LIBROS Y REGISTROS CONTABLES -

TRIBUTARIOS
 MARCO NORMATIVO

Resolucin de
Tema que norma Fecha
Superintendencia
N 234-2006 Establece los requisitos, formas y condiciones que 30/12/2006
deben llevar los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios (LYRVAT) as como la
informacin mnima y formatos, lo cual entrar en
vigencia a partir del 01/01/2008
N 230-2007 Posterga la informacin mnima y formatos de los 15/12/2007
LYRVAT hasta el 01/01/2009
N 239-2008 Modificacin de la Resolucin de Superintendencia 31/12/2008
que estableci las normas referidas a libros y
registros vinculados a asuntos tributarios
N 017-2009 Suspende la entrada en vigencia de la informacin 24/01/2009
mnima y formatos de los LYRVAT hasta el
31/12/2009
N 286-2010 Prorrogan la suspensin de la informacin mnima 31/12/2009
y formatos de los LYRVAT hasta el 30/06/2010

CPC Jorge De Velazco B.

 LIBROS Y REGISTROS SEGN
RGIMEN TRIBUTARIO
Rgimen General
Ing. > 150 UITs Grandes , medianas CONTABILIDAD
y Pequeas COMPLETA IGV:
Empresas - RG
61,133 Registro de
Compras
Rgimen General Microempresas - RG
LIBRO DIARIO
y
DE FORMATO
Ing. < 150 UITs 470,867 SIMPLIFICADO Registro de
Ventas e
Ingresos
RER Microempresas - RER
Ing. < 525,000 221,000

RUS Negocios de P.N. -

Ing. < 360,000 RUS 675,000
FORMATOS

Fuente: Nota Tributaria

Julio 2011 - SUNAT
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT
RS 234-2006/SUNAT

Procedimiento de autorizacin

Forma de ser llevados

Prdida o destruccin

Contabilidad Completa

Plazos mximos de atraso

Formatos e informacin mnima

 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de Libros y Registros
Ante Notarios, Jueces de Paz
letrados o Jueces de Paz.
En la Provincia del domicilio
fiscal, salvo Lima y Callao.
Constancia en la primera hoja y
se sellan en todos los folios.
Se legalizan antes de su uso.
En hojas sueltas o continuas se
presenta el ltimo folio legalizado
del libro o registro anterior.
En libros o registros manuales,
se acredita conclusin del
anterior.
Incautacin, prdida o destruccin
Cuando haya incautacin de
libros o registros manuales se
presenta el documento que
sustente la diligencia por
autoridad competente.
En devolucin de libros o
registros incautados no se
podr realizar anotaciones.
Procede su cierre inmediato.
En caso de prdidas o
destruccin por siniestro, asalto
u otros, se presenta la
comunicacin que
corresponda.
 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN

Empastado de libros y registros

Los libros llevados en
hojas sueltas o continuas
se empastan hasta por un
ejercicio gravable.
El empaste se realiza
dentro de los 4 meses del
ejercicio siguiente.
Si las hojas utilizadas son
menor a 20 , el empaste
podr comprender 2 o
ms ejercicios.
Se incluyen hojas anuladas.
La anulacin se realiza de
manera visible.
Las hojas sueltas o continuas
no utilizadas, se pueden
emplear para ejercicio
siguiente.
Si el empaste comprende
varios tomos, cada uno en su
primera pgina incluye una
fotocopia del folio con la
legalizacin del libro o
registro.
 FORMAS DE LLEVADO

Formas de llevado
Con datos de cabecera: Se llevan en moneda nacional y
Denominacin, periodo, RUC y en castellano, salvo
apellidos y nombres o razn excepciones del C.T.
social. Incluir los registros o asientos de
Registro de operaciones: en ajuste, reclasificacin o
orden cronolgico, correlativo, rectificacin que correspondan.
legible, sin espacios en blanco, Contener folios originales, no
ni enmendaduras, admitindose la adhesin de
Totalizar importes en cada folio, hojas o folios,
columna o cuenta contable hasta El Libro de Inventarios y
obtener el total general del Balances, debe ser firmado al
perodo o ejercicio gravable, cierre de cada ejercicio por el
De no realizarse operaciones en titular o su representante legal ;
un ejercicio : poner SIN adems del CPC o el CM
OPERACIONES responsables de su elaboracin.
 FORMAS DE LLEVADO

