UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERIA

Facultad de Ingeniera Civil

Maestra en Gestin y Administracin

de la Construccin

Seccin Post Grado

LEGISLACION Y TRIBUTACION

El Derecho de la Construccin
LEGISLACION Y TRIBUTACION

5. Principales tributos y normas laborales

5. Principales tributos y normas laborales

a) El Impuesto a la Renta
b) El Impuesto General a las Ventas y el Impuesto
Selectivo al Consumo
c) El Impuesto a las Transacciones Financieras
d) La Ley de Productividad y Competitividad
Laboral

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a) El Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta grava:

Las rentas del capital y del trabajo, incluyendo las
regalas y la venta de terrenos rsticos y urbanos, e
inmuebles adquiridos o edificados para el efecto
Las ganancias de capital
Otros ingresos que provengan de terceros
Las rentas imputadas incluyendo las de goce y
disfrute
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 El impuesto grava las rentas de los contribuyentes
domiciliados en el pas
Se consideran domiciliados:
Los peruanos domiciliados en el pas
Los extranjeros con ms de 183 das calendario de
permanencia durante un perodo de 12 meses.
Los representantes del Per en el extranjero
Las personas jurdicas constituidas en el pas
Las sucursales, agencias u otros establecimientos
permanentes de personas no domiciliadas
Las sucesiones de los domiciliados

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Se considera renta de fuente peruana a las generadas:
Por predios ubicados en el pas
Por bienes, derechos, capitales, dividendos,
distribucin de utilidades en el Per
Por actividades civiles, comerciales, empresariales
o de cualquier ndole en el pas
Por el trabajo personal en el Per
Por rentas vitalicias y pensiones
Por la enajenacin, redencin o rescate de acciones
y participaciones, inversiones
Por servicios digitales, asistencia tcnica

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Son contribuyentes del impuesto:
Las sociedades constituidas en el pas
Las cooperativas, incluidas las agrarias
Las empresas de propiedad social
Las empresas de propiedad parcial o total del Estado
Las asociaciones y comunidades laborales
Las empresas constituidas en el exterior que reciban
rentas de fuente peruana
Las sucursales y agencias de otras extranjeras
Las sociedades agrcolas de inters social
Los fondos mutuos, de inversin y fideicomisos
Las sociedades irregulares
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No pagan: Ingresos inafectos son:
El sector pblico Indemnizaciones laborales o
Las fundaciones por muerte e incapacidad
dedicadas a la cultura, Compensaciones por tiempo
investigacin, de servicios
beneficencia, asistencia Rentas vitalicias
social y hospitalaria Pensiones: jubilacin,
Las entidades de auxilio montepo e invalidez
mutuo Subsidios por incapacidad
Comunidades temporal, maternidad y
campesinas y nativas lactancia.

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No pagan: Ingresos inafectos son:
Rentas y ganancias que generen los
activos que respaldan las reservas de
compaas de seguros.
Mrgenes y retornos exigidos por las
Cmaras de Compensacin y
Liquidacin de Instrumentos
Financieros.
Los intereses y ganancias de capital
provenientes de bonos emitidos por la
Repblica del Per, intereses y
ganancias de capital provenientes de
Certificados de Depsito del Banco
Central de Reserva del Per, utilizados
con fines de regulacin monetaria.
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Rentas exoneradas:
De sociedades religiosas, de fundaciones afectas y de
asociaciones sin fines de lucro, universidades,
espectculos pblicos culturales
De intereses de crditos de fomento del exterior
De inmuebles de organismos internacionales
De remuneraciones de funcionarios extranjeros
De intereses y ganancias de crditos concedidos al
sector pblico y de depsitos en el sistema
De ingresos de representaciones deportivas extranjeras
De asesoramiento tcnico y ganancias de capital

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Rentas por categoras:

PRIMERA: Arrendamiento y cesin de bienes

SEGUNDA: Rentas de otros capitales
TERCERA: Rentas del comercio e industria
CUARTA: Trabajo independiente
QUINTA: Trabajo dependiente

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b) El Impuesto General a las Ventas y
el Impuesto Selectivo al Consumo

