ANALIZAR EL SENTIDO Y

ALCANCE DE LAS NORMAS

TRIBUTARIAS DEL IGV
RELACIONADO CON EL
IMPUESTO BRUTO.
EXPOSITORES
Daz Quispe Mara Sara.
Guevara Hurtado Elser.
Labn Alverca Mara.
Moreno Guzmn, Yahaira.
Murrugarra Abanto, Juliana.
Puitiza Gariza, Leidy Flordeliz.
BASE LEGAL
Texto nico Ordenado
(TUO) de la Ley del IGV e
ISC, Decreto Legislativo
N 821 en Decreto
Supremo N 055-99-EF
y modificatoria. Y su
reglamento
IGV
DEFINICION
Es un impuesto que
grava a quienes tienen
capacidad contributiva
expresada en el
consumo de bienes y
servicios
IMPUESTO BRUTO se deducir de aplicar la
tasa 18%, que incluye el
Impuesto de Promocin
Municipal, sobre la base
imponible. Puede resultar
saldo a pagar, o saldo a
Tasa del impuesto favor del contribuyente
(crdito fiscal). (Art. 12)
18% (16 % + 2% de Impuesto de
Promocin Municipal)
 OPERACIONES GRAVADAS
Cmo sabemos, la tributacin
es la accin de aquel ciudadano
que se dedique a una actividad
VENTA EN EL PAIS DE BIENES
MUEBLES
empresarial entrega al Estado
cierta cantidad de dinero para el
financiamiento de las funciones y PRESTACION DE SERVICIOS
servicios pblicos. Esta imposicin EN EL PAIS
en el caso del IGV grava el
consumo de acuerdo a la mbito UTILIZACION DE SERVICIOS EN
de aplicacin de la norma. EL PAIS
VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES
Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo
oneroso, independientemente de la designacin que se
VENTA d a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las
partes (Art. 3 Ley IGV).

Bienes corporales (cosas) e incorporales (derechos).

BIENES Invenciones;
MUEBLES Derechos de autor;
Las naves y aeronaves.

La moneda extranjera, ni cualquier documento

NO BIENES representativo de stas;
Las acciones, participaciones sociales, participaciones
MUEBLES en sociedades de hecho, contratos de colaboracin
empresarial, asociaciones en participacin y similares;
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

En la fecha en que se emita el comprobante de pago de

Ley del IGV (Art. 4) acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
En la fecha en que se entregue el bien.

Fecha en que se emita el comprobante de pago: la

fecha en que, de acuerdo al Reglamento de
Reglamento del IGV (Art. 3) Comprobante de Pago, este debe ser emitido o se
emita.

Momento que se entregue el bien.

Reglamento CdP (Art. 5)
Momento en que se efecta el pago, total o parcial.
 DEFINICIN DE SERVICIOS EN LA LIGV

Prestacin que una

persona realiza para otra Incluidos:
-Arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles
-Arrendamiento Financiero.

TAMBIN

Por la cual recibe -Arras

retribucin o ingreso -Depsitos
-Garanta
Numeral 1 del literal c del artculo 3 de la LIGV
PRESTACION O UTILIZACION DE
SERVICIOS EN EL PAIS

PRETACION
SERVICIO
Es otra de las operaciones
gravadas con el Impuesto
General a las Ventas,
independientemente del lugar
en que se pague o se perciba la
contraprestacin, y del lugar De acuerdo a lo previsto por el
donde se celebre el contrato. numeral 1 del inciso c) del artculo 3
de la Ley del IGV
LA OBLIGACION Y CARACTERISTICAS
SUS ELEMENTOS DE LA PRESTACION

Que, sea posible;

Que, sea lcita;
Un Sujeto Activo (acreedor);
Que, sea til para el acreedor;
Un Sujeto Pasivo (deudor);
Que, no queden enteramente al
Una prestacin o servicio, que arbitrio del deudor;
constituye el objeto de la obligacin.
Que, sea determinada;
Que, sea valuable en dinero.
 LA PRESTACIN DE SERVICIOS

Postura del Derecho Civil:

La prestacin de
servicios, conviene que
su resultado. Hacer
Cdigo Civil MATERIA
Art 1755 JURDICA No Hacer
Proporcionados por el
prestador al comitente.
Dar
CONCORDANCIA
LA RETRIBUCIN O INGRESO DEBE CONSIDERARSE RENTA
DE TERCERA CATEGORIA PARA LOS EFECTOS DEL IR, AUN
CUANDO NO EST AFECTO A ESTE LTIMO IMPUESTO.

Sujeto que
Realiza actividades que se
presta servicio consideran rentas empresariales

Art 28 de la LIR

Actividades de tipo empresarial.