Caso 1: Contener el registro de sus operaciones

de manera legible. Folio 122

CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7 Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13

1 02/07/2010 01 001 000000145 07 20101010101 ABC SAC 10,000.00 0.00 1,900.00 0.00 11,900.00

2 18/07/2010 01 001 000000146 07 20101010122 LA COMERCIAL SAC 20,000.00 0.00 3,800.00 0.00 23,800.00

3 25/07/2010 01 001 000000147 07 20101311107 LA INDUSTRIAL SAA 30,000.00 0.00 5,700.00 0.00 35,700.00

4 31/07/2010 01 001 000000148 07 20326010769 SUPERMERCADOS SAA 40,000.00 0.00 7,600.00 0.00 47,600.00

TOTALES 100,000.00 0.00 19,000.00 0.00 119,000.00

Referencia: (Diccionario de la lengua espaola - RAE) .

Legible: que se puede leer.
Leer: Pasar la vista por lo escrito o impreso comprendiendo la
significacin de los caracteres empleados.
 FORMAS DE LLEVADO

Caso 2: Todas las columnas del Libro o Registro

no caben en un slo folio.
FolioFolio
122 25
CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7

FolioFolio
123 26
CUO/NC Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13

4
 FORMAS DE LLEVADO

Caso 3: No hubo operaciones a registrar en el Libro

o registro. No hay saldo final de la cuenta y no hubo
movimientos de la cuenta durante el periodo.
Folio 122
CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7 Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13

SIN OPERACIONES
 FORMAS DE LLEVADO

Plan Contable Modificacin de la razn social

Se deber utilizar el Plan
Contable General empleando
Se deber comunicar a la
SUNAT dicho cambio.
cuentas contables desagregadas.
No se aplica PCG, cuando estn Pueden optar por utilizar los
obligados a emplear un Plan libros y registros con la
Contable, Manual de Contabilidad denominacin o razn social
u otro similar distinto. anterior hasta que se
Los que lleven su contabilidad de terminen,. Slo hay que
acuerdo al PCGE debern habilitarlos.
adecuar los formatos y los Tambin podrn optar por
nombres de las cuentas abrir nuevos libros y
divisionarias y subdivisionarias
registros, para lo cual debe
del PCGR con las cuentas,
acreditarse al notario haber
subcuentas, divisonarias y
subdivisionarias equivalentes. cerrado los libros y registros
u hojas sueltas.
 PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS
Prdida o destruccin
Se comunica a la SUNAT
dentro de 15 das hbiles.
La comunicacin deber
contener el detalle de los libros
o registros, el perodo al que
corresponden stos, la fecha y
nmero de la legalizacin ,
datos del notario o el nmero
del Juzgado en que se realiz
la legalizacin.
Se debe adjuntar copia
certificada de la denuncia
policial .
Plazo para rehacer libros
El plazo es de 60 das
calendarios, para rehacer los
libros y registros.
Si se requiere un plazo mayor
para rehacerlos, la SUNAT
otorgar la prrroga , previa
evaluacin.
El contribuyente deber contar
con la documentacin que
acredite la prdida o
destruccin.
Los plazos se computan a
partir del da siguiente de
ocurridos los hechos.
 CONTABILIDAD COMPLETA

Libros generales Libros especficos segn la LIR

Libro Caja y Bancos. Libro de Retenciones

Libro de Inventarios y incisos e) y f) del Artculo
Balances. 34 de la LIR
Libro Diario. Registro de Activos Fijos
Libro Mayor. Registro de Costos
Registro de Compras. Registro de Inventario
Registro de Ventas e Permanente en Unidades
Ingresos. Fsicas
Registro de Inventario
Permanente Valorizado
 PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Diez (10) das hbiles Tres (03) meses

Registro de Ventas e Ingresos MENSUAL:
Registro de Compras Libro Caja y Bancos
Registro de Consignaciones Libro Diario
Registro del Rgimen de Libro Diario de Formato
Percepciones Simplificado
Registro del Rgimen de Libro Mayor
Retenciones Registro de Inventario
Registro IVAP permanente en Unidades Fsicas
Registro de Ventas e Ingresos Registro de Inventario
Art. 26 RS 266-2004 permanente Valorizado
Libro de Retenciones inciso e) y f)
del Art. 34 de LIR ANUAL:
Registro de Huspedes Libro de Inventarios y Balances
Registro Auxiliar de Adquisiciones Registro de Activos Fijos
Libro de Ingresos y Gastos (PN) Registro de Costos
 PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Ejemplo 1: Registro de Ventas

Plazo de atraso: Diez (10) das hbiles, desde el primer
da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el
comprobante de pago respectivo.

