ESTRUCTURA FISCAL

GUBERNAMENTAL
El sistema tributario es el reflejo
de un acuerdo que es
negociado entre el Gobierno y
los agentes econmicos sobre
el monto de la carga fiscal y el
tipo de impuestos.

El proceso de negociacin
involucra al Ejecutivo, al
Legislativo, a los partidos
polticos, a los sindicatos y a las
distintas asociaciones
empresariales, lo cual permite
llegar a acuerdos sobre las
tasas impositivas y la
incorporacin de nuevos
impuestos.
 El gobierno cuenta con dos
principales fuentes de ingreso:
Los ingresos tributarios
Impuestos (como el impuesto a
las bebidas alcohlicas y el
impuesto al ingreso)
Derechos (como los pagos que
se hacen por extraer petrleo, o
al adquirir un permiso por
alguna concesin)
 Los ingresos no tributarios
Venta de bienes y servicios que provee
gasolina, agua, electricidad, etc.).
Deuda o ingresos por financiamiento, que se tienen que pagar
en un futuro.
La principal fuente de ingresos del gobierno mexicano son los
impuestos.
MARCO LEGAL DE LAS FACULTADES EN
MATERIA FISCAL

A fin de allegarse de recursos econmicos, el Estado

Mexicano cuenta con un marco legal para ello. As, la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos como
ordenamiento principal, permite al Estado extraer recursos de
la actividad econmica, para llevar a cabo el ejercicio de sus
funciones pblicas.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Artculo 31, Fraccin IV.
Artculo 36, Fraccin I
Artculo 73, Fracciones XXIX.
Artculo 115, Fraccin III, IV,
Artculo 117.
Artculo 118, Fraccin I
Artculo 124.
Artculo 126.
Artculo 131.
 INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL
I. IMPUESTOS: II. Contribuciones de mejoras
Impuesto sobre la Renta III. Derechos:
Impuesto al Activo IV. Contribuciones no comprendidas
en las fracciones procedentes
Impuesto al Valor Agregado
causadas en ejercicios fiscales
Impuesto Especial sobre Produccin anteriores pendientes de liquidacin o
y Servicios de pago.
Impuesto Sobre Tenencia y Uso de V. Productos
Vehculos VI. Aprovechamientos
Impuesto Sobre Automviles Nuevos
Imp. sobre Servicios expresamente B. INGRESOS DE ORGANISMOS Y
declarados de inters pblico por ley, EMPRESAS
en los que intervengan empresas VII. Ingresos de organismos y
concesionarias de bienes del dominio empresas
directo de la nacin.
VIII. Aportaciones de seguridad
Impuesto a los Rendimiento social
Petroleros
Impuesto al Comercio Exterior
C. INGRESOS DERIVADOS DE
Accesorios FINANCIAMIENTO.
 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN PARA EL
EJERCICIO FISCAL DE 2016
Captulo I
De los Ingresos y el Endeudamiento Pblico
Artculo 1. En el ejercicio fiscal de 2016, la Federacin percibir los
ingresos provenientes de los conceptos y en las cantidades estimadas
que a continuacin se enumeran:
CONCEPTO Millones de pesos
TOTAL 4,746,945.7
Ingresos del Gobierno Federal (1+3+4+5+6+8+9) 3,093,148.1
1. Impuestos 2,421,426.7
Ingresos de Organismos y Empresas (2+7) 1,044,556.9
2. Cuotas y aportaciones de seguridad social 260,281.1
3. Contribuciones de mejoras 31.7
4. Derechos 41,761.6
5. Productos 5,651.3
6. Aprovechamientos 152,737.0
7. Ingresos por ventas de bienes y servicios 784,275.8
9. Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas 471,539.8
10. Ingresos derivados de financiamientos 609,240.7
 EL ARTCULO 31, FRACCIN IV
CONSTITUCIONAL ESTABLECE QUE:

Son obligaciones de los mexicanos:

IV.- Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin,
como del Distrito Federal o del Estado o Municipio en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes.
Contribucin
Para que el Estado pueda satisfacer las necesidades de la
sociedad y realizar sus objetivos y finalidades de poltica social y
econmica es necesario que obtenga los recursos suficientes y
esto lo hace a travs de la imposicin obligatoria de
contribuciones a cargo de los sujetos pasivos (gobernados).
 LEYES SECUNDARIAS

Ley de Coordinacin Fiscal

Ley de Ingresos de la Federacin
Ley de Ingresos Estatal
Otras Leyes
Miscelnea Fiscal
Reglamento
Reglas Generales de Comercio Exterior
LEY DE COORDINACIN FISCAL
Consiste en que la Federacin y los Estados puedan firmar
convenios de Coordinacin Fiscal, por medio de los cuales los
estados se comprometen a limitar sus potestades tributarias a
favor de la federacin, a cambio de obtener una participacin
en los ingresos fiscales federales.
En la actualidad todos los estados han signado este tipo de
convenios, lo cual ha hecho que los dos impuestos (ISR e IVA)
ms importantes sean establecidos y administrados por la
federacin.
Esta situacin ha hecho que la federacin controle alrededor
del 80% de los ingresos fiscales totales generados en el pas,
lo cual es un indicador del grado de dependencia financiera de
los estados y de los municipios en relacin con la federacin.
Es la encargada de regular las
transferencias de recursos de la
Federacin hacia las entidades
federativas y hacia los municipios.
A travs de esta Ley, que es
modificada por el Congreso cada
ao dentro del paquete econmico,
se establecen reglas para la
distribucin de los recursos
federales y la forma en que stos
deben ser ejercidos por los
gobiernos estatales y municipales.
Objetivo de la Ley de Coordinacin Fiscal (LCF),
conforme a su artculo primero es:

