Introduccin a la Contabilidad

Profesor: Fernando Fukunaga F.

Facultad de Derecho
UNIVERSIDAD DE LIMA
2017
 Origen de la contabilidad
El Hombre se ve obligado a llevar registro y
control sobre sus bienes, propiedades y
operaciones econmicas por que la memoria
no basta para guardar y procesar la
informacin requerida.
 Historia de la Contabilidad
En 1494 Fray Lucca Pacioli sent las bases de la contabilidad

Summa Arithmetica, Geometria Proportioni et Proportionailta

Considera por primera vez el concepto de PARTIDA DOBLE

PARTIDA DOBLE: A TODO CARGO CORRESPONDE UN ABONO

CARGO ABONO
 Contabilidad General
Marco conceptual.-

Qu es un negocio?

Cualquier operacin, por ejemplo una

compra o venta econmica, con que se
espera obtener un beneficio/ ganancia.
 Marco conceptual

El objetivo del negocio es:

Crear valor para los dueos y para esto debe

primero crear valor para los clientes.
 Cadena de Valor
El valor es un trmino subjetivo y que incluye las
acciones que una empresa realiza para que el cliente
perciba que un bien o servicio es valioso.
 Creacin de valor

Produccin

Comercializacin
Diseo Servicio al
cliente
Distribucin
Investigacin
y desarrollo
 Qu es una empresa?
- Es una organizacin de personas que
trabajan coordinadamente para generar
beneficios a sus integrantes.
- El objetivo principal de un negocio es
incrementar el patrimonio de sus socios.
- En el corto plazo la empresa est dispuesta
sacrificar beneficios con el fin que en el
largo plazo se incremente la riqueza de sus
propietarios.
 Necesidad de la informacin

Para lograr los objetivos resulta importante

el uso de informacin.
La informacin es una gua para saber la
situacin a una fecha y el nivel de
cumplimiento de los objetivos.
La necesidad de informacin es vlida para
todas las entidades.
 Contabilidad
Es el proceso de identificar, registrar,
clasificar, comunicar la informacin de
carcter econmico para permitir a los
usuarios de esa informacin formular
juicios y tomar decisiones.
 Hechos econmicos
- Compra de mercadera
- Venta de mercadera
- Obtencin de financiamiento
- Compra de muebles
- Pago a proveedores de servicios
- Pago a empleados
- Pago de impuestos,
- Aportes de accionistas, etc
 INVERSIONISTA
Financiam. Propio (Capital)
Constitucin de Empresa

Financiam. Ajeno (Bancos: Prstamo)

EMPRESA
(Giro del negocio) Misin: Es la finalidad para la cual ha sido creada
Misin una entidad
Giro: Actividad Econmica
Combina factores productivos
Materia prima, recursos humanos
Capital (Maquinaria, inmuebles,etc)

Hechos Econmicos
Comercializacin de bienes o servicios

Documentos o comprobantes de pago

Sistema de Informacin

Estados Financieros (Balance General

y Estado de Ganancias y Prdidas)

Toma de decisiones
 ADMINISTRACION SISTEMA CONTABLE

PLANEACION Presupuestos

( Decisin ) Reportes especiales

Correcciones y revisiones de los planes y acciones

Documentos fuente Registro y

medidas de las
p.e. Facturas de acciones
proveedores

ACCION
(Implementacin)
Clasificacin de
Contabilizacin las acciones

Reporte de las
acciones
comparando los
EVALUACION Reportes de pptos contra los
( Retroalimentacin) desempeo resultados
 Contabilidad

Es el lenguaje de los negocios

 Clasificacin de la Informacin Contable
Informacin Interna
Sirve a los responsables de la unidad empresarial,
para planificar y controlar la gestin.
Usuarios: gerentes, directores, accionistas
Informacin Externa
Es til para los agentes econmicos que pueden
verse afectados directa o indirectamente por la
gestin de la empresa.
Usuarios: inversionistas, estado, bancos, proveedor
 Tipos de Contabilidad
.