El IGV
La tasa del impuesto es del 17% (El 2% adicional es
el Impuesto de Promocin Municipal)
El Impuesto General a las Ventas grava:
La venta en el pas de bienes muebles
La prestacin o utilizacin de servicios
Los contratos de construccin
La primera venta de inmuebles
La importacin de bienes
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No estn gravados:
El arrendamiento y la cesin de muebles e inmuebles
La transferencia de bienes usados
La transferencia fruto de una empresa reorganizada
La importacin de determinados bienes
El BCR por compra y venta de oro y plata e
importacin y adquisicin de billetes.
La transferencia o importacin de bienes y prestacin
de servicios de instituciones educativas
Los pasajes internacionales de la Iglesia y fronterizos
Las regalas, los servicios de las AFP, las donaciones
Los juegos de azar y apuestas, medicinas, etc.
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Definiciones:
Venta: Todo acto por el que se transfieren bienes a
ttulo oneroso.
Bienes muebles: Los corporales que pueden
llevarse de un lugar a otro, sus derechos, signos
distintivos, invenciones, derechos de autor, de
llave, naves y aeronaves.
Construccin: segn la Clasificacin Internacional
Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones
Unidas.
Constructor: Quien se dedica en forma habitual a
la venta de inmuebles construidos totalmente por
l o parcialmente por un tercero para l.
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Nacimiento de la obligacin tributaria:
En ventas: en la fecha de emisin del comprobante
En naves y aeronaves: en la fecha del contrato
En derechos y venta de inmuebles: en la fecha que
se reciben los pagos
En el retiro de bienes: en la fecha del retiro o del
comprobante, lo que ocurra primero
En servicios y construccin: en la fecha del
comprobante o en la que se recibe la retribucin,
lo que ocurra primero

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Crdito fiscal:
El crdito fiscal est constituido por el IGV
consignado separadamente en el comprobante,
siempre que:
a) sea permitido como gasto o costo de la empresa y
b) que se destine a operaciones por las que se deba
pagar el impuesto
Cuando en un mes determinado el crdito fiscal
sea mayor que el monto del Impuesto Bruto, el
exceso constituir saldo a favor que se aplicar en
los meses siguientes hasta agotarlo.

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El ISC

Operaciones gravadas:
La venta en el pas a nivel de productor y la
importacin de determinados bienes
La venta en el pas por el importador de
determinados bienes
Los juegos de azar y apuestas

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 El concepto de venta para el ISC es el mismo que
para el IGV
La obligacin tributaria se origina para el ISC en
la misma oportunidad que para el IGV
Sujetos del ISC:
Los productores o las empresas vinculadas a ellos
Las personas que importen bienes gravados
Los importadores o las empresas vinculadas
econmicamente a ellos por los bienes gravados
Los organizadores y titulares de autorizaciones de
juegos de azar y apuestas
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Sistemas de aplicacin del ISC:
Al valor:
Al valor de venta
Al valor en Aduana
A la diferencia entre ingresos y premios (juegos)
b) Especfico: Por el volumen vendido o importado
c) Al valor segn precio de venta al pblico: Por el
precio sugerido por el productor o importador
segn un factor.

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 c) El Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF)
Ley de Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago
de sumas de dinero cuyo importe sea superior a S/.
3,500 US$ 1,000 se deber hacer utilizando los
medios de pago a los que se refiere esta ley
Medios de pago: depsitos en cuentas, giros,
transferencias de fondos, rdenes de pago, tarjetas
de dbito y de crdito y cheques no negociables o
intransferibles.

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Efectos tributarios:
Las entregas de dinero que se efecten sin utilizar
los medios de pago no darn derecho a deducir
gastos, costos o crditos ni a efectuar
compensaciones ni a solicitar devolucin de
tributos, saldos a favor, reintegros, recuperacin
anticipada ni restitucin de derechos arancelarios.
El ITF:
Es un impuesto de carcter temporal que grava las
operaciones en moneda nacional o extranjera que
se efectan dentro del sistema financiero.
Alcuota: 0.08% (2007), 0.07% (2008), 0.06%
(2009), 0.05% (2010).