Coordinar el Sistema Fiscal de la

Federacin con el de los Estados,
Municipios y Distrito Federal.
Establecer la participacin que
corresponda a sus haciendas
pblicas en los ingresos federales;
distribuir entre ellos dichas
participaciones.
Fijar reglas de colaboracin
administrativa entre las diversas
autoridades fiscales.
Constituir los organismos en materia
de coordinacin fiscal y dar las bases
de su organizacin y funcionamiento.
Conforme al Artculo 40 de la
(CPEUM), Mxico es una Federacin
compuesta de Estados libres y
soberanos. Los Estados se conforman
de Municipios, destacando as tres
niveles de gobierno: Poderes
Federales, Locales y Municipales,
cada uno a su vez con su respectiva
autoridad en materia tributaria:
A nivel Federal, La Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico.
A nivel Estatal, La Secretara de Finanzas o
la Tesorera Estatal.
A nivel Municipal, La Tesorera del Municipal
 ESTRUCTURA DE LA LEY DE
COORDINACIN FISCAL

I. De las Participaciones de los Estados, Municipios y

Distrito Federal:
II. Del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal
III. De la Colaboracin Administrativa entre las Entidades
Federativas
IV. De los Organismos en Materia de Coordinacin
V. De los Fondos de Aportaciones Federales
 LEYES SECUNDARIAS
Cdigo Fiscal de la Federacin
Ley de Coordinacin Fiscal
Ley de Fiscalizacin y Rendicin de
Cuentas de la Federacin
Ley del Impuesto sobre la Renta
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Ley del Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios
Ley del Impuesto a los Depsitos en
Efectivo
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa
nica
Ley Federal del Impuesto sobre
Automviles Nuevos
Ley del Impuesto sobre Servicios
Expresamente Declarados de Inters
Pblico por ley, en los que intervengan
Empresas Concesionarias de Bienes del
Dominio Directo de la Nacin
Ley de Contribucin de Mejoras por
Obras Pblicas Federales de
Infraestructura Hidrulica
Ley del Servicio de Administracin
Tributaria
Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente
Ley Orgnica de la Procuradura de la
Defensa del Contribuyente
Ley del Servicio de Inspeccin Fiscal
Ley de Firma Electrnica Avanzada
EVOLUCIN DEL FEDERALISMO FISCAL

El sistema federal fue adoptado por primera vez en Mxico en la

Constitucin de 1824, que en su artculo 4 sealaba: La nacin
mexicana adopta para su gobierno la forma de repblica
representativa popular federal, y en el artculo siguiente
mencionaba a las partes integrantes de la Federacin.
La articulacin de la Repblica mexicana como un Estado federal
impone una ordenacin peculiar de las fuentes del Derecho en
tanto otorga a los entes federados un espacio
constitucionalmente garantizado, con mayor o menor amplitud,
segn se ver, de autonoma normativa, diferenciado del
perteneciente a la Federacin.
 FEDERALISMO
El federalismo responde a las siguientes tres necesidades:
a. La de organizar poltica y racionalmente grandes espacios
geogrficos incorporando relaciones de paridad entre sus
distintas unidades y suprimiendo las relaciones de subordinacin
empleadas en los imperios y colonias de los siglos pasados;
b. La de integrar unidades relativamente autnomas en una entidad
superior salvaguardando sus peculiaridades culturales propias;
c. La necesidad de dividir el poder para salvaguardar la libertad. Tal
como sucede con la divisin de los poderes Legislativo, Ejecutivo
y Judicial, tambin se puede hacer una divisin territorial del
poder, que se implementa a travs de una particin funcional y
competencial que diferencia los mbitos posibles de actuacin de
cada nivel de gobierno.
Para comprender en su totalidad el marco constitucional del
federalismo mexicano habra que estudiar, los distintos preceptos
de la Carta Magna que directa o indirectamente inciden sobre el
tema (por ejemplo, los procedimientos de controversias
constitucionales entre la Federacin y los estados previstos en el
artculo 105 fraccin I constitucional y todo lo concerniente a
los municipios y sus relaciones con las entidades federativas,
cuestiones que no se pueden abordar por completo en este
trabajo.
En la Constitucin mexicana se reconoce a todas las entidades
federativas un estatuto jurdico comn, sin hacer diferencias
entre ellas.
Esto no impide para que luego cada entidad federativa pueda
disear, a partir de los mrgenes que impone la Constitucin
federal, un marco ms o menos amplio de actuacin segn su
propio ordenamiento jurdico local.
El modelo federal mexicano, en su estado actual, debe
incorporar integralmente la planeacin, los ingresos, el gasto
pblico, la deuda, la contabilidad gubernamental y los
instrumentos para la transparencia y rendicin de cuentas.
Al tiempo, tambin se constituye como base fundamental
contemplar una etapa de transicin, tarea de igual importancia
y complejidad que la reforma del Estado, pues las
colectividades territoriales no tienen actualmente la
infraestructura legal, ni administrativa, ni tampoco contable-
financiera, para hacerse cargo de las nuevas
responsabilidades y potestades.
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES

El avance que el pas ha registrado a lo largo del siglo XX en

materia de coordinacin fiscal se debi a las Convenciones
Nacionales Fiscales realizadas en los aos de 1925, 1933 y 1947.

Tuvieron como objetivo simplificar el sistema tributario del pas, a

travs de la delimitacin de las facultades en materia impositiva
entre la federacin, los estados y los municipios, con el propsito
de maximizar la eficiencia en la recaudacin, evitando la doble o
mltiple tributacin de un bien o servicio.
Primera Convencin Nacional Fiscal de 1925.

El 22 de julio de 1925, siendo Presidente de la Repblica el

General Plutarco Elas Calles, el Secretario de Hacienda y Crdito
Pblico, Alberto J. Pani convoc a los Gobernadores a la I
Convencin Nacional Fiscal a celebrarse del 10 al 20 de agosto.

Los objetivos de esta Convencin fueron generar la asignacin de

fuentes de recursos entre los tres mbitos de gobierno, para
asegurar la eficiencia de ingresos en cada uno y corregir la
multiplicidad de tributos federales, estatales y municipales, para
terminar con el desorden imperante en la recaudacin.
 OBJETIVOS PARTICULARES

a. Delimitar las competencias locales y la competencia federal en

materia de impuestos;
b. Determinar un Plan Nacional de Arbitrios para unificar el
sistema fiscal en toda la Repblica;
c. Crear un rgano permanente que se ocupe de estudiar las
necesidades de la economa nacional y de proponer las
medidas que deben adoptarse en materia fiscal en la
Repblica, as como de vigilar el cumplimiento del plan nico de
impuesto que se estableciera.

La Convencin inici sus labores con el nombramiento de dos

comisiones: la primera, para examinar el problema de la
concurrencia tributaria y la segunda para formular un plan de
arbitrios.
 ACUERDOS APROBADOS
Se recomend adicionar el art. 31 de la CPEUM, donde se
estableciera que cada cuatro aos o cuando as lo consideraran los
Estados o el Ejecutivo de la Unin, se reuniran en Convencin en
la Ciudad de Mxico para analizar el sistema de impuestos. Si las
decisiones de las Convenciones se aprobaban por el Congreso de
la Unin y las legislaturas locales, seran obligatorias para los
poderes locales y federales.
Se recomend adicionar la frac. III del art. 117 de la CPEUM, para
que cada Estado o municipio recibiera del Gobierno Federal
estampillas reselladas, que se emplearan para cobrar las
participaciones correspondientes.
Se recomend al Ejecutivo Federal que organizara un Cuerpo
Consultivo Fiscal que estudiara y facilitara la ejecucin de los
acuerdos de la Convencin.
Los ingresos municipales deban destinarse exclusivamente al
servicio de la municipalidad.
Segunda Convencin Nacional Fiscal de 1933

El 11 de mayo de 1932, siendo el Presidente de la Repblica el

General Abelardo L. Rodrguez, el Secretario de Hacienda y Crdito
Pblico, Alberto J. Pani emiti la Convocatoria a la II Convencin
Nacional Fiscal, a celebrarse del 10 al 20 de agosto de 1932.
Se pospuso para realizarse del 20 al 31 de enero de 1933.

Los objetivos consistieron en delimitar la jurisdiccin fiscal de los tres

mbitos de gobierno, establecer las bases para unificar los sistemas
estatales y municipales de tributacin y para su coordinacin con el
sistema federal, y eliminar los conflictos por captar recursos entre las
tres esferas de gobierno por la concurrencia impositiva.
 OBJETIVOS PARTICULARES

a. Revisin de las conclusiones de la I Convencin Nacional

Fiscal.
b. Consideracin del problema de delimitacin de las
jurisdicciones fiscales de la federacin, de los Estados y de los
Municipios.
c. Determinacin de las bases de unificacin de los sistemas
locales de tributacin y de la coordinacin de ellos con el
sistema federal.
d. Estudio y determinacin de los medios ms adecuados para la
ejecucin de las decisiones de la Asamblea y constitucin del
rgano ms capacitado para encargarse de ello.
Tercera Convencin Nacional Fiscal de 1947

El 4 de octubre de 1947 el Presidente Miguel Alemn convoc a la

III Convencin Nacional Fiscal que se celebr del 10 al 20 de
noviembre del mismo ao, siendo el Lic. Ramn Beteta el
Secretario de Hacienda.