Contabilidad tributaria

Contabilidad
Contabilidad financiera administrativa
Contabilidad Financiera vs
Contabilidad Administrativa
 Contabilidad tributaria
Es un sistema de informacin diseado para dar
cumplimiento a las obligaciones tributarias de las
entidades.
Usuario es el fisco (Sunat).
Al gobierno le interesa conocer la utilidad
obtenida producto de sus actividades (basada en la
contabilidad financiera).
Busca cuantificar los impuestos que le
corresponden pagar de acuerdo a las leyes
tributarias.
http://www.sunat.gob.pe
 Sistemas contables
Consta:
Del personal.
Los procedimientos.
Los mecanismos.
Los registros utilizados
por una organizacin.
Busca:
Desarrollar la
informacin contable.
Transmitir esta
informacin a quienes
toman decisiones.
Satisfacer las
necesidades de
informacin contable
en forma eficiente.
Worldcom, Enron, Parmalat,
Xerox, K-mart....
 Informacin de los EEFF
- Naturaleza e importes de los recursos econmicos
- Obligaciones e importes con acreedores
- Medicin de la liquidez y solvencia de una entidad
- Prioridades y requerimientos de pagos
- Cambios en los recursos de los socios
- Rendimientos operacionales y financieros
- Rentabilidad de la operacin
- Fuentes y usos de los flujos de efectivo
- Medicin de la gestin directiva
Caractersticas de la Informacin Financiera
Caractersticas cualitativas fundamentales :
- Relevancia- capaz de influir en las decisiones
- Materialidad- si su omisin puede influir en las decisiones
- Representacin fiel- de los hechos econmicos presentados:
informacin completa, neutral y libre de error.
no significa exactitud

Caractersticas cualitativas de mejora :

- Comparabilidad. No significa uniformidad.
- Verificabilidad- directa o indirecta
- Oportunidad- a tiempo.
- Comprensibilidad- clara y concisa.
Restriccin a la informacin financiera

Costo- recursos justificados por el beneficio

de la informacin.

Tiempo.- informacin a tiempo para la toma

de decisiones.
 LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son reportes que presentan de manera cierta,

objetiva y razonable la situacin financiera, los
resultados y los cambios en el patrimonio y en
la situacin financiera de una empresa.

Los estados financieros describen los efectos

financieros de las transacciones, clasificndolas
segn caractersticas econmicas.
 ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA muestra la
situacin financiera de una empresa a una fecha
determinada.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES muestra los

resultados obtenidos durante un perodo determinado.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO muestra el movimiento

de efectivo y equivalente de efectivo durante un perodo

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO muestra los

movimientos patrimoniales de un perodo
 Hiptesis fundamentales
Bases contables

- Empresa en Marcha- Supuesto que una entidad

est en funcionamiento y continuar sus
actividades dentro del futuro previsible. No existe
intencin de liquidarla o recortar sus operaciones.
Situacin Financiera y Resultados

INGRESOS
- GASTOS
UTILIDAD
 Elementos de los EEFF
Situacin Financiera.-
- Activos.- recurso controlado por la entidad como
resultado de un hecho pasado, del cual se espera
obtener beneficios econmicos futuros.

- Pasivos.- obligacin presente surgida de un hecho

pasado, que la entidad espera cancelar al vencimiento

- Patrimonio- activos deducidos pasivos. Aportes de

socios ms utilidades retenidas.
 Elementos de los EEFF
Resultados

INGRESOS
Incremento en los beneficios econmicos, producidos por
incremento de los activos (o disminucin de pasivos) y
aumento del patrimonio no relacionado con aportes.

GASTOS
Decremento en los beneficios econmicos por
disminucin de activos (o aumento de pasivos) y
decremento en el patrimonio de la entidad.