Servicios sujetos
al IGV
mbito de aplicacin de la ley
operaciones gravadas
 LA PRESTACIN DE SERVICIOS SE DEBE REALIZAR EN EL
TERRITORIO NACIONAL

Numeral 1, Servicio debe Artculo 7 de la LIR:

Literal c, ser prestado Precisa los supuestos
Art 3 de la LIGV para determinar
quienes se encuentran
Territorio nacional. domiciliados.
 OPERACIONES DE SERVICIOS EN LAS QUE SE ENTREGUEN
ARRAS, DEPSITOS O GARANTAS

Prestacin o Momento
La obligacin
utilizacin y monto
Tributaria
de que se perciba.
nace.
servicios.
Obligacin tributaria
Servicios nacer con la percepcin
del ingreso.
Arras.
Inclusive en calidad Depsito.
Garanta.
Valor de prestacin.
Superen 3% Utilizacin del servicio.
EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
La obligacin tributaria se origina en la fecha en que se
emita el comprobante de pago de acuerdo con lo que Literal c del Artculo
establezca el reglamento, o en la fecha en que se percibe 4 de la LIGV
la retribucin, lo que ocurra primero.

c) El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o

convenidos para el pago del servicio, debindose emitir el comprobante Numeral 5 del
de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento. artculo 5 del
a) La culminacin del servicio. Reglamento
b) La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el de
comprobante de pago por el monto percibido. Comprobantes
de Pago.
c) El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o
convenidos para el pago del servicio, debindose emitir el comprobante
de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento.
 EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
EN EL CASO DE LOS SERVICIOS PBLICOS

- En la fecha de percepcin del

ingreso.

- En la fecha de vencimiento del

plazo para el pago del servicio, lo
Servicios que ocurra primero.
finales
Energa
Agua potable telefnicos,
Elctrica
tlex y
telegrficos

SEGN EL LITERAL C DEL ARTICULO 4 DE LIGV

 UTILIZACIN ECONMICA DE SERVICIOS
EN EL PAS

Impuesto General a las Ventas

Prestado por sujeto Independientemente del

no domiciliado. lugar:
Servicio es utilizado - Pague.
Es consumido o empleado en el Pas - Perciba la contraprestacin.
en el territorio nacional. - Celebre el contrato.
Servicios

Utilizacin del servicio en pas

Numeral 1, inciso c
Art.3 de LIGV
Concordancia reglamentaria en el tema de la utilizacin de servicios.
Nacimiento de la obligacin tributaria
en la utilizacin de servicios
Tratndose de la utilizacin en el pas de
servicios prestados por no domiciliados, la
obligacin tributaria se origina en la fecha en
que se anote el comprobante de pago en el
Registro de Compras o en la fecha en que se
pague la retribucin, lo que ocurra primero; no
requirindose la presentacin de declaracin
del IGV sino que debe efectuarse el pago de
dicho impuesto mediante el Sistema Pago
Fcil.(INFORME N 235-2006-SUNAT/2B0000)
Al respecto, mediante el Informe No. 228-2004-
SUNAT/2B0000 se precis lo siguiente:

Para efecto del Impuesto General a las Ventas, a fin de

determinar si el servicio prestado por un no domiciliado ha
sido consumido o empleado en el territorio nacional, deber
atenderse al lugar en el que se hace el uso inmediato o el
primer acto de disposicin del servicio.

Utilizacin en el pas de servicios prestados por no

domiciliados: De lo sealado anteriormente se puede
concluir que, en el caso de utilizacin de servicios, el
prestador debe de ser un no domiciliado. Y ser sujeto del
impuesto aquellos usuarios que realicen actividad
empresarial.
Al respecto, a travs del Informe No. 055-2006-
SUNAT/2B0000 se concluy lo siguiente:

Los servicios prestados por empresas no

domiciliadas en el Per que son contratadas para
efectuar, a ttulo oneroso, los trmites y gestiones
necesarios a fin que las mercaderas adquiridas
por personas naturales que no realizan actividad
empresarial, directamente en el exterior o a travs de
Internet, sean entregadas en los domicilios de stas
ltimas en el pas, se encuentran gravados con el
Impuesto General a las Ventas.
Asimismo, entre los considerandos del Informe No.
305-2005-SUNAT/2B0000, se precis lo siguiente:

De lo antes sealado, se puede apreciar que el IGV

grava la utilizacin de servicios en el pas, siendo sujeto
del Impuesto quien utilice los servicios prestados por el
sujeto no domiciliado. Si el usuario es una persona o
entidad que no realiza actividad empresarial, la operacin
solo se encontrara gravada si existe habitualidad,
considerndose como habitual aquel servicio oneroso que
sea similar con los de carcter comercial, como es el caso
de la cesin en uso de software elaborado a pedido.