El objetivo de esta Convencin consisti en buscar la coordinacin

fiscal entre los tres mbitos de gobierno, para lograr la unificacin
econmica nacional, debido a la insuficiencia de ingresos de los
estados y municipios.
 OBJETIVOS PARTICULARES

a. Trazar el esquema de un Plan Nacional de Arbitrios, es decir,

un verdadero sistema nacional de distribucin de todos los
gastos pblicos entre todos los contribuyentes.
b. Planear la forma en que la Federacin, Estados y Municipios
deban distribuirse los impuestos, en relacin con el costo de los
servicios pblicos y en funcin con su capacidad de control
sobre los causantes respectivos.
c. Determinar bases de colaboracin entre las diversas
autoridades fiscales y frmulas asequibles de entendimiento
entre ellas y los particulares que permitan reducir al mnimo los
gastos de recaudacin y control de los impuestos.
CUARTA CONVENCIN NACIONAL FISCAL 2004

Denominada Convencin Nacional Hacendaria

El 5 de febrero de 2004, en Juriquilla, Quertaro, se
materializ el gran acuerdo nacional para llevar a cabo la
Primera Convencin Nacional Hacendaria, concebida como
una reunin republicana, democrtica y participativa.

Los principales actores polticos econmicos de Mxico

entre los que destacan el presidente de la repblica, los
gobernadores de los estados y el congreso de la unin.
 Las mesas de anlisis y propuestas parten de los siete temas
que dan vida a esta convencin y son: (CONAGO, 2004)
Gasto pblico
Ingresos
Deuda pblica
Patrimonio pblico
Modernizacin y simplificacin de la administracin hacendaria
Colaboracin y coordinacin intergubernamentales, y
Transparencia, fiscalizacin y rendicin de cuentas.
SEGUNDO
PARCIAL
 PRINCIPIOS DEL FEDERALISMO FISCAL
MEXICANO

En su contenido sustentable de la economa mexicana y el bienestar

de la sociedad, se manejan con la necesidad de normar los objetivos
del mismo federalismo, considerando lo siguiente:
Formar una unin ms perfecta, equilibrando los derechos de los estados
con las necesidades de un gobierno central,
Respetar los derechos fundamentales del individuo, estableciendo la
justicia,
Garantizar la paz interna y proteger la libertad de las garantas de los
estados y municipios, y
Otorgar al gobierno federal atribuciones en materia econmica,
financiera y comercial, para garantizar el bienestar general.
 Estos razonamientos fundamentan el objetivo de igualdad
material, es decir, de la equiparacin de las condiciones
sociales y econmicas, referido tanto a los individuos como
a las unidades territoriales.
El federalismo es un modo de organizar y ejercer el poder
en el estado de derecho, respetando la autonoma y la
capacidad de gestin de los gobiernos constituidos.
En este sentido, la asignacin de los recursos en el sector
pblico se debe de dar adecuadamente y que garantice una
oferta suficiente y accesible de bienes y servicios pblicos
para el conjunto de la poblacin.
 PRINCIPIO DE SUBSIDIARIDAD

Es idealmente o en principio, una de las caractersticas del federalismo.

Proviene del latn subsidium, que era un mtodo de organizacin
militar durante el combate.
Esta describe un principio poltico y de tica social referente a
establecer lmites de competencia en las relaciones entre la persona y
las sociedades de las que forma parte, proyectando as; primero, la
formacin y organizacin de individuos y sociedades menores para que
sean capaces de solucionar, en forma autnoma, sus propios intereses,
concebido de este modo como interpretacin ascendente; y segundo, en
la organizacin multijurisdiccional del Estado, la proteccin y
conservacin de las atribuciones locales para promover su propio
potencial, entendido a su vez como interpretacin descendente.
 PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD

Entendemos que el concepto de solidaridad, para la teologa, est

estrechamente vinculado con el de fraternidad de todos los hombres;
una fraternidad que les impulsa buscar el bien de todas las personas.
Para avanzar en pos de la justicia social y desarrollo regional es
fundamental modificar la estructura del rgimen de coordinacin fiscal,
en tanto se pudiera reforzar el programa nacional de solidaridad para
lograr hacer una transferencia ms efectiva de recursos donde
realmente se necesitan.
Dentro del federalismo fiscal est considerado el principio de
solidaridad como un punto para generar mejores condiciones de vida a
los mexicanos, sin importar la regin donde se ubique as como cubrir
las necesidades ms apremiantes en situaciones en las cuales requieran
la intervencin de los dems estados y municipios a travs del gobierno
federal.
 PRINCIPIO DE EFICIENCIA Y EQUIDAD

Constituyen el marco general en el que se desarrollan las propuestas

federales. Desde la perspectiva de la eficiencia, se requiere un mercado
libre de barreras al movimiento de bienes y servicios, trabajo y capital
que los mismos gobiernos pudieran imponer dentro de la federacin,
as como un manejo adecuado de las externalidades entre
jurisdicciones, que consisten en beneficios o costos provocados por la
poltica particular de una jurisdiccin.
La eficiencia fiscal requiere polticas distributivas que ayuden a
contrarrestar los llamados beneficios fiscales netos que son provocados
por la diferencia de capacidad contributiva que tiene cada jurisdiccin.
 Se considera que una economa federal es equitativa cuando la
distribucin de los costos y de los beneficios se rige por principios de
equidad vertical y horizontal, donde la primera seala que se debe dar
un trato adecuado de desigualdad a los desiguales y la segunda destaca
el trato igual a los iguales.

