AUDITORA

ADMINISTRATIVA.
Presentacin 5.
Evidencias.
Prof. Sergio A. Otero Bruzual
Sergio.otero4@gmail.com
sergiotero81@hotmail.com
0416 407 36 03
0426 434 12 58
Justificacin de la Evidencia:
Cuando se emite un informe de
auditora, se resean los aspectos
positivos y negativos identificados, y
cualquiera sea el caso, los hechos y
situaciones planteados en el informe
deben estar soportados.
 EVIDENCIAS:
Fsica
Documental
Testimonial
Analtica
Suficiente
Competente
Relevante
Pertinente
 Evidencia Fsica
Se obtiene mediante
inspeccin u observacin
directa a las actividades,
bienes o sucesos y se
presenta a travs de notas,
fotografas, grficas, cuadros,
mapas o muestras materiales.
 EVIDENCIA DOCUMENTAL
Se logra por medio del anlisis de
documentos. Cartas, contratos,
registros, actas, minutas, recibos,
toda clase de comunicacin
relacionada con el trabajo.
 Evidencia Testimonial
Obtenida de toda persona que realiza
declaraciones durante la aplicacin
de la auditora.
El testimonio es particularmente til
en la circunstancia de evasin de
responsabilidades o en la presencia
de la negacin de la actuacin
indebida detectada en el curso de la
auditora.
 Evidencia Analtica.
Comprende clculos, comparaciones,
razonamientos y desagregacin de la
informacin por reas, apartados y
componentes.
 Para que la Evidencia sea
til:
Suficiente: La necesaria para sustentar
los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones del auditor.
Competente: Debe ser consistente,
convincente, confiable y haber sido
validada.
Relevante. Debe aportar elementos de
juicio para demostrar o refutar un hecho
en forma lgica y convincente.
Pertinente: Debe existir congruencia
entre las observaciones, conclusiones y
recomendaciones de la auditora.
 Otro enfoque:
Una evidencia se considera competente y
suficiente si cumple las caractersticas
siguientes:
Relevante.- Cuando ayuda al auditor a llegar a una
conclusin respecto a los objetivos especficos de
auditora.
Autentica.- Cuando es verdadera en todas sus
caractersticas.
Verificable.- Es el requisito de la evidencia que
permite que dos o ms auditores lleguen por
separado a las mismas conclusiones, en
iguales circunstancias.
Neutral.- Es requisito que est libre de prejuicios.
Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber
sido diseado para apoyar intereses especiales.
 El Auditor debe documentar y
reportar:
Problemas para obtener evidencia suficiente,
producto de registros incorrectos o
alterados.
Transacciones efectuadas fuera del curso
normal.
Limitaciones para acceder a los sistemas de
informacin.
Incongruencia de registros con las
operaciones a que corresponden.
Condicionamiento de las reas para
suministrar evidencia.
 Prudencia.
El auditor debe preservar su
integridad profesional y conservar
los registros de su trabajo, lo cual
incluye los elementos probatorios
de las inconsistencias detectadas.
 Ampliacin:
http://www.auditool.org/index.php?
option=com_content&view=article&id=772:
la-evidencia-de-
auditoria&catid=40:blog&Itemid=55

FRANKLIN F. Enrique Benjamn. Auditora

Administrativa. Gestin Estratgica del
Cambio. Prentice Hall Editores. Segunda
Edicin.