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d) La Ley de Productividad y
Competitividad Laboral

Objetivos:
Fomentar la capacitacin y formacin laboral para
mejorar sus ingresos y la productividad
Propiciar la transferencia de ocupaciones de baja
productividad a otras de mayor productividad
Garantizar los ingresos de los trabajadores y
protegerlos contra el despido arbitrario
Unificar las normas sobre contratacin laboral y
consolidar los beneficios sociales existentes

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El Contrato de Trabajo
En toda prestacin de servicios remunerados y
subordinados se presume la existencia de un
contrato de trabajo a plazo indeterminado
El contrato individual de trabajo puede celebrarse
por tiempo indeterminado o sujeto a modalidad
Despus del perodo de prueba de 3 meses se
alcanza proteccin contra el despido arbitrario
El contrato se extingue por muerte, renuncia,
terminacin de la obra o servicio, mutuo disenso,
invalidez absoluta permanente, jubilacin, despido
y terminacin de la relacin laboral.

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Causales de despido:
1. Relacionadas con la capacidad del trabajador:
a) Detrimento de las facultades fsicas o mentales o
ineptitud sobrevenida
b) Rendimiento deficiente
c) Negativa a examen mdico
2. Relacionadas a la conducta del trabajador:
a) Comisin de falta grave
b) Condena penal por delito doloso
c) Inhabilitacin del trabajador por 3 meses o ms

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Faltas graves:
a) Incumplimiento de obligaciones
b) Disminucin reiterada del rendimiento
c) Apropiacin de bienes o servicios
d) Uso o entrega a terceros de informacin
reservada, perjuicio, ventaja, deslealtad
e) Reiterado estado de embriaguez o drogadiccin
f) Actos de violencia, grave indisciplina, injuria
g) Dao intencional a edificios, obras, maquinarias
h) Abandono del trabajo por ms de 3 das
consecutivos, 5 en un mes o 15 en 180 das.
Impuntualidad reiterada, previamente
sancionada 26
Despido nulo:
a) Del afiliado a un sindicato o por labores
sindicales
b) Ser candidato o actuar como representante
c) Presentar queja o tener proceso contra el
empleador
d) Por discriminacin por sexo, raza, religin,
opinin o idioma
e) Embarazo durante el perodo de gestacin o
despus de 90 das del parto
f) Ser portador del VIH/SIDA

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Requisito previo para el despido:
El empleador no podr despedir por causa
relacionada con la conducta o la capacidad del
trabajador sin antes otorgarle por escrito un plazo
razonable no menor de 6 das naturales para que
pueda defenderse por escrito de los cargos que se
le formulan, salvo aquellos casos de falta grave
flagrante en que no resulte razonable tal
posibilidad, o de 30 das naturales para que
demuestre su capacidad o corrija su deficiencia.
Mientras dure el trmite previo al despido por
causa relacionada con la conducta del trabajador,
el empleador puede exonerarlo de la obligacin de
asistir al centro de trabajo.

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Indemnizacin por despido arbitrario:
Una remuneracin y media mensual por ao
completo hasta un mximo de 12 remuneraciones.
Las fracciones de ao se abonan por doceavos y
treintavos, segn corresponda.
Incumplimiento del mandato de reposicin:
Si no se cumple dentro de las 24 horas el empleador
ser requerido judicialmente bajo apercibimiento
de multa que se incrementar sucesivamente en
30% por cada nuevo requerimiento hasta la cabal
ejecucin del mandato.
El importe de la multa no es deducible de la materia
imponible afecta al impuesto a la renta.

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Terminacin de la relacin laboral: causas objetivas
a) Caso fortuito o fuerza mayor
b) Motivos econmicos, tecnolgicos, estructurales
o anlogos
c) Disolucin y liquidacin de la empresa
d) Reestructuracin patrimonial
Preferencia para la readmisin en el empleo
Los trabajadores afectados por el cese gozan del
derecho de preferencia para su readmisin en el
empleo si el empleador decidiera contratar
directamente o a travs de terceros nuevo
personal. De lo contrario podrn demandar la
indemnizacin por despido arbitrario.

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Contratos de trabajo sujetos a modalidad
1. De naturaleza temporal: a) Por inicio o
lanzamiento de nueva actividad; b) Por
necesidades del mercado; c) Por reconversin
empresarial
2. De naturaleza accidental: a) Ocasional; b) De
suplencia; c) De emergencia
3. De obra o servicio: a) Especfico; b)
Intermitente; c) De temporada
Necesariamente deben constar por escrito y por
triplicado y ser presentados a la Autoridad de
Trabajo dentro de los 15 das de su celebracin
para su conocimiento y registro.

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