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! Reconocimiento y medición de los ingresos por ventas.
! Administración del efectivo.
 „ontrol de caja.
 „onciliación bancaria.
 Inversiones temporales.
 Normas Internacionales de „ontabilidad aplicables
 „ontrol interno
! Registros de cuentas y documentos por cobrar por ventas.
 Registro de cuentas incobrables.
 Método Directo.
 Método de estimación.
 Registro de Documentos por „obrar.
 Interés simple.
 Factoraje y descuento de documentos.
! Normas Internacionales de „ontabilidad aplicables
! „ontrol interno.
 iegún el marco conceptual de las NIIF/NI„
los ingresos incluyen tanto a los ingresos
ordinarios como a las ganancias

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 ¿Qué hace normalmente usted
cuando desea adquirir un bien o
servicio?

Creo que paga en efectivo con

el, o mediante una tarjeta de
crédito u obtiene un crédito.

Para el que vende los bienes o servicios es un ingreso por que se

recibe un pago o la promesa de ese
 ion aquellos que surgen en el curso de
las actividades ordinarias de la entidad y
corresponden a una variada gama de
denominaciones tales como venta

onorarios intereses dividendos
alquileres y regalías

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 ¦ienes

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iervicios
 


Ambos / Otros
 ialvaplastic
 La U„A
 Alimentos y Turismo i.A.
 Industrias la „onstancia
 Torogoz
 El Diario de Hoy
 „anal 12
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Honorarios     
    

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Alquileres  
  

  
 



    

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I tereses  
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Regalías

 
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ivi e s   
 


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 ion otros partidas que cumpliendo con la
definición de ingresos pueden o no surgir de
las actividades ordinarias llevadas a cabo por
la entidad.
 Las ganancias suponen incrementos de
beneficios económicos y como tales no son
diferentes en su naturaleza a los ingresos
ordinarios

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 èenta de activos no corrientes
 Revalorización de los titulo cotizados
 Así como el efectivo es el principio del ciclo
de operaciones de una empresa también es
el punto donde se inicia el sistema de control
interno de la misma.

 El dinero es el activo que puede convertirse

fácilmente en cualquier otro activo. Debido a
estas características el dinero es el activo más
susceptible de desviación y uso indebido.
 Más aun debido al gran volumen de
transacciones en efectivo pueden ocurrir
muc
os errores en la ejecución y registro de
las mismas.
 Para salvaguardar el efectivo y asegurarse de
la exactitud de los registros contables del
efectivo es imperativo tener un control
interno seguro del dinero.
@ie entiende por Efectivo la
moneda de curso legal es decir
emitida por el Estado y de
obligatoria aceptación dentro
del Territorio Nacional así
como los depósitos a la vista
destinados al pago de
operaciones y obligaciones de
la empresadz.
 Disponibilidad Inmediata.

 Ninguna Limitación para

su utilización.
 Dinero en efectivo en
! Moneda Nacional.
! Monedas extranjeras.

 Depósitos en cuentas corrientes y de a
orro.
 „
eques con Fec
a Adelantada.
 „
eques devueltos por falta de fondo.
 èales de cajas o adelantos a empleados
 Depósitos para la creación de fondos.
 Depósitos en ¦ancos Intervenidos.
 Depósitos en un banco extranjero que de alguna
forma establezca restricciones
 Depósitos sujetos algún tipo de restricción (plazo
fijo)
 Estampillas Postales
 „aja
! „aja General
! „aja „
ica

 ¦ancos
! „uentas „orrientes
! „uentas de a
orro
 @Es aquella que se encarga de registrar todo
el efectivo que ingresa a la empresa bien sea
en monedas billetes o c
eques dándosele
un cargo y es abonada para registrar la
salida de esos ingresos cuando son
depositados en el banco o cuando se cancela
una facturadz.
 @Es una cuenta que crea la empresa a
través de un c
eque emitido a nombre de
la persona responsable de manejar ese
dinero en efectivo cuyo objeto es cancelar
PAGOi MENOREi estableciendo
previamente su montodz.
 El nombre de la cuenta @¦ancodz representa
la institución en la cual tenemos nuestro
dinero depositado y donde se encuentra
disponible en el momento que lo
necesitamos.
Estas cuentas pueden ser:
* „uenta de A
orro.
* „uenta „orriente.
 Remesas o
oja de
depósito.

