Anlisis costo-volumen-utilidad

Revisin del proceso de toma de decisiones

de cinco pasos en la planeacin y el control
1. Identificar el problema y las incertidumbres
2. Obtener informacin
3. Hacer predicciones acerca del futuro
4. Tomar decisiones mediante la eleccin entre
alternativas, usando un anlisis costo-volumen-utilidad
5. Implementar la decisin, evaluar el desempeo y
aprender

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 Supuestos fundamentales en el anlisis
CVU
Los cambios en la produccin/volumen de ventas son la nica
causa para los cambios en los costos y en los ingresos.
Los costos totales consisten en costos fijos y en costos
variables.
Los ingresos y los costos se comportan y pueden graficarse
como una funcin lineal (una lnea recta).
El precio de venta, el costo variable por unidad y los costos fijos
se conocen y son constantes.
En muchos casos, tan solo se analizar un solo producto. Si se
estudian productos mtiples, sus proporciones relativas de
ventas se conocen y son constantes.
Se ignora el valor del dinero a travs del tiempo (inters).

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 El anlisis del costo-volumen-utilidad (CVP) es un
mtodo para analizar de qu manera las decisiones
operativas y de marketing afectan las utilidades, el cual
se basa en la comprensin de la relacin que existe entre
los costos variables, los costos fijos, el precio de venta
por unidad y el nivel de produccin.

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 ANALISIS COSTO VOLUMEN -
UTILIDAD
La ecuacin del modelo CVP es la siguiente:

Utilidades de operacin = Ventas Costos totales

de qu manera los costos y las ventas varan con el volumen?

Ventas =Costos fijos + Costos variables + Utilidad de operacin

Unidades vendidas * Precio = Costo fijo +Unidades vendidas *

Costo variable por unidad +Utilidad de operacin

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 MARGEN DE CONTRIBUCION

El margen de contribucin por unidad mide el

incremento en la utilidad de operacin que genera el
incremento de una unidad en las ventas.

El margen de contribucin total es el margen de

contribucin por unidad multiplicado por el numero de
unidades vendidas.

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 LA FUNCION ESTRATEGICA DEL
ANALISIS CVP
El anlisis CVP ayuda a que una empresa ponga en
practica su estrategia gracias a que ofrece un medio
para comprender de qu manera los cambios en el
volumen de ventas afectan los costos y las utilidades.
El anlisis CVP ofrece un medio para pronosticar el
efecto del crecimiento en las ventas sobre las
utilidades. Tambin seala los riesgos de aumentar los
costos fijos si los volmenes llegaran a desplomarse.
Costeo Ciclo de vida del producto

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 Algunas preguntas estratgicas que
responde el Anlisis CVP
1.Cual es el nivel esperado de ganancias a un volumen determinado de ventas?
2.Cual es la cantidad adicional de ventas que se necesita para alcanzar el nivel
de utilidad deseado?
3.Qu efecto tendra sobre las utilidades un incremento determinado en las
ventas?
4.Cual es el nivel de financiamiento que se requiere para que una dependencia
gubernamental alcance determinados niveles de servicio?
5.El pronstico de las ventas concuerda con las utilidades pronosticadas?
6.Qu ganancia adicional se obtendra de una determinada reduccin porcentual
en los costos variables por unidad?
7.Qu incremento en las ventas se necesita para compensar una determinada
reduccin en el precio que permita mantener el nivel de utilidad actual?
8.Qu nivel de ventas se necesita para cubrir todos los costos de una regin de
ventas o una linea de productos?
9.Cual es la cantidad de incremento en las ventas que se requiere para cubrir los
cargos fijos adicionales derivados de una posible expansin de la planta?

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 El Punto de Equilibrio
a. Punto de Equilibrio en unidades
Ventas =Costo fijo +Costo variable total +Utilidad de operacin

P *Q= F+ v*Q + N

b. Punto de Equilibrio en dlares (u.m.)

Ventas =Costo fijo +Costo variable total +Ganancia

Y= F + v/p*Y + N

donde Y es el punto de equilibrio en dolares de venta

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 c. Mtodo del margen de contribucin
(despejando Q en el modelo y suponiendo que en el punto de equilibrio N
utilidad 0)

Tambin es posible usar el mtodo del margen de contribucin para

calcular el punto de equilibrio en dlares, para lo cual se usa la razn del
margen de contribucin:

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 La grfica CVP y la grfica de utilidad-
volumen
Grfica CVP

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 Grfica de utilidad-volumen

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 El anlisis CVP en la planeacin de
utilidades
Planeacion de los ingresos

Planeacion del costo

Ejemplo uno: intercambios entre costos fijos y
variables

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 Planeacion del costo
Ejemplo dos: intercambios entre costos fijos y variables

Costo de la mquina A = Costo de la mquina B

Ejemplo tres: comisiones por ventas y salarios

v =Porcentaje de las comisiones * Precio de venta +Otros costos variables por unidad que no
corresponden a comisiones
Adems:

F = Costos fijos mensuales actuales + Aumento en el salario mensual

Ahora, utilice el modelo CVP para despejar v:

Q = F+N
pv

v = p F+N
Q

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 CVU e impuestos sobre ingresos
La utilidad despus de impuestos se calcula como:
Utilidad neta = Utilidad en operacin * (1-Tasa de
impuestos)
La utlidad neta se puede convertir en la utilidad en
operacin para usarse en la ecuacin de CVU
Utilidad en operacin = II Utilidad neta I
(1-Tasa de impuestos)

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 Anlisis de sensibilidad
El anlisis de CVU ofrece una estructura para
responder a una variedad de escenarios del tipo qu
sucedera si.
Qu suceder a la utilidad si:
El precio de venta cambia?
El volumen cambia?
La estructura de costos cambia?
o El costo variable por unidad cambia?
o El costo fijo cambia?

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 Margen de seguridad
Un indicador del riesgo, el margen de seguridad
(MDS), mide la distancia entre las ventas
presupuestadas y las ventas del punto de equilibrio:
MDS = Ventas presupuestadas Ventas del punto de
equilibrio
La razn del MDS elimina el tamao de la empresa de
la produccin, y se expresa con la forma de un
porcentaje:
Razn del MDS = MDS Ventas presupuestadas

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 Apalancamiento operativo
El apalancamiento operativo (AO) es el efecto que
tienen los costos fijos sobre los cambios en la utilidad
en operacin, a medida que ocurren variaciones en el
margen de contribucin.
AO = Margen de contribucin
Utilidad en operacin

Observe que estos dos conceptos son idnticos,

excepto los costos fijos.

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 Efectos de la mezcla de ventas sobre el CVU
Las frmulas presentadas hasta este momento han
supuesto que se vende y se produce un solo
producto.
Un escenario ms realista implica la venta de
productos mltiples, en diferentes volmenes, con
diferentes costos.
Se utilizan las mismas frmulas, pero en cambio se
usan los mrgenes de contribucin promedio para
los grupos de productos.

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 Formatos alternativos del estado de
resultados

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