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Regularizaci
n de Adeudos
Fiscales.
Disminucin artculo 70-A del C.F.F.
Condonacin, Artculo 74 del C.F.F.
Art. Tercero Transitorio. LIF 2013
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CONTENIDO

1 Generalidades del Programa

2 Tabla de supuestos

3 Requisitos

4 Preguntas frecuentes

5 Ejemplos

6 Diagrama del trmite por internet

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GENERALIDADES DEL PROGRAMA.
Exponer aquellas Facilidades Administrativas, dentro del Marco de
Legalidad Fiscal, para los contribuyentes que tengan inters en
adherirse al Programa de Regularizacin de Adeudos Fiscales, de
conformidad con lo que establece:

Artculo 70-A, del C.F.F. Reduccin de Multas y recargos para

Contribuyentes con buen Historial Tributario.

Artculo 74, del C.F.F. Condonacin :

Solicitud de condonacin de multas conforme al artculo 74 del CFF

para adeudos notificados.

Solicitud de condonacin de multas por infracciones formales,

conforme al artculo 74 del Cdigo Fiscal de la Federacin, para
crditos notificados.

Solicitud de condonacin de multas conforme al artculo 74 del CFF en

Autocorreccin fiscal (adeudos no notificados)
 GENERALIDADES DEL PROGRAMA 4

Articulo tercero transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin

para el ejercicio fiscal 2013:

Reduccin del 60% de multas por incumplimiento de las

obligaciones fiscales distintas a las de pago, siempre y
cuando sean pagadas dentro de los 30 das siguientes a la
notificacin.
 GENERALIDADES DEL PROGRAMA ART.-70-A,
C.F.F.5

El artculo 70-A del Cdigo Fiscal de la Federacin establece el

supuesto de disminucin, de las multas por infracciones a las
disposiciones fiscales, determinadas por el SAT, del 100%; as como la
aplicacin de la tasa de recargos por prorroga determinada conforme
a la LIF para el plazo que corresponda. (Ver Tabla de Supuestos).

Al respecto, el SAT, ha publicado las Reglas de Carcter General,

detallando el procedimiento para la aplicacin de la disminucin del
art. 70-A, contenida en las reglas I.2.19.1, referente a la Reduccin de
multas y aplicacin de tasa de recargos por prorroga; I.2.19.2
Referente a la reduccin de multas y aplicacin de tasa de recargos
por prorroga cuando resulta improcedente alguna compensacin.

Esta Facilidad Administrativa, procede, cuando la contribucin sea

objeto de actos de fiscalizacin, y se determine omisin de pago
(parcial o total) de contribuciones, podr solicitar la reduccin de
multa y recargos. (No aplica a impuestos retenidos, recaudados o
trasladados)
 GENERALIDADES DEL PROGRAMA ART.-70-A,
6 C.F.F.

Deber presentar solicitud de disminucin en la que exponga bajo

protesta de decir verdad que rene los requisitos contenidos en el
art. 70-A del CFF.:

o Presentacin de avisos declaraciones as como informacin establecida en las

disposiciones fiscales correspondientes a tres ltimos ejercicios fiscales.

o En caso de haber sido objeto de actos de fiscalizacin, en los tres ltimos

ejercicios fiscales que la autoridad revisora no hubiese determinado diferencia a
cargo del contribuyente en el pago de impuestos y accesorios superiores al 10%
respecto del declarado; as mismo que no hubiese declarado perdidas fiscales
mayores al 10% a las realmente sufridas y observadas en la revisin.

o De ser contribuyente dictaminado, no existan omisiones en el cumplimiento de

obligaciones o bien de existir que estas hubieren sido corregidas.

o Haber cumplido con los requerimientos hechos por las autoridades fiscales

respecto de los tres ejercicios anteriores.

 GENERALIDADES DEL PROGRAMA ART.-70-A,
7 C.F.F.

o No haber sido objeto de multas impuestas por autoridad fiscal de las que se

observen agravantes. (Reincidencia, uso documentos falsos, operaciones inexistentes, utilizar sin

derecho documentos expedidos a nombre de terceras personas para deducir importes, al calcular

contribuciones o bien para acreditar cantidades trasladadas, que se lleven dos o ms sistemas de

contabilidad con distinto contenido, dos o ms libros sociales similares con distinto contenido, ordenar o

destruir total o parcialmente la contabilidad, omitir el pago del entero de contribuciones retenidas o

recaudadas, etc)

o No estar sujeto al ejercicio de accin penal por delitos previstos en la legislacin

fiscal y no haber sido condenado por delitos fiscales.

o No haber solicitado en los ltimos tres aos pago a plazo de contribuciones

retenidas, recaudadas o trasladadas.
 GENERALIDADES DEL PROGRAMA ART.-70-A,
8 C.F.F.

