Introduccin y Conceptos

Bsicos
 TIPOS DE IMPUESTOS

DIRECTOS INDIRECTOS

Impuesto a la Renta IMPUESTO A LAS VENTAS Y IMPUESTOS OTROS

SERVICIOS
ESPECIFICOS IMPUESTOS

IMPUESTO A LAS IMPUESTO A LAS PERSONAS IMPUESTO A LAS PERSONAS

UTILIDADES EMPRESARIALES NATURALES NO RESIDENTES IVA Impuesto a los Tabacos, Impuesto al Comercio Exterior
Cigarros y Cigarrillos

Impuestos Especiales sobre

ciertos bienes
Impuesto Unico de Segunda Impuesto Adicional Impuesto de Timbres y
Categora Impuesto a los Combustibles Estampillas

Impuesto a Bebidas Impuesto a los Juegos de

Impuesto Global
Alcohlicas, Azar
Complementario
Analcohlicas y
Productos Similares

Impuesto a las Herencias

y Donaciones

Impuesto Especfico a la
Importacin de Vehculos

Impuesto a Productos
Suntuarios
 Estructura General de la LIR
Definiciones
TITULO I NORMAS GENERALES Contribuyentes
Ingresos no Renta
TITULO II DEL IMPUESTO CEDULAR 1 Categora
2 Categora
TITULO III DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

TITULO IV DEL IMPUESTO ADICIONAL

TITULO IV bis IMPUESTO ESPECIFICO A LA ACTIVIDAD MINERA

Declaraciones
TITULO V ADMINISTRACION DEL IMPUESTO Retenciones
Pagos Provisionales
 TITULO II
IMPUESTO CEDULAR
Renta de bienes races agrcolas y no
agrcolas (N 1)
1 Categora Rentas de Capitales Mobiliarios (N 2)
Rentas de Comercio y Minera (N 3)
Otras Rentas (N 4, 5 y 6)

Rentas de trabajadores dependientes

(N 1)
2 Categora Rentas de trabajadores Independientes
(N 2)
Otras Rentas (Art. 48)
IMPUESTO ESPECIALES A LA EMPRESA

Art. 21 35% sobre retiros presuntos en

S.A., C.P.A. respecto de los
socios, accionistas y agencias
extranjeras.

IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

Personas naturales domiciliadas o
residentes en Chile, por la totalidad de sus
Art. 52 al 57 ingresos.
El impuesto se determina segn en tramo
de sus rentas, mediante una tasa
progresiva, la cual disminuye con ciertas
beneficios.
 IMPUESTO ADICIONAL

Art. 58 al 61 Afecta a personas que no

tengan domicilio o residencia en
Chile por las rentas de fuente
chilena.

IMPUESTOS ESPECIFICOS

Impto. nico Enajenacin no habitual de acciones, Art. 17 N 8

Premios de Lotera, Art. 20 N 6
Gastos Rechazados de S.A. art. 21

Impto. Sustitutos Pequeos mineros artesanales, pequeo

comerciantes de la va pblica, suplementeros.
Conceptos Bsicos y
Definiciones

Ingresos que constituyan
utilidades provenientes de:
- Compra venta habitual o
no de bienes muebles o
inmuebles
- Prestaciones de servicios
espordicos o habituales. - Inversiones rentsticas
- Premios
- Ganancias en juegos de
azar.
- Beneficios previsionales.
- Regalas en dinero o
especies.
- Donaciones
- Subvenciones
Concepto de Renta
(Artculo 2 N1)
Beneficios que rinda una Incrementos de patrimonio
cosa o actividad de cualquier origen,
naturaleza o denominacin
- Explotacin de bienes - Indemnizaciones
races.
- Pensiones o rentas
- Capitales mobiliarios vitalicias
- Adjudicaciones de bienes
en particin de herencias o
- Operaciones de crdito liquidacin de la sociedad
conyugal
- Comercio
- Constitucin de derechos
- Industria reales o personales
- Servicios - Obtencin de concesiones
merced o permiso
- Trabajo dependiente
- Codonacin de deudas.
- Trabajo independiente
PERCIBIDOS
O
DEVENGADOS
Por renta devengada, aqulla sobre la cual
se tiene un ttulo o derecho,
independientemente de su actual exigibilidad y
que constituye un crdito para su titular.