El federalismo fiscal se traduce en un proceso legal, administrativo y

poltico, orientado a revertir las desventajas de la centralizacin para
mejorar la eficiencia y equidad, tanto en lo macroeconmico como en lo
microeconmico e institucional.
 PRINCIPIO DE EQUILIBRIO ECONMICO

El federalismo fiscal mexicano, considera a este principio bajo los

siguientes puntos:
La distribucin espacial de la funcin de asignacin depender del
equilibrio entre maximizar la eficacia de las provisiones, ajustndola a
las preferencias de los ciudadanos y minimizar los costos de la
economa.
Alcanzar un verdadero equilibrio de poder entre ejecutivos estatales y el
federal, aplicando un trato justo y el reconocimiento de las necesidades
reales de los municipios, estados y regiones. La descentralizacin como
sistema de vida responde a principios bsicos de civilidad poltica y
social y en efecto, reconoce que la sociedad moderna es plural y activa.
 OBJETIVOS

Incrementar recursos disponibles para abatir la pobreza y

reducir las brechas de desigualdad
Mejorar la competitividad econmica del pas
Institucionalizar mecanismos de transparencia y rendicin
de cuentas
Mejorar eficiencia en recaudacin de ingresos y gastos
Consolidar federalismo
 MODELOS DE FEDERALISMO

El federalismo moderno no tiene por sujetos a ciudades, sociedades

o estados, sino a ciudadanos. Es un arreglo institucional, en donde
existe un reparto vertical o territorial de competencias entre niveles
de gobierno, y cada uno de ellos dispone de una soberana limitada
a su mbito de competencia, y slo los constituyentes tienen la
ltima palabra a condicin de que acten en el marco del
procedimiento de reforma constitucional para modificar,
eventualmente, los equilibrios, derechos y deberes recprocos.
Se han encontrado los siguientes modelos de federalismo:
Dual,
Cooperativo,
Competitivo y
Asimtrico.
 FEDERALISMO DUAL

Consiste en afirmar que los estados se juntaron para formar la Unin,

pero manteniendo su soberana, de suerte que el poder central es un
producto, una criatura de los estados. Las funciones y competencias
del gobierno federal y las funciones y competencias de los gobiernos
estatales estn clara y estrictamente definidas y separadas, de modo
que cualquier invasin de competencias a la esfera estatal o federal es
anticonstitucional..
 Hay cuatro elementos del modelo dual:
1) El gobierno central es un gobierno de poderes enumerados y
especificados;
2) Los objetivos que el poder central puede promover de acuerdo con
los preceptos constitucionales son limitados;
3)En sus mbitos respectivos, el poder federal y los locales son
igualmente soberanos;
4)La relacin entre estos dos poderes es una relacin caracterizada por
la tensin ms que por la colaboracin.
 EL FEDERALISMO COOPERATIVO

Implica que tanto el gobierno federal como los gobiernos

provinciales colaboran sostenidamente, cada uno en su
zona competencial, poniendo en comn sus respectivas
facultades y recursos para la realizacin de determinados
fines.
El rgimen de distribucin de competencias no se discute;
cada quien conserva las suyas.
Pueden distinguirse dos tipos de cooperacin: Federacin-
estados, en que cada uno, dentro de sus respectivas
competencias, realiza proyectos en comn. La cooperacin
horizontal se da exclusivamente entre los estados sin
intervencin de la Federacin.
 EL FEDERALISMO COMPETITIVO

Propone una respuesta a uno de los problemas

fundamentales de cualquier democracia, el problema de
cmo controlar el Poder Ejecutivo, al gobierno, de modo
que ste siempre sea sensible a las preocupaciones,
necesidades, preferencias y deseos de los ciudadanos, en
lugar de actuar respondiendo a intereses particulares, sean
propios o ajenos.
Sugiere que la competencia entre poderes (y entre
funcionarios gubernamentales) es el mecanismo adecuado
para asegurar la democracia a travs de la defensa y
promocin de intereses rivales y opuestos.
 Los elementos del modelo son:
1) Existen estados y gobiernos locales autnomos que son responsables
independientemente unos de otros del bienestar de la gente que vive en sus
territorios;
2) En cada territorio, los costos de los bienes y servicios pblicos son iguales a los
ingresos recaudados de los contribuyentes. Los costos no son externalizados ni
traspasados al gobierno central o a los contribuyentes por todo el pas;
3) Las externalidades o desbordamientos de costos o beneficios de una
jurisdiccin a otra son muy reducidos, y no hay connivencia entre los poderes
estatales o locales para restringir la competencia;
4) Hay una buena informacin a disposicin de los consumidores-
contribuyentes acerca de los servicios y costos proporcionados por todos los
gobiernos estatales y locales por todo el pas;
5) Hay movilidad de los consumidores-contribuyentes, y una propensin a
considerar a los servicios pblicos y lo que cuestan como criterios importantes
en las decisiones sobre establecimiento de residencia.
 MODELO ASIMTRICO