El pago deber efectuarse en una sola exhibicin, dentro del plazo

de 15 das contados a partir de la notificacin de la resolucin.

Solo proceder la reduccin respecto de multas firmes, as mismo

que estn consentidas por el infractor; aquellas que sean objeto de
impugnacin deber presentar escrito de desistimiento.

Parmetros del Programa, Art.70-A.

C.F.F.
Ejercicio Concepto del Adeudo % de disminucion
El correspondiente al de la Multas Fondo 100%
fecha en que fue Multa Forma
determinada la sancin, (Siempre y cuando no exceda del 100%
40% del total del adeudo)
revisando los tres aos
Aplicacin de la tasa de 33% de la tasa de
inmediatos anteriores. (Solo
de adeudos liquidados por el SAT) Recargos por Prrroga recargos mensual.
(No se aplicara a los conceptos que devengan de contribuciones retenidas, recaudadas; as mismos
aquellas que correspondan a otras unidades administrativas distintas a las del Servicio de
Administracin Tributaria.)
 GENERALIDADES DEL PROGRAMA 9
ARTICULO 74 DEL C.F.F.

El artculo 74 del C.F.F. establece condonacin de multas originadas por la

omisin total o parcial en el pago de contribuciones determinadas e
impuestas por unidades administrativas del SAT. o autodeterminadas por el
contribuyente, procede la condonacin respecto de las multas impuestas
con motivo de la omisin de contribuciones en materia de Comercio
Exterior, as mismo procede en cuanto a multas impuestas por declarar
perdidas fiscales mayores a las realmente sufridas, aplicadas en
resoluciones emitidas por las autoridades fiscales en ejercicio de
facultades, y multas que presenten los contribuyentes sujetos a facultades
de comprobacin que opten por autocorregirse.

Es requisito indispensable que la solicitud de condonacin en trminos de

lo que dispone el artculo 74 del CFF, sea a travs de escrito libre que
cubra los requisitos establecidos en los artculos 18 y 19 del mismo Cdigo.

A solicitud del contribuyente y previa garanta ofrecida (art. 141 CFF) podr
decretarse la suspensin del Procedimiento Administrativo de Ejecucin.
 GENERALIDADES DEL PROGRAMA 10
ARTICULO 74 DEL C.F.F.

La condonacin proceder respecto de multas firmes cuyos actos

conexos no estn impugnados o bien exista desistimiento.

La condonar se realizara conforme al porcentaje que corresponda al

considerar la antigedad del periodo o ejercicio al que corresponda
computando a partir de la presentacin de la declaracin o
vencimiento de la obligacin hasta la fecha en que sea presentada la
solicitud.

En materia de comercio exterior la antigedad se computara cuando se

pueda comprobar, a partir de la fecha en que se dio el despacho de las
mercancas o de la fecha en que se cometi la infraccin o la fecha
cuando se descubri por la autoridad y hasta la fecha de presentacin
de la solicitud de condonacin.

La resolucin favorable al contribuyente surtir efectos cuando el

contribuyente cumpla con el pago en una sola exhibicin respecto del
importe no condonado, dentro de los 10 das hbiles siguientes a que
surta efectos la notificacin.
 GENERALIDADES DEL PROGRAMA 11
ARTICULO 74 DEL C.F.F.

Para contribuyentes que sean objeto de actos de fiscalizacin, podrn

presentar declaracin por correccin fiscal para lo cual el plazo de pago
deber ser dentro de los 3 das hbiles siguientes a la notificacin
respectiva.

Podrn solicitar el pago en parcialidades, de la parte no condonada as como

de los impuestos que proceda pagar bajo este esquema, para lo cual la
condonacin surtir efectos cuando se pague la totalidad de las
parcialidades autorizadas, los conceptos que no sean parcializables debern
pagarse en una sola exhibicin.

Tambin podrn optar por pagar la contribucin omitida, la parte no

condonada y accesorios, mediante compensacin de Saldos a Favor.

En ningn caso se proceder con la condonacin de multas de

contribuyentes que estn o hayan estado sujetos a alguna causa penal, por
delitos de carcter fiscal; Es requisito indispensable que en el escrito de
solicitud de condonacin el contribuyente manifieste bajo protesta de decir
verdad que no se encuentra dentro del supuesto sealado.
 GENERALIDADES DEL PROGRAMA 12
ARTICULO 74 DEL C.F.F.

Podran optar por condonacin en trminos de lo que aqu se establece,

aquellos contribuyentes que sean objeto de embargo de la
negociacin, que cuenten con intervencin con cargo a caja,
pagando en trminos de dicha figura la contribucin actualizada la multa
no condonada, as como la parte no condonada.