Julio 2010 Agosto 2010

CdP emitidos en el mes 02.08.2010 11.08.2010

Diez (10) das hbiles

 PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Ejemplo 2: Libro Diario

Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el primer
da hbil del mes siguiente de realizadas las
operaciones.

Julio 2010 Ago. 2010 Set. 2010 Oct. 2010 Nov. 2010
Operaciones 02.08.2010 02.11.2010
realizadas en el mes
Tres (3) meses
 PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Ejemplo 3: Libro Inventarios y Balances

Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el da hbil
siguiente al cierre del ejercicio gravable.

2010 Ene. 2011 Feb. 2011 Mar. 2011 Abr. 2011

Operaciones 03.01.2011 03.04.2011
realizadas en el ao
Tres (3) meses
 LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS
Libros Contables
Libros de Inventarios y
Balances (20 Formatos)
Libro Diario (1 Formatos)
Libro Mayor (1 Formato)
Libro Caja y Bancos
(2 Formatos)
Libros Tributarios
Registro de Ventas e Ingresos
(1 Formato)
Registro de Compras (1 Formato)
Registro de Consignaciones
(2 Formatos)
Registro de Activos Fijos
(4 Formatos)
Registro de Costos (3 Formatos)
Libros de Retenciones inciso e) y
f) del Art. 34 de LIR (1 Formato)
Libro Diario de Formato
Simplificado (1 Formato)
Registro de Inventario permanente
en Unidades Fsicas (1 Formato)
Registro de Inventario permanente
Valorizado (1 Formato)
 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

REGISTRO DE OPERACIONES: DINMICA CONTABLE

Abrir las cuentas contables al nivel de desagregacin establecido en el
PCGE (al inicio de cada mes).
Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de manera ascendente de
izquierda a derecha.
El registro de las operaciones se realiza mensualmente de manera
consolidada.
El primer registro es el asiento de apertura .
Cada operacin se registra en una lnea, con la glosa y la fecha
correspondiente,.
En cada cuenta contable abrir una para el DEBE y otra para el HABER,
aplicando el principio de la partida doble del libro diario tradicional.
Al cierre de cada mes , sumar las cifras de cada columna, consignando el
resultado en la ltima fila de la hoja, obtenindose el saldo final del mes de
cada cuenta.
 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

Ejemplo de contabilizacin de
operaciones con el PCGE.

1. Aporte de capital en partes iguales de 3

socios por un total de S/ 90,000.00
emitindose 90,000 acciones con un valor
nominal de S/ 1.00 cada una.
 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

LIBRO DIARIO: Operacin 1:

Aporte de
------------------ 1 --------------------
90,000 Capital
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
50 CAPITAL
90,000

501 Capital Social

01/03/2011 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo

Libro Diario de Formato Simplificado:

101 501
Nmero Fecha o
correlativo Periodo Operacin
Debe Haber Debe Haber

Por el aporte de capital de 3 socios

1 01/03/2011 90,000 90,000
en efectivo
 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

2. Se compra mercaderas, a empresas no

relacionadas con el negocio, por el
importe total de S/. 47,200.00 (incluye el
IGV).
 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

LIBRO DIARIO: Operacin 2:

------------------ 2 --------------------
Compra de
60 COMPRAS 40,000 Mercaderas
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 7,200
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 47,200
Facturas, boletas y otros comprobantes por
421 pagar
4212 Emitidas
05/03/2011 Por la compra de mercaderas del mes.
------------------ 3 --------------------
20 MERCADERAS 40,000
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 40,000
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
05/03/2011 Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn.
 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

Operacin 2:
Compra de
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: Mercaderas

Fecha o 101 501 6011 40111 4212 20111 6,111

NC
Periodo Operacin D H D H D H D H D H D H D H
Por el aporte de
1 01/03/2011 capital de 3 socios en 90,000 90,000
efectivo
Por la compra de
2 05/03/2011 40,000 7,200 47,200
mercaderas del mes.
Por las mercaderas
3 05/03/2011 del mes ingresadas al 40,000 40,000
almacn.
 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