El modelo se basa en el reconocimiento diferenciado de

ciertas identidades nacionales y no admiten principios
rectores del sistema federal como son la igualdad,
homogeneidad y uniformidad de las unidades que
componen una Federacin.
As, el modelo asimtrico mantiene que cada poder regional
puede tener un tipo de relacin especfica y nica con el
poder central, que la divisin de poderes entre el poder
central y los poderes regionales no es la misma en cada
paso, pues existen diferencias significativas y relevantes
entre los estados.
 Los distintos modelos tericos del federalismo, encontramos que el
modelo dual es un esquema sin intensidad, que el modelo cooperativo
requiere de indudables ajustes para que los estados no sean sometidos
al poder central o federal, que el modelo competitivo exige de
presupuestos, como el de informacin a los ciudadanos sobre las
ventajas o desventajas comparativas entre los estados, muy difciles de
conseguir en los hechos, y que el modelo asimtrico rompe ---- en
donde no hay una razn histrica suficiente---- con los principios
rectores del federalismo: igualdad, homogeneidad y uniformidad entre
los estados.
 POTESTAD TRIBUTARIA

Es la facultad que el ordenamiento jurdico le reconoce al Estado para

imponer, modificar o suprimir en virtud de una ley obligaciones
tributarias.
La constitucin poltica en sus artculos 39, 40, y 41 reconoce esta
fuerza como la voluntad del pueblo en quien reside el poder superior del
estado mexicano, con una organizacin determinada para el ejercicio de
su poder a travs de sus funciones legislativa, ejecutiva y judicial.
La potestad tributaria, es ejercida por los rganos, a quienes se le
atribuye expresamente. La potestad tributaria se expresa en la norma
suprema con la facultad para imponer contribuciones, lo cual es
inherente al estado en razn a su poder de imperio, y se ejerce cuando
el rgano correspondiente, congreso de la unin, establece las
contribuciones mediante una ley, que vincular individualmente a los
sujetos activo y pasivo de la relacin jurdico tributaria.
 GENERALIDADES
A. Principio de Reserva de la Ley.- Este principio se recoge en el
aforismo latino "nullum tribute, sine lege", no hay tributo sin ley, este
principio tambin se ve positivizado en nuestra carta constitucional en:

Artculo 74. Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece

una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.

B. Principio de Igualdad.- El principio de igualdad se refiere a que todos

tributamos por igual de acuerdo a nuestra capacidad econmica y por
ende tributario, es decir toda persona que pertenezca a la P.E.A. debe
tributar por igual.
 TRIBUTO O CONTRIBUCIN

Se pueden definir los tributos como toda prestacin pecuniaria exigible

coactivamente por el Estado en virtud de leyes dictadas en ejercicio de
su poder tributario.
 CARACTERSTICAS GENERALES

a) El tributo es una prestacin en dinero, de modo que se excluyen las

prestaciones personales o en especie a que eventualmente pueda estar
obligado un sujeto a favor del Estado;

b) El tributo es exigible forzadamente por el Estado, su cumplimiento no es

voluntario, el sujeto obligado no puede sustraerse a su cumplimiento, y
ello es as por cuanto es el Estado el acreedor o sujeto activo de la
obligacin tributaria siendo titular de la potestad tributaria en virtud de la
cual el tributo se ha establecido;
c) La imposicin o establecimiento de todo tributo se somete a un principio
de legalidad, y ello quiere decir que su nacimiento y aplicacin no est
sujeto a la discrecionalidad de la autoridad administrativa sino a reglas
fijas, por ello se afirma que no existe un impuesto sin una ley previa que
lo establezca, todo lo cual deriva del ejercicio de la potestad soberana
limitada por los derechos constitucionales de los obligados;
d) La imposicin de un tributo emana del poder de imperio del Estado que
es inherente a su soberana, poder en virtud del cual el Estado se
encuentra en situacin de crear tributos y perseguir su cumplimiento
forzado, radicndose esta facultad fundamentalmente en el Poder
Legislativo, a travs del cual nacen las leyes que establecen la carga
tributaria, y el Poder Ejecutivo, encargado de velar por el control y
cumplimiento de la obligacin.
e) Los tributos recaen sobre una persona determinada, natural o jurdica.
 CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

En general todos los tributos tienen una estructura comn, se originan

en el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, son obligatorios, y su
objeto es una suma de dinero. Sin embargo, algunos de ellos se
diferencian a partir, segn algunos, de la mayor o menor evidencia en la
contraprestacin o beneficio que recibe el contribuyente por la
satisfaccin del tributo o, segn otros, a partir del presupuesto de hecho
establecido por la ley para dar por establecido el gravamen.
 LOS TRIBUTOS SE CLASIFICAN EN

a) El Impuesto. Es la prestacin en dinero que el Estado exige de ciertos

sujetos econmicos, coactivamente, sin contraprestacin y de acuerdo
a reglas fijas para financiar los servicios pblicos que satisfacen
necesidades colectivas de carcter indivisibles.
El impuesto en consecuencia es una prestacin pecuniaria, exigible
por el Estado en forma forzada con motivo del acaecimiento de un
determinado hecho y en el cual el nacimiento de la obligacin tributaria
es independiente de toda retribucin o beneficio del Estado al obligado
a su cumplimiento. El impuesto es el tributo ms generalizado, de
mayor recaudacin y aplicacin.
b) Las Tasas. Es la prestacin monetaria a la que es obligado el
contribuyente por la prestacin efectiva o potencial de una
determinada actividad o servicio pblico. En las tasas la obligacin del
pago surge cuando el servicio es puesto a disposicin del
contribuyente, aunque ste no lo utilice.

