auditoria
deberá prepararse una memoria
y la planificación de la
en la que se haga constar:
misma

El estudio preliminar, por sus propias características,

tratara de señalar:

1. La naturaleza y alcance de las actividades desarrolladas por el ente

a auditar, las dificultades previsibles para la auditoria, las áreas
clave que afectan los resultados, el contexto de la auditoria,
particularmente las líneas de responsabilidad u las interrelaciones
que existen.
2. Los resultados financieros y operativos.
3. El enfoque del proceso de gestión y su relevancia en la utilización
eficaz, eficiente y económica de los recursos.
 4. FASES
DE AUDITORIA OPERATIVA
 FASE DE PLANIFICACIÓN
El proceso de la planificación permite al auditor identificar las áreas más
importantes y los problemas potenciales del examen

Com
o
evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia necesaria
para examinar los distintos componentes de la entidad auditada

• El auditor planifica para determinar de manera

efectiva y eficiente la forma de obtener los
datos necesarios e informar acerca de la
gestión de la entidad, la naturaleza y alcance
de la planificación puede variar según el
tamaño de la entidad, el volumen de sus
operaciones, la experiencia del auditor y el
nivel organizacional.
 • Identificar las
materias a examinar

Permite
• Comprender su
estructura de negocio,
control interno y el
entorno

La fase • Establecer los objetivos,

Permite criterios y recursos
de planificación para la ejecución de la
auditoria

• Elaborar el plan de
auditoria inicial y el
programa con
Permite procedimientos
mínimos esenciales,
que se comunica a la
comisión auditora
 PASOS DE LA PLANIFICACION

• El grupo auditor se acredita ante la entidad que se realizara la auditoria

mediante un comunicado escrito a la alta gerencia y con lo cual se inicia la
Acreditar e instalar al etapa de la planificación de la auditoria operacional.
grupo auditor • Para la instalación del equipo auditor la alta gerencia debe facilitar una
instalación apropiadas, seguras que permitan la operatividad del grupo
auditor

• Luego de instalado el equipo auditor se lleva a cabo un proceso sistemático

Comprender la entidad y de recopilación de documentación e información mediante la utilización de
diversas técnicas de auditoria como la indagación, observación, entrevista,
la materia a examinar análisis y entre otras para lograr el cabal conocimiento y comprensión de la
entidad.

• De acuerdo con los objetivos de la auditoria el equipo auditor efectúa una

evaluación de los controles de la materia a examinar con el propósito de
establecer la necesidad de aplicar nuevos procedimientos de auditoria.
Aprobar en plan de • El equipo auditor en un tiempo de siete días hábiles debe establecer los
auditoria definitivo objetivos específicos y procedimientos finales en concordancia con lo
señalado en el planeamiento y elevar el plan de auditoria definitivo para su
aprobación
 CRONOG
RAAMA Y
OBJETI PLAZOS
VOS DE
ENTREGA
DEL
INFORME

MATERI PROCE
AA DIMIENT
EXAMIN
AR
PROGRAMA OS
DE AUDITORIA

COSTO
SY
ALCAN RECUR
CE SOS
CRITERI
OS
 FASE DE EJECUCIÓN
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a la
efectividad, eficiencia y economía de las operaciones, para
determinar su razonabilidad.

Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las

pruebas y se identifican los hallazgos. se elaboran las conclusiones
y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la
entidad auditada.

Está es una de las fases mas importante porque aquí se ve reflejado

el trabajo del auditor y sus resultados.
ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCIÓN

1. Pruebas de auditoria

2. Técnicas de muestreo

3. Evidencias de auditoria

4. Papeles de trabajo

5. Hallazgos de auditoria
 PASO DE LA FASE DE EJECUCIÓN

1. Definir la muestra de auditoria

2. Ejecutar el plan de auditoria definitivo

3. Determinar las observaciones

4. Registrar el cierre de la ejecución (

trabajo de campo)
 FASE DEL INFORME
El informe de auditoría, es el
documento final del proceso auditor,
que sintetiza el resultado del
cumplimiento de los objetivos
definidos en el plan de trabajo y el
resultado de las pruebas
adelantadas en la ejecución.
 PASOS DE LA ELABORACIÓN DEL
INFORME
Se debe elaborar un informe por escrito,
en el cual se incluyan las deficiencias de
Elaborar el informe control interno, observaciones derivadas d
de auditoria las desviaciones de cumplimiento, las
conclusiones y recomendaciones para la
gestión de la empresa
El informe de auditoria es aprobado por el
Aprobar y remitir el jefe de la comisión auditora juntamente con
informe de auditoria el supervisor y se remite un ejemplar de os
resultados obtenidos a la entidad auditada
para la implementación de las
recomendaciones.
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
CLARIFICADAS(NIA)
NIAs

Principios Determinación
Usando el Conclusiones y Áreas
Generales y de Riesgos y Evidencia
Responsabilidades trabajo de otros Reportes Especializadas
Respuestas

NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800

NIA 210 NIA 315 NIA 501 NIA 610 NIA 705 NIA 805

NIA 220 NIA 320 NIA 505 NIA 620 NIA 706 NIA 810

NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 710

NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 720

NIA 250 NIA 450 NIA 530

NIA 260 NIA 540

NIA 265 NIA 550

NIA 560

NIA 570

NIA 580
 IMPLICACIONES PRÁCTICAS
Implementación: relativamente Implementación:: desafiante
sencilla