RESULTADO
Diferencia entre ingresos y gastos.
 Dinmica de las cuentas

PASIVOS -PAT
ACTIVOS

X X

GASTOS INGRESOS

X X
 Reconocimiento de partidas en los EEFF
- Activos- cuando sea probable que se obtengan beneficios
econmicos y pueda medirse con fiabilidad

- Pasivos- cuando sea probable que para el pago se derive

salida de recursos y pueda medirse con fiabilidad

- Ingresos- cuando incrementa los beneficios econmicos y

los activos (o reduce pasivos) y puede medirse con fiabilidad

- Gastos- cuando se reducen los beneficios econmicos y

activos (o aumenta pasivos) y puede medirse con fiabilidad
 PCGA

Perodo contable - la vida econmica se

divide en perodos convencionales para
conocer los resultados de operacin por
cada perodo.

Ejemplo: la contabilidad del ejercicio econmico.

 PCGA
PC que establecen la base para cuantificar
las operaciones y su presentacin:

Valor razonable - precio que sera recibido

por vender un activo o pagado por transferir
un pasivo en una transaccin ordenada entre
participantes del mercado en la fecha de la
medicin (es decir, un precio de salida)
Ejemplo: Compra de una mquina al costo pagado.
 PCGA

Devengado Los hechos econmicos deben

registrarse cuando las normas contables as
lo establecen, an cuando no se hayan
pagado o cobrado.
Ejemplo: Compra de bien debe registrarse cuando se
transfieren los riesgos y beneficios del bien del vendedor al
comprador.
 PCGA
Prudencia - la contabilidad registra los
gastos cuando se conocen y los ingresos
cuando se realizan.
 PCGA
Negocio en marcha - presupone la
permanencia del negocio por tiempo
indefinido.
La compaa seguir mantenindose en el
tiempo.
 PCGA

Partida doble.- cada hecho impacta en por

lo menos dos rubros.

Ejemplo: una venta

 PCGA
Principios contables que se refieren a la informacin:

Revelacin suficiente - los EEFF deben contener

toda la informacin necesaria para juzgar los
resultados de operacin y la situacin financiera
de la entidad.

Se revela a travs de notas a los EEFF.

 PCGA
Importancia relativa -
los hechos que se registran deben ser de un nivel
tal que el trabajo que demanda su registro est
justificado por la utilidad esperada.

MATERIALIDAD
 PCGA
Consistencia - las reglas con las que se prepar la
informacin contable permanezcan en el tiempo
para facilitar su comparabilidad.

UNIFORMIDAD
 Ejercicios
Transacciones comunes en la empresa:
Aporte de capital en efectivo
Compra de mercaderas
Venta de mercaderas
Compra de maquinaria y equipo
Gastos de alquiler
Gastos de sueldos
 Normas contables
antecedentes .
IASC - International Accounting Standars Comitee
Comit de Normas Internacionales de Contabilidad,
creado el 29.06.1973 - Europa
IAS International Accounting Standards Normas
Internacionales de Contabilidad (NICs)
1975: NIC 1
1989: IASC aprueba Marco Conceptual para la
Preparacin y Presentacin de Estados Financieros
 Normas contables
antecedentes .
Finalidad: promover la armonizacin de las
regulaciones, normas y procedimientos contables
y reducir el nmero de tratamientos alternativos.

1997: Se constituye el Comit Permanente de

Interpretaciones (SIC)
2001: IASC se convierte en IASB (International
Accounting Standard Board)
 Normas contables
antecedentes .
1973: La SEC (Security Exchange
Commision) dispuso que la Financial
Accounting Standard Board FASB emita
los US GAAP.
2005: Aprobacin IFRS (International
Financial Reporting Standards) NIIF
Normas Internacionales de Informacin
Financiera
La Contabilidad en el Per
Ley 26887 Ley General de Sociedades
Art. 223.- Los Estados Financieros se
preparan y presentan de acuerdo con las
disposiciones legales sobre la materia y
con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el pas -
PCGA
La contabilidad en el Per
SMV (ex CONASEV): Superintendendicia
del Mercado de Valores (Ex Comisin
Nacional Supervisora de Empresas y
Valores) emite el Reglamento para la
preparacin de Informacin Financiera