El concepto de tasa supone un grado de voluntariedad del usuario para

utilizar este servicio y soportar la tasa, adems supone obtener una
prestacin directa e individual de parte del Estado. El costo o precio de
este tributo no debe ser superior al precio de costo del servicio o
actividad estatal que se presta por el Estado, en relacin al
contribuyente deudor.
c) Las Contribuciones. La contribucin es el tributo que afecta al
propietario de un bien inmueble y que deriva del aumento del valor de
dicha propiedad por la realizacin de obras pblicas. La definicin
corresponde a las denominadas contribuciones de mejoras y su
fundamento se encuentra precisamente en el mayor valor de los
inmuebles por la ejecucin de obras pblicas o infraestructura.
Nuestro impuesto territorial no es una contribucin de acuerdo a esta
definicin., Opuesta a las contribuciones de funcionamiento que
corresponden a tributos que se pagan para asegurar el pago de
servicios pblicos.
 CLASIFICACIONES DEL PODER TRIBUTARIO

Originario o Delegado cuando nace originariamente de la Constitucin,

y por tanto no se recibe de ninguna otra entidad. [...]es delegado,
[...]cuando la entidad poltica lo posee por que le ha sido transmitido, a
su vez, por otra entidad que tiene poder originario.

En nuestro caso, el poder tributario por regla general es originario ya que

se encuentra consagrado en la CPEUM en su art. 73 fracc. VII, que
faculta al Congreso de la Unin para imponer las contribuciones
necesarias para cubrir el presupuesto. Tambin es delegado por las
excepciones a dicha regla, contenidas en los artculos 29 y 131
constitucionales.
 Privativo o Concurrente. El primero de ellos est constituido por el
ejercicio de la potestad tributaria por una entidad poltica, con exclusin
de las otras para establecer las contribuciones que convengan a cubrir el
gasto pblico en su mbito de gobierno. [...]
El poder tributario concurrente nos da a entender que puede ser
ejercitado tanto por la federacin como por las entidades federativas
sobre las mismas fuentes o materias gravables, para establecer
contribuciones a favor de sus esferas de gobierno, exigindole el pago
de tributos a las mismas personas fsicas y morales sobre sus mismos
ingresos, riqueza o actividades econmicas, para contribuir a sufragar el
gasto pblico, lo que conduce al grave problema de la doble tributacin y
a la injusticia contributiva. En nuestro caso, el poder tributario goza de
las dos caractersticas mencionadas.
 Limitado e ilimitado. En el primer caso por mandato constitucional existen
reglas especficas que sealan los campos de accin tributaria propios de la
federacin, de las entidades federativas y de los municipios.
La esencia de la potestad tributaria limitada estriba en normas que enumeran las
fuentes tributarias de cada esfera de gobierno, en forma privada, equilibrada y
justa, desapareciendo la concurrencia impositiva.
El segundo caso es el de la Federacin, al ejercer su potestad tributaria privativa
en algunas reas especificadas por la Constitucin, aunada al ejercicio de la
potestad tributaria concurrente e ilimitada, en perjuicio de las entidades
federativas y municipios, agudizndose el centralismo poltico, y restndole
autoridad a la potestad tributaria local, pues los gobiernos estatales y
municipales han tenido que renunciar a su imperio impositivo, permitiendo el
establecimiento de impuestos federales nicos en la esfera concurrente a la luz
de los convenios de coordinacin fiscal.
El Supremo Poder de la Federacin se divide, para su ejercicio, en
Legislativo, Ejecutivo y Judicial.
El Poder Legislativo est depositado en un Congreso General, que se
divide en dos Cmaras, una de Senadores y otra de Diputados. Los
poderes del Congreso Central estn definidos en el art. 73, de los
cuales el ms importante es el que establece que el Congreso tiene
facultad para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el
presupuesto. Este artculo vinculado con el artculo 31 fracc. IV que
establece que es obligacin de los mexicanos Contribuir para los
gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o
del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes; todo lo sealado constituye la
base constitucional de la potestad tributaria del Estado Mexicano.
Los Estados deben adoptar, para su rgimen interior, la forma de
gobierno republicano, representativo, popular, teniendo como base de su
divisin territorial y de su organizacin poltica y administrativa el
Municipio Libre; las facultades que no estn expresamente concedidas
por la Constitucin a los funcionarios federales se entienden reservadas
a los Estados: la Constitucin establece ciertas prohibiciones a los
Estados en los art. 117 y 118, algunas de naturaleza fiscal.
Los poderes tributarios de los Estados residen en las respectivas
Legislaturas, que estn compuestas nicamente por una Cmara de
Diputados.
Las contribuciones municipales (impuestos, derechos, contribuciones de
mejora), son establecidas por las Legislaturas de los Estados y no por
los municipios, quienes nicamente pueden recaudarlos.
 Una consecuencia del sistema de Gobierno Federal es que tanto l,
como los Estados tienen poderes tributarios, pues ambos pueden
establecer impuestos en el mbito de sus respectivas competencias.