El monto a condonar ser el que resulte de aplicar a la multa el

porcentaje que le corresponda de acuerdo a la antigedad del periodo o
ejercicio liquidado y hasta la fecha de presentacin de la solicitud ya sea
que derive de impuesto propio retenido trasladado o recaudado; el
monto del remanente del crdito de la multa correspondiente al importe
del porcentaje que no se condon, as como las multas no condonadas,
el impuesto y los dems accesorios, segn sea el caso, deber pagarse
debidamente actualizado en trminos de los artculos 17-A y 70 del CFF

La cantidad condonada se calcula aplicando a la multa, el porcentaje

que le corresponda conforme a lo siguiente.
 GENERALIDADES DEL PROGRAMA 13
ARTICULO 74 DEL C.F.F.

Parmetros del Programa 74.

Impuestos
Impuestos retenidos,
Antigedad. Concepto del Adeudo
propios trasladados o
recaudados.
Ms de 5 aos 90% 60% Multas por la omisin
Ms de 4 y hasta 5 aos 80% 50%
total o parcial en el pago
Ms de 3 y hasta 4 aos 70% 40%
de contribuciones por el
Ms de 2 y hasta 3 aos 60% 30%
SAT. o autodeterminadas
Ms de 1 y hasta 2 aos 50% 20%
Hasta 1 ao 40% 10% Multas por la omisin de
Presenten declaracin por correccin fiscal contribuciones en
y solicitud en cualquier etapa de la revisin materia de Comercio
90% 70%
y hasta antes de que venza el plazo
Exterior
previsto en art. 50 del CFF.
Multas por declarar
perdidas fiscales
Presenten declaracin por correccin fiscal mayores a las realmente
y solicitud en cualquier etapa de la revisin
80% 60% sufridas, aplicadas en
y hasta antes de que venza el plazo
previsto en art. 50 del CFF y adems opte resoluciones emitidas por
por pagar hasta 12 parcialidades. las autoridades fiscales
en ejercicio de facultades
 GENERALIDADES DEL PROGRAMA 14
ARTICULO 74 DEL C.F.F.

Parmetros del Programa 74. CFF

Porcentaje de
Supuesto especifico Concepto del Adeudo
condonacion
Sin importar antigedad, para Multas impuestas a Multas por la omisin
Ejidatarios, Comuneros, Pequeos propietarios, Colonos,
total o parcial en el pago
Nacionaleros, Ejidos, cooperativas con actividad 90%
empresarial, de agricultura, ganadera pesca, o de contribuciones por el
silvicultura. Constituidos en trminos de leyes mexicanas. SAT. o autodeterminadas

Multa que derive de omiso de impuestos propios,

acreditando documentalmente que;
a) Previo a la solicitud de condonacin, present
liquidacin de la sociedad; Multas por la omisin de
b) No haya obtenido ingresos gravables propios de la
contribuciones en
actividad para efectos del ISR, en ejercicio inmediato 100%
anterior y materia de Comercio
c) Pague la totalidad del crdito del impuesto actualizado y Exterior
accesorio en una sola exhibicin.
Cuando el contribuyente promueva reconsideracin
administrativa ante la AGR, y compruebe no haber
cometido la infraccin.
Multas por declarar
Multa por declarar perdida fiscal mayor a la realmente perdidas fiscales mayores
sufrida y como consecuencia exista omisin en el pago del
a las realmente sufridas,
impuesto Presenten declaracin por correccin fiscal y
solicitud en cualquier etapa de la revisin y hasta antes de
90% aplicadas en resoluciones
que venza el plazo previsto en art. 50 del CFF, realice el emitidas por las
pago del impuesto en una sola exhibicin y presente autoridades fiscales en
declaracin complementaria. ejercicio de facultades
as con el RFC presentacin de declaraciones, Solicitudes, avisos informacin o expedicin de constancias y con la obligacin de llev

GENERALIDADES DEL PROGRAMA ARTICULO 15

TERCERO TRANSITORIO LIF. 2013
La Ley de Ingresos de la Federacin 2013 en el Transitorio Tercero,
Fraccin IX ofrece la posibilidad de obtener una disminucin de hasta
el 60% en Multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales
distintas a la pago , siempre y cuando estas sean pagadas dentro de
los 30 das siguientes a su notificacin.

No participan en el programa: crditos fiscales ya pagados, y en

ningn caso, podr solicitarse devolucin, compensacin,
acreditamiento, saldo a favor ni dacin en pago.

Parmetros del Programa Tercero Transitorio LIF

2013.
Ejercicio Concepto de Adeudo % de disminucin.
60%
Multas por incumplimiento de las Si se paga
2013 obligaciones fiscales distintas a las de dentro de los 30
pago.* das de su
notificacin
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Ponte al corriente