Por "renta percibida", aquella que ha

ingresado materialmente al patrimonio de una
persona. Debe asimismo, entenderse que una
renta devengada se percibe desde que la
obligacin se cumple por algn modo de
extinguir distinto al pago.
Por "renta mnima presunta", la cantidad
que no es susceptible de deduccin
alguna por parte del contribuyente.

Por "capital efectivo", el total del activo

con exclusin de aquellos valores que no
representan inversiones efectivas, tales
como valores intangibles, nominales,
transitorios y de orden.
Por "sociedades de personas", las sociedades
de cualquier clase o denominacin,
excluyndose nicamente a las annimas.

Por "ao calendario", el perodo de doce

meses que termina el 31 de diciembre.

Por "ao tributario", el ao en que deben

pagarse los impuestos o la primera cuota de
ellos.
 Por "ao comercial", el perodo de doce
meses que termina el 31 de diciembre o el 30
de junio y, en los casos de trmino de giro, del
primer ejercicio del contribuyente o de aqul en
que opere por primera vez la autorizacin de
cambio de fecha del balance, el perodo que
abarque el ejercicio respectivo segn las
normas de los incisos sptimo y octavo del
articulo 16 del Cdigo Tributario.
 Ingresos No Renta (art. 17 LIR)

Dao Emergente (N1)

Dao Moral (N1)
Accidentes en el Trabajo (N2)
Indemnizaciones y Seguros de Vida (N3)
seguros Seguros de Desgravamen (N3)
Seguros Dotales (N3)
Seguros de rentas vitalicias (N3)
 Aportes a sociedades de personas (N5)
Aportes, Aumentos Sobreprecio en la colocacin de acciones propias (N5)
y Devoluciones de Aporte del asociado al gestor de una cuenta en participacin (N5)
Capital Revalorizacin del capital propio (N5)
Distribucin de acciones liberadas (N6)
Distribucin de ingresos no constitutivos de renta (N6)
Cuotas que erogan los asociados (N11)
Devoluciones de capitales sociales (N7)
 Enajenacin de acciones (N8 a)
Rentas Enajenacin de bienes races (N8 b)
Espordicas Enejanacin de bienes muebles de uso personal (N12)
Enajenacin de derechos en bienes races posedos en
comunidad. (N1)

Asignacin de traslacin y viticos (N15)

Reembolso de Colacin y movilizacin (N14)
Gastos Becas de estudios (N18)
Gratificaciones de zona fijadas por ley (N27)
Gastos de representacin establecidos por ley (N16)
 Enajenacin de pertenencias mineras (N8 c)
Enajenacin de derechos de agua (N8 d)
Reajustes segn Enajenacin de derechos Prop. Intelectual o Industrial (N8 e)
variacin IPC Enajenacin de derechos o acciones de Soc.Mineras (N8 h)
Enajenacin de bonos y debentures (N8 j)
Reajuste de los PPM (N28)
Reajuste de operaciones de crdito de dinero (N25)

Asignacin Familiar (N13)

Beneficios Indemnizacin por aos de servicio (N13)
Previsionales Beneficios del Departamente de Bienestar (N13)
Beneficios de Cajas de Previsin (N13)
 Pagan otro adquusicin de bienes por sucesin por causa de muerte (N9)
Impuesto Donaciones (N9)

Enejenacin de 1 vehculo de transporte (N8 k)

Otros Premios: Estado, Municipalidades, Rifas de Beneficencia (N23)
Leyes especiales (N29)