Incremento en la
determinación de riesgos y
Reportes: NIA en respuestas específicas:
700/705/706: NIA
Términos del trabajo y 540, y 550
representaciones (NIA
210 y 580)

Uso del trabajo de otros Auditoría de grupos: NIA

(NIA 402, 402:, 500/620:) 600

Materialiidad de
Evidencia incluyendo Comunicaciones: NIA planificación y de ejecusión y
confirmaciones: NIA 501 y 505 260: y 265 evaluación de errores: NIA
320:y 450

Implementación: algunos cambios Implementación: en general ya cubierto

a considerar

22
 NORMAS NORMAS DE AUDITORÍA
DE GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
AUDITORÍA
Son pautas que deben observarse en la
ejecución de los trabajos profesionales de
auditoria. Constituyen estándares o medidas
de calidad tanto de las cualidades del auditor
como de su trabajo y de su Informe o
dictamen.

NORMAS RELATIVAS A LA NORMAS DE

NORMAS GENERALES O EJECUCIÓN DEL
PERSONALES PREPARACIÓN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO INFORME

• Entrenamiento • Planeamiento y • Aplicación de los principios de

supervisión contabilidad generalmente
técnico y
adecuados. aceptados.
capacidad
profesional. • Estudio y evaluación • Consistencia en la aplicación de
del control interno. los principios de Contabilidad.
• Independencia de
criterio. • Suficiencia de las declaraciones
• Obtención de
informativas.
• Cuidado y diligencia evidencia suficiente y
competente. • Expresión de opinión sobre los
profesional.
Estados Financieros, indicando
la naturaleza del examen y grado
de responsabilidad
tomado por el Auditor.
 Establecer una definición común del
CONTROL INTERNO dentro de un
modelo que sirva como
“Marco de Referencia”

Proporcionar un modelo o “marco” para

Informe que cualquier tipo de organización pueda
evaluar sus SISTEMAS DE CONTROL
COSO y decidir cómo mejorarlos

Ayudar a la dirección de las empresas

a mejorar el CONTROL DE LAS
ACTIVIDADES de sus organizaciones

24
Definición de Control
Interno
En qué
Qué? Para Qué?
?
niveles

CONTROL Eficacia y Eficiencia

INTERNO Proporcionar en las Operaciones
un grado de
Proceso seguridad
Confiabilidad de la
efectuado razonable en Información Financiera
por la Dirección, cuanto a la
la alta gerencia y
consecución
el resto Cumplimiento de las
del personal de objetivos leyes y normas que
sean aplicables
 Los 3 Objetivos y
Los 5 Componentes
Eficacia
y Cumplim
Eficienci iento
a de las
en las Leyes
Operaci y
ones Normas
Aplicable
s

Confiabilidad
de la
Información
de
Publicación
I.D.I.A.G. -
www.idiag.com.ar
 SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

MARCO LEGAL Y JURIDICO DEL PRESUPUESTO

Constitución Política

Presupuesto Gobierno
Nacional
Marco
Macroeconómico
Multianual
Presupuesto
Presupuesto Gobiernos General
Ley N° 28112 Ley Marco del Sistema Regionales de la República
Integrado de Administración Financiera
Ley N° 28411 ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto

Ley N° 27783 Ley de Bases de la Presupuesto Gobiernos

Descentralización Locales
Ley N° Ley Orgánica de los
Gobiernos Regionales
-Ley N° 27972 Ley Orgánica de
Municipalidades
27
 INTEGRANTES DEL SISTEMA DE

PRESUPUESTO

La Dirección General de
Presupuesto Público

La Entidad Pública

La Oficina de Presupuesto de la
Entidad
 Elaborar el Anteproyecto
de la Ley de Presupuesto
Programar, dirigir,
coordinar, controlar y
evaluar la gestión del Emitir directivas y normas
Proceso Presupuestario complementarias

ATRIBUCIONES DE LA DIRECCION

GENERAL DE PRESUPUESTO

PUBLICO

Regular la Programación
Emitir opinión autorizada Mensual del Presupuesto
en materia presupuestal de Ingresos y Gastos
Pronover el
perfeccionamiento
permanente de la técnica
presupuestaria
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADAS

• 1. Equidad 10. Objetividad

11. Realización
2. Partida doble
12. Prudencia
3. Ente
13. Uniformidad
4. Bienes económicos
14. Significación o importancia
5. Moneda común denominador relativa
6. Empresa en marcha 15. Exposición
7. Valuación al costo
8. Período
9. Devengado
 R.C. Nº152-98.CG MANUAL DE
AUDITORIA GOBERNAMENTAL

El Manual de Auditoría Gubernamental, en adelante MAGU,

es el documento normativo fundamental que define las
políticas y las orientaciones para el ejercicio de la auditoría
gubernamental en el Perú.

Es aprobado por el Contralor General de la República en su

calidad titular del órgano rector del Sistema Nacional de
Control
 BIBLIOGRAFIA

• J. Ugarte Fajardo, 2008.Auditoria financiera, Recuperado de

https://books.google.com.pe/books?id=s-
FnXFz7dygC&pg=PA137&dq=auditoria+operativa+alcance&hl=es-
419&sa=X&ved=0ahUKEwihvP6jyPDcAhUtU98KHRreCTcQ6AEIJzAA#v=onepage&q=audit
oria%20operativa%20alcance&f=false
• Muñoz-Repiso, Evaluar al sector público español.