 Estado de „uenta
¦ancario.

 Tarjetas de Firmas.

 „
eques.
 iegregación adecuada de las funciones.
 Aprobación por parte del gerente general las
correspondiente firmas autorizadas para girar
cuentas bancarias.
 „ontroles adecuados sobre entregas diarias de
dinero mediante recibos.
 Depósitos integro e inmediato de la cobranza de
c
eques nominativos a nombre de la empresa.
 Autorización previa de la salida de dinero y
emisión de c
eques nominativos.
 Arqueo sorpresivo de los fondos.
 Revisión mensual de la conciliación
bancaria.
 èalorización de los saldos en moneda
extranjera
„onsiste en :
 una inspección de todos los fondos en poder de los
custodios seleccionados en una fec
a determinada
 „onsiste en el análisis de las transacciones del efectivo
durante un lapso determinado con el objeto de
comprobar si se
a contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el ialdo que arroja esta cuenta
corresponde con lo que se encuentra físicamente en „aja
en dinero efectivo c
eques o vales. iirve también para
saber si los controles internos se están llevando
adecuadamente.
 Las personas que custodian el dinero deben estar presentes
durante el arqueo.
 En caso de no terminar el arqueo en el día los fondos de
valores deben guardarse
 Regularizar los depósitos pendientes al día siguiente.
 Luego del arqueo debe comprobarse su debida
contabilización „aja
 Debe ser sorpresivos para los cajeros
 Debe cerrarse todas las operaciones en la caja sometida al
arqueo.
 El cajero será responsable de dar las explicaciones que sean
necesarias por los sobrantes y faltantes de caja.
 ie determinara la responsabilidad del cajero en caso de
existir diferencias.
 La empresa @Ruvanzdz „.A. crea un fondo de caja c
ica el 1 de septiembre
por valor de $700.00 dic
o fondo será manejado por „andido Pérez y
El día 04 cancela luz por $99.00
El día 07 se cancela el recibo de la suscripcion a la prensa Grafica por $80.00
El día 09 cancela artículos de oficina por $125.00
El día 10 cancela facturas de gasolina en concepto de viaticos al mensajero
por $35.00
El dia 11 cancela recibo por $73.80 de articulos de aseo.
El dia 21 se le expide un vale a la secretaria por $113.00 en concepto de pago
de capacitación en Gerencie
El día 25 se paga una factura por arreglo de la computadora por $117.50

Hay en efectivo $ 159.7

ie pide
Realizar los asientos necesarios
 Es posible un mejor control interno de los
desembolsos de efectivo si los pagos se

acen con c
eque. iin embargo usar
c
eques para pagara cantidades pequeñas es
impractico y un problema
 Una manera de manejar estos gastos al
mismo tiempo que se tiene un control
satisfactorio es usar el fondo de caja c
ica.
ë Es el fondo en efectivo que se utiliza para
pagar cantidades relativamente pequeñas
pero que mantiene un control satisfactorio.
 Para esto es necesario nombrar un encargado
que será responsable del fondo y determinar
cual será el fondo necesario para cubrir los
gastos menores en una empresa en un
periodo determinado que puede ser 3 o
cuatro semanas.
 Para establecer el fondo se expide un c
eque
a nombre del encargado designado
 La empresa Ríos de agua viva i.A. estableció
un fondo para caja c
ica de $1 000.00 el 2 de
agosto nombrando como responsable a
Rosita Pérez. Para ellos se expide el c
eque
00283756 de la cuenta corriente del banco
Hi¦„.
 El responsable de la caja c
ica tiene la
autoridad para
acer pagos del fondo que
conforman las políticas prescritas por la
empresa.
 „uando el dinero en el fondo de caja c
ica llega a su
nivel mínimo el fondo se repone. La solicitud del
reembolso la
ace el responsable de la caja c
ica
prepara una cedula o resumen de los pagos que se

an
ec
o y la envía con los recibo vale de caja
facturas y comprobantes de crédito fiscal. Donde se

ace la revisión de los documentos y si el pago fue
apropiado y se prepara el c
eque para reponer el
fondo
asta la cantidad aprobada.
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