3. Se vende el 50% de las mercaderas en

almacn, a empresas no relacionadas
con el negocio, con un margen del 20%.
El importe total corresponde a S/.
28,320.00 (incluye el IGV).
 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

LIBRO DIARIO: Operacin 3:

------------------ 4 --------------------
Venta de
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 28,320
Mercaderas
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 24,000
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 4,320
40 DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
15/03/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes.
------------------ 5 --------------------
69 COSTO DE VENTAS 20,000
691 Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERAS 20,000
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
15/03/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderas vendidas del mes.
 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

Operacin 3:
Venta de
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: Mercaderas

Fecha o 101 501 6011 40111 4212 20111 6111 1212 70111 69111
NC
Periodo
Operacin
D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H

Por el aporte de
1 01/03 capital de 3 socios 90,000 90,000
en efectivo
Por la compra de
2 05/03 mercaderas del 40,000 7,200 47,200
mes.
Por las mercaderas
3 05/03 del mes ingresadas 40,000 40,000
al almacn.
Por las ventas de
4 15/03 las mercaderas del 28,320 24,000
mes.
Por el
reconocimiento del
5 15/03 costo de las 20,000 20,000
mercaderas
vendidas del mes.

TOTALES 90,000 0 0 90,000 40,000 0 7,200 0 0 47,200 40,000 0 20,000 40,000 28,320 0 0 24,000 20,000 0
 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

REGISTRO DE OPERACIONES: RECOMENDACIONES

Para llevar este Libro , hay 3 opciones:
Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado.
Libro con las hojas pre-impresas sin empastar.
Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado).
Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en funcin al asiento
de apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas).El
reordenamiento se debe realizar al inicio del mes siguiente.
Libro computarizado: movilizar las columnas y reordenarlas previo a su
impresin. Usar un tamao adecuado para que la impresin sea legible
para cualquier usuario.
Consolidar mensualmente las operaciones utilizando el Plan Contable que
corresponda.
La opcin de establecer para cada cuenta contable una columna para el
DEBE y otra para el HABER, permite generar el Balance de
Comprobacin, el Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas.
 ART. 175 LIBROS CONTABLES

Multa
Art.
Nombre o descripcin Tabla
175 Tabla I Tabla II
III
Omitir llevar los libros de contabilidad, u 0.6 de 0.6 de 0.6 de
Num. 1 otros libros y/o registros exigidos por las los I o
los IN los IN
leyes, reglamentos o por R. de Sup. cierre
Llevar los libros de contabilidad, u otros 0.3 de
libros y/o registro sin observar la forma y 0.3 de 0.3 de
Num. 2 los I o
condiciones establecidas en las normas los IN los IN
correspondientes. cierre
Omitir registrar ingresos, rentas, 0.6 de
patrimonio, bienes, ventas, 0.6 de 0.6 de
Num. 3 los I o
remuneraciones o actos gravados, o los IN los IN
registrarlos por montos inferiores. cierre
 ART. 175 LIBROS CONTABLES

Multa
Art. 175 Nombre o descripcin Tabla
Tabla I Tabla II
III
Llevar con atraso mayor al permitido por
las normas vigentes, los libros de 0.3 de
0.3 de 0.3 de
Num. 5 contabilidad u otros libros o registros los I o
los IN los IN
exigidos que se vinculen con la cierre
tributacin.
No llevar en castellano o en moneda
nacional los libros de contabilidad u otros 0.2 de
0.2 de 0.2 de
Num. 6 libros o registros ,excepto para los los I o
los IN los IN
contribuyentes autorizados a llevar cierre
contabilidad en moneda extranjera.
 ART. 175 LIBROS CONTABLES

Multa
Art.
Nombre o descripcin Tabla
175 Tabla I Tabla II
III
No conservar los libros y registros, 0.3 de
llevados en sistema manual, mecanizado 0.3 de 0.3 de
Num. 7 los I o
o electrnico, durante el plazo de los IN los IN
prescripcin de los tributos. cierre
No conservar los sistemas o programas
electrnicos de contabilidad, los soportes
magnticos, microarchivos u otros 0.3 de
0.3 de 0.3 de
Num. 8 medios de almacenamiento, que incluyan los I o
los IN los IN
datos vinculados con la materia cierre
imponible, en el plazo de prescripcin de
los tributos.
MUCHAS GRACIAS