Se establecen tambin en la Constitucin dos excepciones a la

titularidad del poder tributario del Poder Legislativo, y estas se
encuentran en los artculos 29 y 131, donde se faculta al Poder
Ejecutivo para establecer las contribuciones que ah se especifican.
 CONCLUSIN
1. El poder tributario del Estado mexicano consiste en el acto de
creacin de contribuciones, las cuales, en el mbito federal por
mandato constitucional, le corresponde al Poder Legislativo, quien a
travs de un proceso formal de creacin de leyes, es el facultado
constitucionalmente para imponer las contribuciones necesarias para
cubrir el presupuesto (art. 73, fraccin VII).

2. La Competencia Tributaria consiste en el poder recaudar para el

tributo cuando se ha producido un hecho generador. El Poder
Ejecutivo (Federal, Estatal y Municipal) es el que detenta la
competencia tributaria, y la ejerce a travs de los rganos de
gobierno, como el SAT.
3. El Poder Tributario posee las caractersticas siguientes: abstracto,
permanente, irrenunciable, indelegable, nace de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, es ejercitado por el Poder
Legislativo al dictar las normas tributarias con carcter general,
obligatorio e impersonal, y tiene dos excepciones establecidas en los
art. 29 y 131 constitucional.

4. El Poder Tributario puede ser originario o delegado; privativo o

concurrente y limitado e ilimitado.

5. Los artculos que constituyen el marco constitucional del Poder

Tributario son: 29; 31, fraccin IV; 40; 41; 49; 50; 73 fracciones VII,
IX, X, XXIX-A, XXIX-D, XXX; 115 fraccin IV; 116; 117 fracciones IV,
V, VI, VII; 118 fraccin I, 124; y 131.
 RECAUDACIN FEDERAL PARTICIPABLE (RFP)

La recaudacin federal participable (RFP) es el conjunto de recursos que

percibe la Federacin por concepto de impuestos federales, derechos
de minera y una parte de los ingresos petroleros provenientes del
Fondo Mexicano del Petrleo.

Dicha bolsa de recursos es de suma relevancia para estados y

municipios, ya que de ella se desprenden los principales fondos de
participaciones que les transfiere la Federacin.
 El monto de la RFP est sujeto a las variaciones de la
economa nacional e internacional y, como consecuencia, los recursos
que reciben los estados y municipios tambin varan (positiva o
negativamente). Por eso es necesario observar su comportamiento y el
de las variables econmicas que la determinan.

Durante los ltimos doce aos, la RFP no ha dejado de crecer (a

excepcin de lo sucedido en 2007 y 2009), con una tasa de crecimiento
promedio real anual de 4.3%. La Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico estima que en 2016 la RFP podra llegar a 2,428,227 mdp.
 TRANSFERENCIAS

Las transferencias pueden entenderse como los recursos transferidos

de un orden de gobierno a otro con la finalidad de financiar las
necesidades de gasto del receptor. Usualmente stas se dirigen del
orden federal o central hacia los gobiernos subnacionales, aunque
tambin se puede dar el caso inverso.
Existen diferentes tipos de transferencias federales
Los aportes no condicionados
Los aportes condicionados,
Los aportes condicionados con contrapartida
 Los aportes no condicionados, que se caracterizan por ser de libre
asignacin por parte del receptor y cuya justificacin reside en
consideraciones de equidad; por lo general, se dirigen hacia aquellas
jurisdicciones que presentan problemas de pobreza o bases tributarias
endebles a fin de redistribuir el ingreso en la sociedad.
Los aportes condicionados, cuya finalidad es financiar programas
especficos que generan externalidades positivas en otras jurisdicciones.
Los aportes condicionados con contrapartida, en el que el gobierno
federal financia el 50% del costo de proveer el servicio pblico
especificado, mientras que el restante lo cubre el gobierno subnacional
Las transferencias de recursos federales son parte esencial del
proceso de descentralizacin, pues sta no slo implica la delegacin
del poder de decisin a niveles inferiores de gobierno, sino tambin el
reforzamiento de sus haciendas para atender las nuevas
responsabilidades delegadas.
Dicho reforzamiento se puede gestar a travs de diversas vas:
1) A travs del aumento de las potestades tributarias a los gobiernos locales,
2) Mediante transferencias federales,
3) A travs del endeudamiento,
4) con el mejoramiento de su capacidad impositiva, o
5) Mediante la combinacin de dos o ms de las alternativas previamente citadas.

Estas vas tienen efectos diferentes sobre la eficiencia y la equidad

con la que opera el sistema federal.